Влияние свободных экономических зон на экономический потенциал муниципальных образований

В настоящее время России одной из важнейших проблем является увеличение самодостаточности экономического потенциала регионов и муниципальных образований. Инвестиционная и предпринимательская активность, повышение экономического потенциала в регионах и муниципальных образованиях решается посредством долгосрочной политики государственного регулирования экономики.

Одним из основных инструментов государственного регулирования экономики выступает налоговая политика. При ее формировании важно ориентироваться на показатели результативности, которые будут зависеть от того, какие принципы государство заложит в ее основу.

В научной литературе выделяют множество принципов построения налоговой политики, среди которых можно выделить такие, как методы формирования налоговой базы, применение налоговых льгот, широта и их характер, правомерность применения налоговых вычетов, пределы налогового планирования и другие.

Некоторые авторы к важным принципам построения налоговой политики относят также соотношение федеральных, региональных и местных налогов.

Реализуя налоговую политику, государство может воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков через создание таких условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, которые будут выгодны как налогоплательщику, так и региону, в котором он осуществляет свою деятельность, то есть государство в обмен на налоги предоставляет хозяйствующему субъекту условия, возможности, ресурсы.

Монопрофильные города – неотъемлемый элемент регионального ландшафта индустриальных и сырьевых районов всех государств.

Для муниципального и регионального уровней власти ухудшение финансово-экономических показателей ведущих компаний обязательно сказывается в том, что уменьшается, по крайней мере, два источника доходов бюджета – поступления от налога на прибыль и налога на доходы физических лиц (последнее – из-за сокращений персонала и замораживания заработной платы).

Реализация задач преодоления последствий финансовоэкономического кризиса и модернизации российской экономики предопределяет настоятельную необходимость увеличения доходной части бюджетов всех уровней, поиска дополнительных источников налоговых доходов, формирования эффективных налоговых механизмов стимулирования инвестиционной предпринимательской активности.

В современных условиях формирование и реализация федеральных целевых программ инновационной направленности становится приоритетным направлением экономического и социального развития государства.

Одним из вариантов решения этих задач является создание особых экономических зон (далее – ОЭЗ) на территории регионов и муниципальных образований.

Рассмотрим проект, осуществляющийся в настоящее время на территории городского округа Тольятти – Особая экономическая зона как в перспективе -основной источник увеличения налоговых доходов.

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Тольятти» создана на территории муниципального района Ставропольский Самарской области в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.08.2010 г. № 621[6].

Основная идея проекта - это диверсификация экономики г.о. Тольятти, увеличение экономического потенциала, инвестиционной и социальной привлекательности Самарской области; освоение промышленно -производственного потенциала Самарской области, в рамках реализации Стратегии социально - экономического развития Самарской области на период до 2020 года и Комплексного инвестиционного плана модернизации городского округа Тольятти на 2010 - 2020 годы [7]. Проект повышает эффективность вкладываемых средств государственного бюджета, служит инструментом диверсификации экономики.

Территория ОЭЗ расположена в северо-западной части Самарской области, на территории муниципального района Ставропольский, в непосредственной близости к производственной площадке ОАО «АвтоВАЗ» - основному градообразующему предприятию города.

Целями проекта является увеличение экономического потенциала, инвестиционной и социальной привлекательности Самарской области; повышение уровня и качества жизни населения Самарской области на основе повышения эффективности экономики и обеспечения дополнительных поступлений налогов, сборов и иных обязательных поступлений в бюджеты всех уровней за счет активизации инновационных и инвестиционных процессов.

Предпосылками для организации ОЭЗ промышленнопроизводственного типа на территории городского округа Тольятти признаются высокий промышленный потенциал региона, высокая привлекательность для инвесторов, значительный трудовой потенциал, выгодное экономико-географическое положение и наличие развитой инфраструктуры поставок/перевозок.

Вернемся к центральному вопросу – охарактеризуем ОЭЗ «Тольятти» с позиции налогообложения для ее резидентов.

