Уровень информатизации территориальных налоговых органов и практика применения информационных технологий в их деятельности

на новую ступень развития. Поэтому основным направлением процесса модернизации налоговых органов является их информатизация как главный фактор налогового администрирования.

Автоматизация процессов налогообложения — это необходимое условие организации эффективных налоговых отношений. Уровень автоматизации технологического процесса, т. е. использование инновационных инструментов в процессе функционирования налоговых органов, характеризует эффективность их работы.

В современных условиях способность хранить, быстро найти и проанализировать необходимую информацию о налогоплательщике и проведенных в отношении него мероприятий налогового контроля становится первоочередной задачей. Поэтому дальнейшее совершенствование налогового контроля в налоговых органах невозможно без расширения информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания информационных технологий в налоговых органах и управления ими1.

Для увеличения объема бесплатных услуг, организации налогового контроля, улучшения качества обслуживания налогоплательщиков налоговые органы Республики Мордовия активно используют различные достижения в области информационных технологий.

Одна из информационных основ функционирования налоговых органов — регистрация и учет налогоплательщиков. Имеющаяся база данных постоянно уточняется и дополняется. Поэтому в первую очередь необходимо рассмотреть сведения о количестве налогоплательщиков, зарегистрированных в налоговых органах республики (рисунок).

Анализ представленных на рисунке данных свидетельствует об устойчивой тенденции роста налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Мордовии. В 2011 г. на учете состояла 13 481 организация, что на 1 000 организаций (7,4 %) больше, чем в 2010 г. В 2012 г. количество налогоплательщиков (юридических лиц) увеличилось на 214 организаций (1,6 %), в 2013 г. — на 224 (1,6 %), в 2014 г. — на 372 (2,6 %). Увеличение обусловлено проводимыми инспекцией мероприятиями в отношении незарегистрированных организаций.

□ Количество юридических лиц, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ

Щ Количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских хозяйств)

Рисунок. Динамика показателей количества налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Мордовия, ед. на 1 января года2

Следует отметить сокращение состоящих на учете индивидуальных предпринимателей к 2015 г. по сравнению с уровнем к 2011 г. (рисунок). Сложившаяся ситуация объясняется проведением в республике широкомасштабной акции по выявлению и пресечению деятельности фирм-однодневок и предпринимателей, представляющих нулевую отчетность, а также связана с ростом страховых взносов.

В настоящее время объемы поступающей информации стремительно увеличиваются, возможности налоговой службы по централизованному хранению, обработке информации и своевременному доступу к ней требуют постоянного совершенствования. Средства электронной связи открывают все новые возможности для взаимодействия государственных органов с гражданами и организациями в электронном виде3.

В основе информационной поддержки деятельности Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (УФНС России по РМ) лежит АИС «Налог», которая обеспечивает автоматизированный сбор, учет, обработку, обобщение, анализ налоговой информации и поддержку принятия решений в налоговых процессах.

АИС «Налог» — это многоуровневая система обработки налоговой информации, которая включает следующие составные части: корпоративные информационные системы типовых узлов местного уровня, систему обеспечения информационной безопасности (распределение прав доступа пользователей на сервере, антивирусное обеспечение), систему мониторинга и управления (осуществляется в административной части данной системы), систему телекоммуникаций — сдача налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиками через Интернет, телемосты между ФНС и инспекциями4.

Важным условием функционирования модернизированной инспекции местного уровня является наличие современной системы электронной обработки данных (ЭОД). Полученные первичные данные о налогоплательщиках, их налоговых начислениях и платежах формируют информационные базы местного уровня и обеспечивают к ним дальнейший доступ в качестве пользователей всем подразделениям налогового органа. Информационное обслуживание и инструментальная поддержка функциональных подразделений системой ЭОД обеспечиваются функционированием в подразделениях соответствующих автоматизированных рабочих мест (АРМ)5.

Функциональная ориентация АРМ направлена на прием и регистрацию налоговой информации, ее дальнейшую обработку, анализ и прогнозирование, а также на информационное обслуживание, принятие управленческих решений, выпуск налоговых документов и администрирование. В настоящее время существует такое понятие, как «Досье налогоплательщика», задачей которого является создание банка данных о налогоплательщиках. Вся имеющаяся информация статистического и аналитического характера, в частности вся сигнальная информация по налогоплательщику, накапливается в электронном виде. Особое внимание в «Досье налогоплательщика» отводится фактам нарушений налогового законодательства.

