Внедрение системы контролинга в коммерческой организации

В настоящее время система управления прибылью в коммерческой организации должна отвечать реальным потребностям и возможностям изучаемой организации. Внедрение системы контроллинга и создание бюджетов продаж и бюджетов производства продукции, а также тщательное изучение себестоимости позволят предприятию гарантированно получать прибыль. Ранее организация стабильно несла убытки, хотя выходила на прибыльность под конец года. Применение системы контроллинга позволяет минимизировать риски и наглядно продемонстрировать необходимость управления прибылью [1].

Так как у организации нет коммерческих расходов, очевидно, что рекламные мероприятия не были проведены. Рост выручки может пойти на спад, если организация не будет принимать достаточно мер по продвижению продукции. Применение системы контроллинга позволяет стабилизировать финансовое состояние предприятия за счет улучшения денежных потоков и таким образом наладить рекламные мероприятия за счет притока денежных средств.

На ранних этапах развития организации недостаточность рекламных мероприятий была обусловлена тем, что у организации просто не хватало средств на полноценную рекламу. Особенно с учетом убыточности в коммерческой организации. Однако сей- час, когда у предприятия появились реальные шансы получить прибыль и упрочить свое положение на рынке, реклама будет как нельзя кстати, и это тоже нужно включить в бюджеты, которые будут спроектированы для целей контроллинга [2].

К тому же сейчас, когда про организацию уже знают, реклама принесет больше пользы. Организация уже завоевывает репутацию. Кроме того, можно использовать информацию об участии в госзакупках для целей рекламы. Также следует использовать информацию о том, что продукция завоевывала первые места в конкурсах. Без рекламы не обойтись еще и потому что коммерческая организация собирается расширять рынок и продавать продукцию на Северном Кавказе (Северная Осетия) [3].

Также стоит отметить, что несмотря на то, что у организации имеется риск зависимости от кредиторов, она нормально существует на беспроцентный займ без привлечения дополнительных кредитов, и не нуждается в кредитовании, что также оказывает положительное влияние на прибыль в коммерческой организации.

Следует обратить внимание и на то, что у организации отсутствуют прочие доходы и в исследуемом периоде, и в предыдущем.

Прочие доходы - это: поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров [4].

Видно, что организация не обладает достаточными возможностями для того, чтобы увеличить прибыль за счет прочих активов, так как вышеперечисленное не является приоритетом для коммерческой организации. Для дальнейшего усовершенствования системы контроллинга прибыли были составлены бюджеты на 2021

год исходя из данных, полученных за 2020 год.

Роль бюджетирования: выражение стратегии в цифрах, планирование деятельности предприятия, оптимизация затрат и прибыли, мотивация на достижение целей, контроль и оценка работы предприятия, выявление потребности в денежных ресурсах.

В данном случае целесообразно составить следующие бюджеты: бюджет продаж с графиком получения денег от покупателей; бюджет производства продукции; бюджет производственной себестоимости продукции.

Для составления бюджета продаж с графиком получения денег от покупателей предположим, что организация в квартале, в котором совершена продажа, будет получать 80% от суммы проданного товара. Бюджет от продаж показано в таблице 1.

Таблица 1. Бюджет продаж с графиком получения денег от покупателей

Бюджетные показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
Ожидаемый объем продаж, шт.	1580	1600	1720	1595	6495
Ожидаемая цена единицы, руб.	250	250	250	250	X
Выручка от реализации, руб.	395000	400000	430000	398750	1623750
График поступления д/с
Товарная задолженность на начало года	33000				33000
Приток от продаж 1 квартала	316 000	79 000			395 000
Приток от продаж 2 квартала		320000	80000		400000
Приток от продаж 3 квартала			344000	86000	430000
Приток от продаж 4 квартала				319000	319000
Итого поступление д/с, руб.	349 000	399 000	424000	405000	1 577 000

Итого по составленному бюджету поступление денежных средств за год составит 1 577 000 рублей, что нормально для организации, которая только начинает деятельность. Запланированная выручка за год составила 1 623 750 рублей, в то время как выручка организации за 2020 год – 2 518 000 рублей.

В данном случае выручка снижается, однако это обусловлено сбалансированным распределением затрат. Темп роста выручки в данном случае не будет превышать темп роста себестоимости и не будет сильного разрыва между выручкой в соседних месяцах. В дальнейшем необходимо улучшить себестоимость и систему затрат.

Сначала следует составить бюджет производства продукции. Ориентируясь на ожидаемый объем производства, следует помнить, что темп роста объема производства должен быть ниже темпа роста выручки, так как рост объема производства неминуемо приведет к росту себестоимости.

Планируемая выручка возросла в 1,66 раз в сравнении с выручкой 2020 года, таким образом, ожидаемый объем производства за год должен быть примерно в 1,3 раза выше объема производства в 2020 году. В 2020 году было произведено 3485 единиц продукции. Таким образом, плановое производство в 2021 году – примерно 4530 ед.

Бюджет от производства продукции показано в таблице 2.

Таблица 2. Бюджет производства продукции

Бюджетные показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
Ожидаемый объем продаж, шт.	980	1100	1220	1095	4395
Запас продукции на конец квартала, шт.	320	470	610	550	550
Требуемый объем продукции, шт.	1300	1570	1830	1645	4945
Минус запас продукции на начало кв.	552	320	370	560	552
Объем производства продукции, шт.	748	1250	1460	1085	4543

Итого объем производства за год будет равен 4543 ед. продукции, объем продаж – 4395 ед. продукции. Теперь уточним вопрос определения себестоимости (табл. 3).

Таблица 3. Себестоимость продукции

Квартал	Объем производства,	Себестоимость выпуска,	Себестоимость единицы,
1	748	473477,38	632,99
2	1250	149031,39	119,23
3	1460	211175,44	144,64
4	1085	599363,72	552,41

Как видно из таблицы, в 3 квартале себестоимость выпуска была наибольшей, а наименьшей – во 2 квартале. Сокращение себестоимости во 2 квартале может быть связано с сокращением числа работников (и сокращением расходов на зарплату). Также это может быть связано с производством большего количества вида товаров, чьи затраты на производство довольно невелики. Это могут быть товары, больше всего востребованные среди курортников.

Итого выручка от реализации за год составит 1 623 750 рублей, себестоимость выпуска за год составит 1 433 047,93 рублей. Сравним с показателями 2020 года. Выручка составила 2 518 000 рублей, себе- стоимость – 2 331 000 тыс. рублей. Плановая выручка сокращается в 1,55 раза, а себестоимость – в 1,62 раза, таким образом, обеспечивается рост выручки относительно себестоимости. После внедрения системы контроллинга в организации были составлены бюджеты продаж и производства продукции. Были определены ожидаемые объемы продаж, несколько сокращены в сравнении с производимыми в 2020 году, чтобы не оказывалось негативное влияние на качество продукции (организация использует только натуральное сырье, и закупка более дешевого сырья негативно скажется на качестве).