Управление налоговой нагрузкой как фактор стимулирования модернизации экономики

В действующей российской системе налогообложения можно выделить ряд факторов и законопроектов, отрицательно влияющих на ход модернизации экономики:

• 1.    В России налогом на добавленную стоимость (НДС) облагается амортизация. В мировой экономической науке амортизация включается в оборотный капитал, а под добавленной стоимостью понимается приращенная стоимость в виде заработной платы, доходов собственника и налогов, начисленных государством на фонд оплаты труда (ФОТ) и прибыль либо на весь размер добавленной стоимости. В России налогом облагается и ФОТ, и прибыль, а затем ФОТ с прибылью и начисленными налогами облагается еще одним налогом, называемым НДС. Этот налог начисляется на себестоимость, включающую в себя амортизацию, поэтому в понятие добавленной стоимости дополнительно попали амортизация и все акцизы и налоги, относимые на себестоимость продукции. Такой подход означает, что если несколько предприятий выпускают одинаковые товары на изношенных фондах с минимальной долей амортизации в цене, то любая серьезная замена оборудования на одном из них немедленно приводит к росту себестоимости на этом предприятии на величину новой, кратно возросшей доли амортизации в себестоимости, да еще и увеличенной на 18%. Удорожание продукции ведет к потере рынка. НДС в российской интерпретации - это запретительный налог на модернизацию производства. А любой заемный капитал для большинства отраслей за счет процентных ставок и НДС, начисленного на многократно увеличивающуюся амортизацию нового оборудования, делает инвестиции трудно окупаемыми. Кроме того, действующий зачетно-компенсационный механизм уплаты налога на добавленную стоимость крайне усложнен: предусмотренные зачеты, вычеты, получения возмещения из бюджета приводят, с одной стороны, к крайнему усложнению администрирования этого налога как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, с другой - создают предпосылки для появления мошеннических схем. В частности, связанных

• 2.    Отмена льготы по налогу на движимое имущество предприятий, введенная в конце 2012 г. (касалась имущества, поставленного на баланс после 2013 г.), вернет налог на модернизацию. Представляется, что для тех, кто с 2013 г. обновил свои фонды, это будет значительным ударом. Кроме того, Предполагается, что льгота будет действовать лишь в тех регионах, которые ее одобрят. С 2018 г. регионы смогут решить, оставить ли компаниям льготу по налогу на движимое имущество. Но, учитывая непростую ситуацию с пополнением региональных бюджетов, рассчитывать на такое одобрение большинством регионов не приходится. По данным ФНС в 2015 г. льгота сэкономила бизнесу 110,8 млрд руб. Более половины всех выпадающих доходов пришлось на 10 регионов, которые не недополучили около 60 млрд руб. По данным Счетной палаты в 2015 г. число дефицитных регионов выросло до 76. Регионов с профицитом бюджета, напротив, стало меньше – всего девять. Отменять льготу есть смысл тем регионам, где зарегистрированы компании, выплачивающие налоги за всю группу. Поправки приведут к отмене льготы в большинстве регионов, а это прямое повышение налоговой нагрузки. У отдельных компаний налоги на движимое имущество могут быть огромными (например, у инфраструктурных). Для тех, кто с 2013 г. обновил свой фонд, это будет значительным ударом. Продукция на новом оборудовании еще не производится, а налоги уже надо платить. Чем больше компания купит нового оборудования, тем выше будет налог. Отмена льготы может привести к росту тарифов. Скорее всего, бизнес будет стремиться перевести имущество в регионы, которые сохранят льготу. Учитывая, что налог на движимое имущество платится по

с незаконным получением возмещения НДС из бюджета. В России на практике НДС возвращается через 3 месяца, поэтому реальная его ставка с учетом стоимости отвлекаемого капитала не 18%, а выше.

месту регистрации компании, а не нахождения имущества, все движимое имущество может оказаться на балансе в одном регионе. Сохранить льготу для нового оборудования – мера разумная, если она не слишком бьет по бюджету региона, зато стимулирует обновление фондов.

Резюмируя вышесказанное, не удивительно, что в России налоговая нагрузка на инвестиции в модернизацию достигает 20% против 7-9% в Европе.