В соответствии с Федеральным Законом № 116-ФЗ от 22.07.2005 г. «Об особых экономических зонах» предприятиям-резидентам предоставляются гарантии защищенности от неблагоприятного изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах [3].

В ближайшие 5 – 10 лет на территории ОЭЗ будут действовать льготы, уменьшающие или совсем отменяющие уплату налогов. Данная мера позволит значительно повысить инвестиционную привлекательность ОЭЗ промышленно-производственного типа и тем самым привлечь передовые высокотехнологичные     производства,     создать     дополнительные высококвалифицированные рабочие места, а в дальнейшем – увеличить налоговые поступления.

Отметим положительные моменты с точки зрения налоговых льгот (Таблица 1) [2, 4, 5].

Таблица 1 - Налоговые льготы резидентам ОЭЗ

Вид налога	Ставка на территории РФ	Ставка на территории ОЭЗ	Срок действия льгот
Налог на прибыль	20 %	15,5 %	В течение первых 5 лет
Налог на имущество	2,2 %	0 %
Транспортный налог	6 – 150 руб.	0 руб.
Земельный налог	1,5 %	0 %
Прочие льготы по налогу на прибыль организации
Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата), признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.			На          срок существования ОЭЗ
Специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам в отношении собственных амортизируемых основных средств.			На          срок существования ОЭЗ

Все инвесторы имеют правовые гарантии, которые защищают их от возможных неблагоприятных изменений в налоговом законодательстве.

Следует отметить, что общая площадь ОЭЗ – 660 гектар, что соразмерно с площадью градообразующего предприятия – ОАО «АвтоВАЗ», которая составляет 680 гектар. В связи с этим стоит отметить льготные арендные ставки на землю и офисные помещения. Инвесторы имеют право выкупа земельного участка под возведенными ими объектами капитального строительства.

В целях повышения инвестиционной привлекательности региона, а также развития различных видов туризма в Самарской области планируется создание особой экономической зоны туристско-рекреационного типа (далее ОЭЗ ТРТ).

Налоговые поступления в бюджет области в год от туристической отрасли составляют порядка 120 млн. рублей, а создание ОЭЗ ТРТ должно привести к увеличению данного вида поступлений в несколько раз. Объем предполагаемых инвестиций частных компаний в ОЭЗ ТРТ планируется в сумме 40 млрд. руб. Развитие туризма выгодно нашему региону, потому что это способствует активному привлечению частных инвестиций, увеличению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Наличие таможенных льгот является еще одним выигрышным для ведения предпринимательской деятельности, предусмотренной положением проекта ОЭЗ «Тольятти». Существующая свободная таможенная зона позволит избежать переплаты, связанной с импортированием оборудования, ресурсов и материалов инвесторам или экспорта готовых изделий.

Свободной таможенной зоной называется таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, без применения мер нетарифного регулирования в отношении ввозимых товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

Благодаря созданию ОЭЗ «Тольятти», ее резиденты получат право освобождения (на весь срок существования ОЭЗ) от уплаты НДС и таможенных пошлин вместо положенных по законодательству 10% таможенной пошлины и 18% налога на добавленную стоимость. При достижении добавочной стоимости 50%, товар, изготовленный в особой экономической зоне с применением импортных комплектующих (товаров), может быть ввезен на территорию Таможенного союза без уплаты таможенных сборов.

Заключительным моментом, который необходимо отметить, характеризуя ОЭЗ «Тольятти» с позиции налоговых исключений, является эффективная система государственного администрирования – учета налогоплательщиков по так называемой системе «режим одного окна». «Одно окно» позволяет обеспечить максимально комфортное для бизнеса взаимодействие с государственными и муниципальными органами управления и контроля. Система предоставит возможность ускорить процесс оформления резидентов ОЭЗ, снизить экономические барьеры, предоставляя вкладчикам единый пункт коммуникации с государственными органами.