К функциональным возможностям ЭОД относятся: ввод данных по государственной регистрации юридических лиц (формируется ЕГРЮЛ), индивидуальных предпринимателей (формируется ЕГРИП), физических лиц с присвоением ИНН; прием налоговых деклараций, который служит основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджетную систему России, представленных на бумажных и электронных носителях; прием заявлений налогоплательщиков по использованию отдельных систем налогообложения, регистрации объектов налогообложения; подготовка документов, представленных на бумажных носителях, в том числе с сопровождением на электронных носителях записи, для передачи на ввод в отдел ввода и обработки данных; формирование и подготовка документов при проведении сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, взносам; работа с платежными документами, поступившими в электронном виде из органов федерального казначейства и органов, исполняющих бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований, и др.

Система ЭОД способствует освобождению налоговых инспекторов от большого объема механической работы. Больше времени уделяется информационному обслуживанию налогоплательщиков.

Основными направлениями развития системы ЭОД являются: совершенствование системы представления налоговой отчетности в электронном виде, реализация эффективного межведомственного обмена данными, организация бесперебойного информационного взаимодействия с органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Использование ЭОД способствует росту поступлений налогов и сборов и в целом увеличению эффективности работы налоговых органов6.

Вместе с тем практика применения системы ЭОД выявила ряд недостатков, с которыми сталкиваются ее пользователи: громоздкость и сложность системы; слишком частые обновления системы, требующие тщательного их изучения; несоответствие обновленной программы требованиям действующего законодательства; отсутствие возможности у рядового инспектора узнать полную информацию о налогоплательщике, состоящем на учете в данной инспекции7.

В рамках основного направления работы по повышению налогового контроля, качества обслуживания налогоплательщиков и совершенствования информационного взаимодействия с гражданами ФНС принято решение о возможности авторизации в сервисе с помощью электронной подписи на всей территории России «Личный кабинет налогоплатель- щика для физических лиц» с использованием электронной подписи (ЭП) и универсальной электронной карты (УЭК)8. После того как произошла авторизация, пользователю предлагается задать пароль, после чего вход в сервис может осуществляться с использованием как ЭП/УЭК, так и логина и пароля.

Преимуществом сервиса для налогоплательщиков (физических лиц), зарегистрировавшихся в сервисе с помощью ЭП/УЭК, является возможность не посещать налоговую инспекцию, тем самым происходит экономия личного времени налогоплательщика. Эта электронная услуга помогает получать информацию об объектах движимого и недвижимого имущества, суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат или задолженности. Также ее пользователи скачивают программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц, просматривают сведения о своих персональных данных, имеющихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, и др.9 Внедрение современных информационных технологий по стандартизации и автоматизации процедур налогового контроля облегчает взаимодействие с налогоплательщиками. Кроме того, ФНС заимствует опыт, который накопили налоговые службы развитых стран, и активно внедряет его в свою работу.

Не менее интересный информационный инструмент — информационная система «Комплексные сведения о налогоплательщиках» (ИС «КСНП»). Она используется налоговыми органами для оперативного получения информации о компании, ее контрагентах и аффилированных лицах. Основным источником информации являются сведения, предоставляемые на этапе регистрации, внесений изменений в учредительные документы и сдаче отчетности. Они позволяют значительно сузить круг контрагентов, по которым необходимо провести проверку, а также выявить ряд признаков налоговых схем внутри группы взаимозависимых компаний или схем с участием однодневок. В целом ИС «КСНП» — это мощный инструмент в руках налоговиков для предпроверочного анализа10.

Другая информационная система, о которой следует сказать, — это «САИ-В». Ее основными функциями являются автоматический сбор и оценка информации, поступающей от внешних источников (третьих лиц). Третьи лица — это правоохранительные органы, регистрирующие органы и любые физические лица11.

Перечисленные системы увеличивают информационную базу и достоверность сведений о дальнейшей проверке налогоплательщиков, необходимых при осуществлении налогового контроля.

