Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение

Автор: Маслов К.В.

Журнал: Вестник Пермского университета. Юридические науки @jurvestnik-psu

Рубрика: Публично-правовые (государственно-правовые) науки

Статья в выпуске: 2 (56), 2022 года.

Бесплатный доступ

Введение: статья посвящена выявлению сущностных признаков угроз налоговой безопасности государства, значимых для правотворчества и правоприменения. Исследование содержания и видов угроз налоговой безопасности государства позволяет определить формы и методы ее правового обеспечения, минимизировать вероятность возникновения вредоносных свойств у самих правовых норм. Цель: определить сущность и провести классификацию угроз налоговой безопасности государства в контексте их правового регулирования. Методы: системный анализ положений философии безопасности, теории налогообложения; анализ российских и зарубежных доктринальных источников в области теории права и отраслевых юридических наук; теоретические методы формальной и диалектической логики, дедукции и индукции; методы юридико-догматический и толкования правовых норм. Результаты: угрозы налоговой безопасности государства сущностно представляют собой совокупность событий или деяний, способных воспрепятствовать сбору такого количества налоговых доходов, которое соответствует запланированному с учетом необходимости полного финансирования в части функций и задач государства и муниципальных образований как в текущем периоде, так и на перспективу. Проведена классификация угроз в зависимости от степени направленности на поступление налога в бюджет, от источника и территории возникновения, субъекта, времени действия, участия человека, объекта, взаимосвязи с правом. Выводы: угрозы налоговой безопасности не ограничиваются наиболее вредоносными нарушениями законодательства о налогах и сборах, но охватывают и более глубинные детерминанты, делающие противоправное поведение доступным и выгодным для частных и публичных участников отношений в сфере налогообложения. Определение сущности и видов угроз налоговой безопасности государства позволяет адекватно минимизировать их воздействие посредством соответствующего отраслевого правового регулирования.

Еще

Налоговая безопасность, налоговый риск, угроза, вызов, налоговое правонарушение, налогообложение, государственное управление