Система «Одно окно» объединяет ряд государственных структур, в группу которых входят и налоговые органы – Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

Перспективность особой экономической зоны объясняется обеспеченностью Тольятти высококвалифицированными трудовыми ресурсами, развитой транспортно-логистической инфраструктурой, большим рынком сбыта, особыми льготами и преференциями для резидентов.

Таким образом, исходя из вышеназванных свойств ОЭЗ «Тольятти», мы имеем возможность сделать вывод об установлении высоких налоговых привилегий для инвесторов-участников производственного процесса на территории образующейся ОЭЗ, что и будет являться спецификой данной административной единицы с позиции налогообложения, т.е. этот проект будет работать на диверсификацию экономики моногорода.

По мнению отдельных экспертов и специалистов по исследуемой проблеме, создание на территории Самарской области ОЭЗ и нескольких технопарков должно переломить ситуацию в экономике региона, помочь вывести его из кризиса, создать новые рабочие места для жителей области, увеличить налоговые поступления в бюджет.

Создание особой экономической зоны определит вектор социальноэкономического развития Самарской области на ближайшие десятилетия. В исторической перспективе этот проект по своему значению для нашего региона сравним со строительством АвтоВАЗа. Этот проект крайне важен для дальнейшего развития города Тольятти и его ухода от статуса моногорода. Он является ключевым проектом Комплексного инвестиционного плана модернизации Тольятти на 2010-2020 годы, направленного на диверсификацию экономики Автограда и всей нашей области.

Вместе с тем, для нас очень важно, что в области будет развиваться и автокомпонентное производство на качественно новом уровне с участием ведущих иностранных компаний. Правительство Самарской области обеспечит развитие ОЭЗ и максимальное привлечение инвестиций в регион.

По словам архитекторов, территория вокруг ОЭЗ, после того как там начнут появляться новые производства, должна значительно измениться. Фактически реализация проекта ОЭЗ может дать толчок к развитию нового района Тольятти со своей дорожной сетью, жилыми микрорайонами, объектами торговли.

Значительно изменится транспортная схема, основные транспортные потоки и направление улиц повернут в сторону ОЭЗ. Изменится и градостроительная ситуация. В настоящее время, например, решается вопрос о создании города-спутника Тольятти для малоэтажной застройки, где будут жить работающие на территории ОЭЗ.

Создание СЭЗ повлияет также на выполнение Программы по снижению напряженности на рынке труда.

Таким образом, основными целями создания особой экономической зоны на территории Самарской области являются:

• -    увеличение экономического потенциала, инвестиционной и социальной привлекательности региона;

• -    повышение уровня и качества жизни населения Самарской области на основе повышения эффективности экономики и активизации инновационных и инвестиционных процессов;

• - создание условий для развития российской автомобильной промышленности, ее интеграции в мировое автомобилестроение, а также производства высокотехнологичной, конкурентоспособной автомобильной техники и автомобильных компонентов.

То есть можно сделать вывод о том, что благодаря созданию особой экономической зоны в Тольятти в город поступят не только дополнительные средства финансирования в бюджет города, так же будет решена социальная проблема о трудоустройстве граждан. Дополнительным плюсом введения особой экономической зоны является и предоставление льгот в виде освобождении от налогов, это так же будет, является сохраненным доходом города.

Все эти факторы направлены на повышение экономического потенциала города, что повысит инвестиционную и социальную привлекательность региона. В ближайшие несколько лет при реализации всех имеющихся планов, будет виден значительный результат.

Экономика города будет развиваться в первую очередь от вливания инвестиций и от наличия благоприятного бизнес-климата как города, так и региона в целом. Благоприятный бизнес-климат будет обусловлен, во-первых, наличием налоговых и таможенных льгот, во-вторых, финансовым участием государства, что гарантирует приход в ОЭЗ резидентов, и, в-третьих, выделением земли с готовой инфраструктурой, что приводит к сокращению затрат предпринимателей на эти цели.

