Управление дебиторской задолженностью

В статье рассматривается необходимость управления дебиторской задолженностью. Определены способы управления дебиторской задолженностью. Представлены рекомендации по взысканию дебиторской задолженности в досудебном и в судебном порядке.   Установлена приоритетность досудебного взыскания дебиторской задолженности.

The article discusses the need of receivables management. Methods accounts receivables management. Recommendations for debt collection in pretrial and in court. The priority of pretrial debtor indebtedness.

Дебиторская    задолженность,    кредиторы,    банкротство,

Арбитражный суд.

Debtor indebtedness, creditor, bankruptcy, Arbitration court.

Деятельность любого предприятия предполагает наличие у него дебиторской задолженности и предполагает, что продукция была 1

реализована, услуги были оказаны, но не оплачены покупателем. Под дебиторской задолженностью следует понимать, долги других субъектов хозяйственной деятельности причитающихся конкретному предприятию. Дебиторская задолженность в отчетность отражается в Бухгалтерском балансе (форма 1), раздел оборотные средства, строка 1230. По сроке дебиторская задолженность может быть, как краткосрочной (срок погашения до 12 месяцев), так и долгосрочной (срок погашения свыше 12 месяцев)1. С учетом срока погашения дебиторской задолженности необходимо их отдельное отражение в балансе, это можно сделать, создав отдельные строки.2

Дебиторскую задолженность так же принято подразделять по реальности погашения:

• 1.    Реальная – это сумма задолженности, которую своевременно может получить предприятие;

• 2.    Спорная – это сумма задолженности, по которой предъявлены иски, претензии и идет разбирательство в арбитражном суде;

• 3.    Безнадежная – это сумма задолженности, которую не сможет получить предприятие и по истечении срока исковой давности ее необходимо списать в убыток.³

В финансовом управлении дебиторская задолженность выступает важным весьма вариабельным и динамичным элементом оборотных средств, существенно зависящим от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции. На величину дебиторской задолженности организации влияют различные факторы: доля продаж на условиях последующей оплаты; условия расчетов; политика взыскания дебиторской задолженности; платежная дисциплина покупателей и др.

Рассматривая динамику дебиторской задолженности по предприятиям в Российской Федерации за 2011-2014 гг., можно сделать вывод, что происходит увеличение данного показателя4 (таблица 1).

Таблица 1. Темпы роста (снижения) дебиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства).

Источник: составлено автором по данным Федеральной службы государственной статистики

Дебиторская задолженность оказывает влияние на размер и структуру оборотных активов, на ликвидность и платежеспособность, финансовое состояние организации. С целью улучшения данных показателей необходимо осуществлять контроль и управление над дебиторской задолженностью. В целях эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия, финансовый менеджер должен найти компромисс между объемом дебиторской задолженности и риском потери ликвидности.5 В период неблагоприятных экономических условий для предприятия важно своевременная инкассация дебиторской задолженности на своих счетах, для этого необходимо осуществлять управление дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью включает в себя следующие направления:

• 1.    Мониторинг имеющейся дебиторской задолженности, т.е. определение реальности взыскания, срок, в течение которого будут получены средства;

• 2.    Ранжирование дебиторов по степени платежеспособности;

• 3.    Расчет и определение объема денежных средств направляемых для инвестирования дебиторской задолженности;

• 4.    Разработка условий инкассации дебиторской задолженности для различных дебиторов;

• 5.    Проведение на постоянной основе мониторинга финансового состояния клиентов с целью минимизации риска неплатежей при рассмотрении вопроса о предоставлении отсрочки платежа;⁶

• 6.    Определение условий предоставления отсрочки платежа;

• 7.    Осуществление прогноза поступлений дебиторской задолженности;

• 8.    Разработка системы мотивации персонала, вовлеченного в процесс управления дебиторской задолженностью;

• 9.    Осуществление контроля за соблюдением равновесия, т.е., дебиторская задолженность должна превышать значение кредиторской задолженности.