Короткий адрес: https://sciup.org/147238209

IDR: 147238209 | DOI: 10.17072/1995-4190-2022-56-187-207

Список литературы Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение

Алёшенков М. С. Комплексный характер безопасности современного российского общества: дис. ... канд. филос. наук. Ростов н/Д., 2001. 182 с.
Альгин А. П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989. 187 с.
Амельчакова В. Н. Административно-правовое регулирование деятельности органов внутренних дел по обеспечению национальной безопасности в Российской Федерации: авто-реф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006. 22 с.
Арямов А. А. Общая теория риска: юридический, экономический и психологический анализ. М.: РАП, 2009. 172 с.
Афанасьев И. А. Философские основания теории социальных рисков / Сарат. гос. соц.-экон. ун-т. Саратов, 2006. 124 с.
Афанасьева Л. В. Теоретические вопросы формирования бюджетно-налоговой безопасности // Проблемы современной экономики. 2015. № 1(53). С. 76-79.
Босхамджиева Н. А. Административно-правовые основы обеспечения общественной безопасности в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2013. 63 с.
Буланов С. Ю. Социально-экономические угрозы экономической безопасности России в условиях транзитивной экономики: автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., 2007. 27 с.
Бурцев В. В. Факторы финансовой безопасности России // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. № 1. С. 55-69.
Владимирова Т. В. Социальная безопасность: к обоснованию социологической перспективы // Идеи и идеалы. 2011. Т. 3, ч. 2. С. 78-85.
Власенко Н. А. Разумность и определенность в правовом регулировании: монография. М.: Инфра-М, ИЗиСП, 2014. 157 с.
Воронин В. Г. Административно-правовое регулирование организации и управления морской безопасностью в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Ростов на/Д., 2006. 23 с.
Гольтяпина И. Ю. Административно-правовые средства обеспечения информационной безопасности в России: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Омск, 2008. 26 с.
Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения // Налоги и налогообложение. 2009. № 1. С. 17-24.
Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теория и практика управления // Финансы и кредит. 2009. Т. 15, № 2. С. 2-11.
Гордиенко В. В. Безопасность России в условиях глобализации: Криминологические и социально-правовые проблемы: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2005. 61 с.
Гуськов Ю., Резник Е. Безопасность: проблемы постижения сущности // Власть. 2013. № 11. С. 85-87.
Дмитриев И. П. Международно-правовой и национальный аспекты финансовой безопасности // Международное сотрудничество евразийских государств: политика, экономика, право. 2016. № 2. С. 62-69.
Диев В. С. Риск и неопределенность в философии, науке, управлении // Вестник Томского государственного университета. Философия. Социология. Политология. 2011. № 2(14). С. 79-89.
Дятлов Ю. А. Правореализующий риск (проблемы теории и практики): дис. ... канд. юрид. наук. Владимир, 2006. 189 с.
Зубков В. И. Социологическая теория риска: монография. М.: Изд-во РУДН, 2003. 228 с.
Ильин А. Ю. Налоговая деликтность -как фактор угрозы финансовой безопасности государства // Финансовое право. 2015. № 3. С.12-15.
Калинина Л. Е. Институт безопасности в системе административного права // Административное право и процесс. 2016. № 7. С.37-40.
Карданов В. З. Правовое обеспечение экономической безопасности Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2004. 51 с.
Клоков Е. А. Финансовая безопасность государства: сущность и современные угрозы // Научный вестник Омской академии МВД России. 2010. № 2. С. 43-47.
Козырев А. А. Влияние института ответственности за налоговые правонарушения на экономическую безопасность государства: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2004. 24 с.
Кондрат Е. Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия. М.: Форум, 2014. 928 с.
Кондратьев Я. Ю., Л1пкан В. А. Кон-цепщя нацюнально! безпеки Укра!ни: теорети-ко-правовi аспекти зарубiжного досвщу. Киев: Видавництво Нацюнально! академп внутршшх справ Украши, 2003. 20 с.
Крючков Р. А. Риск в праве: генезис, понятие и управление: дис. ... канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2011. 200 с.
Кучеров И. И. Налоги и криминал (ис-торико-правовой анализ). М.: Первая образцовая тип., 2000. 350 с.
Кучеров И. И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. № 4. С. 24-29.
Леушев А. А. Методологические подходы к анализу и управлению налоговыми рисками // Финансы и кредит. 2007. Вып. 17 (257). С. 39-43.
Линдэ А. О. Международно-правовые основы борьбы государства с угрозами национальной (государственной) безопасности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. 29 с.
Лисовская И. А. Налоговые риски: понятие, факторы возникновения, методы управления // Новый университет. Серия «Экономика и право». 2011. № 1. С. 3-13.
Литвинов Э. П. Философские основы концепции безопасности // Пространство и время. 2012. № 1(7). С. 66-73.
Мамонов В. В. Конституционные основы национальной безопасности Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов, 2004. 50 с.
Мамчур М. В. Налоговый инструментарий обеспечения экономической безопасности в России: автореф. дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2010. 21 с.
Маслов К. В., Матненко А. С. Риски и угрозы как системообразующие категории государственного контроля (надзора) // Правоприменение. 2021. Т. 5, № 2. С. 132-144. DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(2).132-144.
Мелешев Р. С. Налоговое планирование в системе обеспечения финансовой безопасности: автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., 2008. 25 с.
Миронова О. А. Налоговая безопасность: развитие теории, методологии и практики // Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-1(33). С. 90-97.
Найт Ф. Х. Риск, неопределенность и прибыль / пер. с англ. М.: Дело, 2003. 360 с.
Налоговое право: учебник / отв. ред. и рук. авт. кол. С. Г. Пепеляев. М.: Юристъ, 2005. 590 с.
Небольсина И. И. Энергетическая безопасность Российской Федерации и административно-правовое регулирование условий ее стабилизации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж, 2010. 24 с.