Немаловажным аспектов в достижении положительного результата и благоприятного влияния на экономику города является создание автомобильного кластера и Приволжского кластерного университета. Создание такого университета решит в дальнейшем проблему поиска высококвалифицированных кадров в данной области. Поскольку Приволжский кластерный университет «Автомобилестроение» – это объединение, направленное, прежде всего, на концентрацию интеллектуальных, научных и ресурсных усилий для решения различных задач. Именно данный университет может стать хорошей подпорой и толчком для развития ОЭЗ «Тольятти».

В результате реализации проекта «Создание собой экономической зоны промышленно – производственного типа на территории муниципального района Ставропольский» будут решены следующие основные вопросы:

─ диверсификация и модернизация экономики на новой технологической основе;

─ повышение экономического потенциала, инвестиционной и социальной привлекательности Самарской области;

─ обеспечение эффективности занятости и роста доходов населения;

─ создание новых рабочих мест;

─ повышение индекса промышленного производства;

─ увеличение доходной части местного бюджета городского округа Тольятти.

Можно остановиться на проблеме, которая актуальна конкретно для муниципальных образований на современном этапе развития общества.

В настоящее время идет процесс централизации финансовых ресурсов на федеральном уровне. Основные налоги, являющиеся наиболее устойчивыми, легко поддающимися контролю и администрированию, концентрируются в федеральном и частично в региональном бюджетах. При этом Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) значительно сокращен перечень местных налогов и введен прямой запрет на самостоятельное установление дополнительных местных налогов, помимо обозначенных в самом НК РФ.

Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее БК РФ) введен запрет на закрепление за местными бюджетами отчислений от региональных доходов на очередной финансовый год [1].

Выполнение возложенных на органы местного самоуправления задач и функций стало возможным лишь при условии финансовой поддержки из вышестоящих бюджетов.

Все это нарушает один из основных принципов российского бюджетного права – принцип самостоятельности бюджета. А зависимость местного бюджета от вышестоящего бюджета повышает неопределенность при финансовом планировании, и, в конечном счете, негативно сказывается на социально-экономическом развитии муниципальных образований в целом.

Проанализируем размер доходной части бюджета городского округа Тольятти за 2011-2013 годы [8].

Таблица 2 – Основные показатели доходной части бюджета городского округа Тольятти за 2011-2013 года, тыс. руб.

Показатель, тыс. руб.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Налоговые и неналоговые доходы	6182341	6367031	6508725
Налог на прибыль	3225195	3386455	3555778
Земельный налог	1115180	1130557	1140557

Рассматривая данные таблицы 2, можно сделать следующие выводы:

─ динамика расходной части по годам положительная и имеет тенденцию увеличения, это говорит о том, что доходы города Тольятти будут расти с каждым последующим годом;

─ объем поступлений налога на прибыль и земельного налога также имеет положительные изменения и увеличивается с каждым годом.

Как отмечают многие исследователи данной проблемы, одной из задач реформы местного самоуправления является укрепление и развитие экономической основы местного самоуправления, обеспечение финансовой стабильности муниципальных образований, соответствие расходных полномочий органов местного самоуправления доходным источникам местных бюджетов. Однако в настоящее время объем финансовых средств, необходимый для исполнения расходных обязательств муниципальных образований определен российским законодателем на уровне ниже их минимальных потребностей.

Анализ налоговых доходов местных бюджетов позволяет сделать вывод о том, что, несмотря на то, что в теории налоговые доходы должны играть основную роль в формировании доходной части бюджета любого уровня, поступлений от данного источника явно недостаточно для

Таким образом, следует сделать вывод о том, что создание ОЭЗ в городе Тольятти стратегически важным моментом как для города в целом, так и для отдельных субъектов хозяйствования. Реализация проекта будет содействовать решению важнейших задач социально-экономического развития города Тольятти - повышению качества жизни населения, увеличению валового регионального продукта, росту бюджетных поступлений, созданию новых конкурентных преимуществ.