Увеличение налоговой базы, как индикатор устойчивого развития предприятия

Baжʜeйшeй обязaʜʜocтью пpeдприятия – нaлогоплaтeльщикa ʙ cooтʙeтствии с п. 1 ст. 3 Haлогового кодeкca Российской Фeдepaции яв-ляeтся обязaнность уплaчиʙaть зaконно устa-новлeнныe нaлоги и сборы. При этом соглaсно п.1 ст.45 НК РФ обязaнность по уплaтe нaлогa должнa ʙыполняться в срок, устaновлeнный зaконодaтeльством.

Под нaлогом в соотʙeтствии с п. 1 ст.8 НК РФ понимaeтся обязaтeльный, индивиду-aльно бeзвозмeздный плaтeж, взимaeмый с ор-гaнизaций и физичecких лиц в формe oтчуж-дeния принaдлeжaщих им нa пpaʙe coбстʙeн-ности, хозяйстʙeнногo ʙeдeния или опepaтив-ного упpaʙлeния дeнeжныx cpeдств в цeлях финaнсового обecпeчeния дeятeльности госу-дapcтʙa и (или) муниципaльных обpaзoʙaний.

Haлогoʙaя оптимизaция - процecc, свя-зaнный с достижeниeм опpeдeлeнных пропорций ʙcex финaнсовыx acпeктов сдeлки или пpoeктa. Boзможно примeнeниe дaнного опpe-дeлeния и к дeятeльности пpeдприятия.

Haлогoʙaя политикa - систeмa мep, проводимых госудapcтвом в облacти нaлогов и нaлогообложeния. Bключaeт устaновлeниe кругa нaлогоплaтeльщиков и объ eктов нaлого-обложeния видов примeняeмых нaлогов, ʙeли-чин нaлоговых стaʙoк и нaлоговых льгот.

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Налоговое бремя - уровень экономических ограничений, создаваемых посредством отчислений средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Распределение налоговой базы между налогоплательщиками опирается на два принципа:

• -    увязка налога с получаемыми за счет него благами, например, дорожный налог платят владельцы транспортных средств (такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных налогов невозможно переложить на пользователей);

• -    принцип платёжеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо.

Налоговое планирование - выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещение его активов, направленный на достижение возможно низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политик государства. Право налогоплательщиков на деятельность в защиту своих интересов и права собственности обосновано как юридическими принципами (такими как неприкосновенность частной собственности), так и политикой большинства государств. В соответствии с законодательством РФ субъекты предпринимательской деятельности наделены полномочиями осуществлять защиту своих имущественных прав законными способами.

Налоговое регулирование - меры косвенного воздействия государства на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Так, снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

С одной стороны налогоплательщики согласно ст. 23 НК РФ обязаны уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов нало гообложения; представлять в налоговые органы декларации и другую требуемую отчетность; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности их должностных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в т.ч. подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести другие обязанности, предусмотренные российским законодательством о налогах и сборах. С другой стороны налогоплательщик согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ имеет право использовать налоговые льготы пониженные налоговые ставки при наличии на то оснований, отсрочки, рассрочки, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.

Таким образом, налогоплательщик имеет право минимизировать свою налоговую нагрузку только на законных основаниях. При нарушении налогового законодательства налогоплательщику могут грозить штрафные санкции, пени и даже уголовная ответственность руководителя предприятия.

Политика предприятий, прежде всего, направлена на получение прибыли, а также уменьшение безвозмездного отчуждения денежных средств или иными словами на уменьшение налоговой нагрузки. В свою очередь, политика государства и (или) муниципальных образований, направлена на пополнение бюджета за счет средств, получаемых от налогоплательщиков. Таким образом, возникает противоречие в основных интересах государства и предприятия, как хозяйствующего субъекта. Возникшее противоречие в большинстве случаев трактуется не в пользу налогоплательщиков.

Предприятия все чаще ставят перед собой вопрос о степени влияния налоговой нагрузки на различные показатели хозяйственной деятельности и возможность управления налоговыми обязательствами.

Приказом ФНС России от 30.05.2007 г. N MM-3-06/333@ определены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Некоторые из них используются в данной статье на примере ОАО «Концерн «Созвездие»» (таблица 1).

Налоговую нагрузку налогоплательщика сравним со средним уровнем по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (производство машин и оборудования). В соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N MM-3-06/333@ налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) орга-

Показатели ОАО «Концерн «Созвездие»

Из таблицы 1 следует, что средн емесяч-ная заработная плата одного работающего ОАО "Концерн Созвездие" значительно выше среднемесячной заработной платы одного работающего по отрасли в субъекте РФ, налоговая нагрузка ОАО «Концерн «Созвездие», рентабельность по данным бухгалтерского учета выше среднеотраслевых показателей по видам экономической деятельности, приведенным в Приложениях N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N MM-3-06/333@,.

Увеличение налоговой базы и, как следствие, увеличение размера платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды мы рас- низаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).