К сожалению, в настоящее время отсутствуют единые показатели, благодаря которым можно было бы оценить эффективность использования информационных технологий в деятельности налоговых органов. Большое значение в дополнительном информационном обеспечении налоговых органов имеют справочно-правовая система «КонсультантПлюс» и информационно-правовой портал ГАРАНТ, содержащие законодательные и нормативные акты по налогообложению, базы данных по общеправовым вопросам, инструктивным и методическим материалам и т. д.

Основным видом деятельности УФНС России по РМ является осуществление контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов, обеспечение своевременного и полного учета налогоплательщиков, а также контроль за правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в соответствующий бюджет.

С 2 февраля 2011 г. состоялась презентация новой системы электронной обработки данных АИС «Налог З»12. Основу этого новейшего программного обеспечения составляет создание централизованной вычислительной инфраструктуры с большой пропускной способностью. Система обеспечивает функционирование устойчивых каналов связи и единого федерального хранилища данных, содержащего юридически верную, полную и актуальную информацию для обеспечения налогового администрирования, налогового контроля, информационной поддержки налоговых инспекторов, и создает условия для качественного обслуживания налогоплательщиков. Этот электронный комплекс сможет полностью обеспечить автоматизацию процессов внутреннего делопроизводства в ФНС, высокую управляемость службы, существенно повысит контрольную функцию ФНС, а также создаст единую информационную среду налоговых органов13. Добавим, что запуск проекта планировался в 2014 г., но из-за сложностей с промышленной эксплуатацией отложен. На территории Республики Мордовия налоговые инспекторы уже прошли обучение по использованию нового программного обеспечения.

Внедрение указанной программы осуществлено в центральном аппарате ФНС. В налоговых службах субъектов Федерации она используется частично (передаются некоторые данные в отдел информатизации ФНС), а инспекторы, осуществляющие свои функции, в программе АИС «Налог 3» пока не работают.

Планируется создание единого программного продукта, который будет создан на базе аналитического сегмента и должен объединить и вобрать все имеющиеся информационные ресурсы не только контрольного управления — ВНП-отбор, предпроверочный анализ, досье рисков и др., но и информационные ресурсы аналитического управления — Анализ СОИ (налоговый мониторинг на основе среднеотраслевых индикаторов), Управления камерального контроля — АСК НДС (автоматизированная система контроля за возмещением НДС), Управления трансфертного ценообразования — Трансфертное ценообразование (сведения о контролируемых сделках). Цель такого объединения — создание единой задачи по автоматизации процессов анализа данных о налогоплательщиках для проведения предпроверочного анализа, камеральных налоговых проверок, а также планирования и осуществления выездных налоговых проверок.

Налоговые инспекции республики оснащены информационными и дистанционными технологиями и сервисами, которыми активно пользуются налогоплательщики, что облегчает работу и экономит время налоговых инспекторов.

Внедряемые ФНС информационные системы позволяют осуществлять не только взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами, но и усиливать налоговый контроль за организацией и проведением камеральных и выездных налоговых проверок в налоговых органах. Запуск мощных информационных систем и компьютерных программ — очередной шаг на пути повышения качества налогового администрирования.

Автоматизация налоговых процессов происходит за счет применения взаимоувязанного комплекса мероприятий по внедрению системы формирования и сдачи в налоговые органы в электронном виде документов, автоматизированной камеральной проверки, внедрению прогрессивных автоматизированных методов планирования и сопровождения выездных налоговых проверок, а также внедрению различных онлайн-сервисов; способствует рационализации и повышению результативности работы налоговых органов УФНС России по РМ. Времена низкой квалификации сотрудников налоговых и их технической отсталости уходят в прошлое. Теперь остаться вне поля зрения налоговых органов станет на порядок сложнее, чем прежде, как и избежать проверок14.

Таким образом, информационные и инновационные технологии на современном этапе деятельности налоговых органов переходят на новую ступень развития. Автоматизация рабочих процессов позволяет значительно упростить работу налоговых органов в части оптимизации трудоемкости рабочих процессов, внутреннего контроля, открытости работы, комплексного использования информации. Благодаря внедрению различных программно-информационных комплексов и технологий происходит постоянное повышение эффективности контрольной работы налоговых органов и всей налоговой системы. Реализация указанных мероприятий в настоящее время невозможна без использования информационных технологий, поэтому основным направлением процесса модернизации налоговых органов является их информатизация как ключевой фактор налогового администрирования15.