Немало важный вопрос, связанный с дебиторской задолженностью стоит перед предприятием, а именно каким образом осуществлять взыскание дебиторской задолженности с должника. Взыскание предприятием дебиторской задолженности может осуществляться следующим образом:

• ⁶ Ковригина, А.С., Дроботова, О.О. Управление оборотным капиталом предприятий пищевой отрасли / Ковригина А.С., Дроботова О.О. // Экономика, социология и право : журнал научных публикаций. – 2012. – № 12. Спецвыпуск. – C. 74.

• 1.    В досудебном порядке;

• 2.    Непосредственно через Арбитражный суд.

Взыскание дебиторской задолженности в досудебном порядке предполагает осуществление переговоров с должником о погашении долга, с условием, что не истёк срок по оплате. В случае если произошла просрочка платежа необходимо вести переговоры в письменной форме, а именно посредством направления дебитору письма-претензии.7 Составлением данного письма-претензии могут заниматься как штатные юристы компании, так и специалисты юридической компании. Данный порядок взыскания дебиторской задолженности характерен для предприятий, которые самостоятельно осуществляют действия по взысканию долга с дебитора. Если же предприятие нуждается в денежных средствах в настоящий момент времени и нет возможности самостоятельно воздействовать на должника, то есть возможность продажи дебиторской задолженности – факторинг дебиторской задолженности. Данную услугу могут оказывать кредитные организации, а так же коммерческие, но с условием наличия у них лицензии на осуществления данного вида деятельности.8 Так же в качестве досудебного взыскания дебиторской задолженности может использоваться взаимозачет задолженности между данными предприятиями.

В случае если взыскать дебиторскую задолженность посредством переговоров не удалось, есть вариант судебного взыскания долг в судебном порядке. Предприятие – кредитор в этом случает должно подать исковое заявление в Арбитражный суд. В исковом заявлении должна быть указана точная сумма долга и проценты за просрочку платежа, данная информация должна быть указана в договоре, в случае ее отсутствия необходимые данные представлены в ГК РФ.9 Так же необходимо представить документы подтверждающие наличие обязательств перед организацией: копия договора, копии накладных, счет – фактур подтверждающих исполнение кредитором своих обязательств, копия претензионного письма, копия квитанции, подтверждающая уплату государственной пошлины.10

Так же еще одним из способов взыскания дебиторской задолженности является признание дебитора банкротом, в этом случае задолженность будет взыскана в соответствии с установленным ФЗ «о банкротстве (несостоятельности)» порядке, а именно в третью очередь.11 Если у предприятия недостаточно имущества для погашения задолженность, то кредитор вынужден списать ее как нереальную к взысканию, но только после завершения конкурсного производства.

В связи со сложной экономической ситуацией в стране возрастает уровень дебиторской задолженности и уровень банкротства среди предприятий, что так же не способствует положительному исходу для кредитора по взыскании дебиторской задолженности. В соответствии с отчетом Центра макроэкономического анализа (ЦМКАП) с 2013 года количество организаций признаваемыми банкротами возрастает. Так в марте 2015 года о приостановке деятельности заявили 1547 юридических лиц. Максимальное количество банкротов приходилось на декабрь 2014 года и составляло 1670 организаций. Если сравнивать с 2009 кризисным годом количество организаций – банкротов варьировалось ежемесячно в пределах от 1200-1665.12

Для предприятий взыскание дебиторской задолженности в досудебном порядке менее затратное и наиболее предпочтительное средство, в случае если долг с должника, возможно, получить путем непосредственных переговоров. Если же взыскание долга невозможно, то следует обращаться непосредственно с исковым заявлением в Арбитражный суд.

В современной нестабильной экономической ситуации для предприятия важны устойчивые и платежеспособные отношения со своими партнерами. Предприятию с целью управления дебиторской задолженностью необходимо осуществлять инвентаризацию имеющихся долгов и постоянный контроль за своевременным поступлением денежных средств от дебиторов. Если нет должного контроля, и дебиторская задолженность не взыскивается с должника, то это в конечном итоге может привести непосредственно к банкротству предприятия – кредитора из-за недостатка поступлений денежных средств.