Останин В. А., Плесовских Ю. Г., Рожков Ю. В. Триада «страх-опасность-риск» и экономическая безопасность предпринимательства // Экономика и предпринимательство. 2012. Т. 6, № 2. С. 181-185.
Пансков В. Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 4. С. 75-76.
Пилипенко А. А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы // Финансовое право. 2006. № 10. С. 21-30.
Пименов Н. А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятий и государства // Налоги. 2010. № 4. С. 10-13.
Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявления // Финансы. 2009. № 2. С. 43-46.
Поваренков А. Ю. Риски в частном и публичном праве и к вопросу о налоговых рисках // Налоги и финансовое право. 2009. № 5. С. 134-141.
Поветкина Н. А. Финансовая устойчивость Российской Федерации: правовая доктрина и практика обеспечения: дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2006. 458 с.
Поликарпов В. С. Философия безопасности. СПб.; Ростов н/Д.; Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2001. 260 с.
Попова Е. В. Налоговые риски: экономическая сущность и методологические подходы к их оценке // Аудитор. 2014. № 7. С. 72-77.
Риски в сфере публичного и частного права: кол. монография / под науч. ред. Ю. А. Тихомирова, М. А. Лапиной. М.: ОТ и ДО, 2014. 310 с.
Риски финансовой безопасности: правовой формат: монография / отв. ред. И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина. М.: ИЗиСП; Норма; ИНФРА-М, 2018. 304 с.
Рождественская Т. Э. Понятие правового риска // Государство и право. 2012. № 3. С. 113-117.
Савин Ю. В. Обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., 2011. 24 с.
Саттарова А. А. Налоговые риски в системе публичных и частных интересов // Финансовое право. 2015. № 12. С. 26-28.
Саттарова Н. А., Шохин С. О. Отдельные вопросы государственного администрирования в сфере обеспечения финансовой безопасности // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2018. Вып. 40. С. 167-185. DOI: 10.17072/1995-4190-2018-40167-185.
Сафонов О. А. Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007. 22 с.
Сахно Э. Х. Административно-правовая организация обеспечения информационной безопасности Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. экон. наук. Хабаровск, 2006. 23 с.
Стахов А. И. Административно-публичное обеспечение безопасности в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2007. 34 с.
Тагирова В. Т. Государственно-правовое регулирование защищенности кредитного рынка Российской Федерации от угроз безопасности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006. 28 с.
Тимофеева И. Ю. Налоговая безопасность государства, бизнеса и общества: концепция и методология: автореф. дис. ... д-ра экон. наук. М., 2011. 54 с.
Тихомиров Ю. А. Прогнозы и риски в правовой сфере // Журнал российского права. 2014. № 3. С. 5-16.
Тихомиров Ю. А., Шахрай С. М. Риск и право. М.: Изд-во Моск. ун-та, 2012. 64 с.
Топсахалова Ф. М., Пшмахов Р. А. Факторы угрозы безопасности налоговой системы // Современные проблемы науки и образования. 2013. № 6. URL: https://science-educa-tion.ru/ru/article/view?id=11258.
Тропин С. А. Государственное управление в правоохранительной сфере в механизме обеспечения экономической безопасности России: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Рязань, 2004. 47 с.
Трунцевский Ю. В. Правовые риски: понятие и виды // Актуальные вопросы публичного права. 2014. № 4. С. 115-120.
Тупчий М. С., Белоусова С. Н. Налоговая безопасность РФ // Современные научные исследования и инновации. 2016. Вып. 7. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/07/69809.
Халилова М. В. Национальная экономическая безопасность: на материалах Кыргызской Республики: автореф. дис. ... канд. экон. наук. Бишкек, 2012. 26 с.
Хатуаев В. У. Административно-правовая система обеспечения имущественной безопасности: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2005. 47 с.
Хочуев В. А. Оптимизация налогового администрирования как фактор повышения налоговой безопасности // Налоговая политика и практика. 2009. № 8-1. С. 12-14.
Чекулаева Е. Н. Значение категории «налоговый риск» в современной системе налогового администрирования // Вестник Чувашского университета. 2013. № 2. С. 341-348.
Челышева Э. А. Система налоговой безопасности и развитие ее нормативно-правового обеспечения // Terra Economicus. 2010. Т. 8, № 3, ч. 3. С. 31-37.
Шкварок В. М. Теоретические основы и классификация угроз экономической безопасности России: автореф. дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2009. 27 с.
Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. 112 с.
Экономическая безопасность России. Общий курс / под ред. В. К. Сенчагова. М.: Дело, 2005. 895 с.
Beck U. From Industrial Society to the Risk Society: Questions of Survival, Social Structure and Ecological Enlightenment // Theory, Culture and Society. 1992. Vol. 9, Issue. 1. Pp. 97-123. DOI: https://doi.org/10.1177/02632769 2009001006.
Giddens A. Fate, Risk and Security / Giddens A. Modernity and Self-Identity: Self and Society in the Late Modern Age. Stanford: Stanford University Press, 1991. Pp. 109-143.
Gueldry M., Gokcek G., Hebron L. (eds.). Understanding new security threats. Routledge, 2019. 274 p.
Hoyng R., Kloosterhof S., Macpherson A. Tax Control Framework //Bakker A., Kloosterhof S. (eds.). Tax Risk Management: from Risk to Opportunity. Amsterdam: IBFD, 2010. Pp. 19-70.
Karakullukcu M. A Strategy for Pre-Preemption: Designing Innovation Agoras to Inspire Progress and Project Stability // Sharpe M., Agboluaje A. (eds.) Science and Society in the Face of the New Security Threats. Amsterdam: IOS Press, 2006. Pp. 95-105.
Luhmann N. The Concept of Risk / Luh-mann N. Risk: A Sociological Theory. Berlin ; New York: De Gruyter, 1993. Pp. 1-31.
Nesadurai H. E. (ed.). Globalisation and Economic Security in East Asia: Governance and Institutions. London; Routledge, 2005. 288 p. DOI: 10.4324/9780203086155.
Quentin C. Acceptable levels of tax risk as a metric of corporate tax responsibility: theory, and a survey of practice // Nordic Tax Journal. 2019. Issue 1. Pp. 11-15. DOI: 10.1515/ntaxj-2019-0001.
Tachmatzidis I. Covid-19 Pandemic: Socioeconomic, Psychological and Philosophical Issues on Security // European Research Studies Journal. 2020. Vol. XXIII, Special Issue 3. Pp. i-x.

Еще

Статья научная