Возможные махинации через подотчетные суммы и их предупреждение

ПРОВЕРКА ФИСКАЛЬНОГО ДОКУМЕНТА

2021.01.1918:11:05

дое поле которого вносится соответствующая информация, содержащаяся в чеке (рис. 4).

ИГ I ГИМВАГОьА С,ri’ ДОБРО ПОЖАЛОВАТЬ

Н<Йг®ой краи/ааварной/10,3/Колоивнский/ . ал 1.000 * 84.00 ®ВЬ^и

ТОВАР

ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ^Йма Без НДС ЭЛЕКТРОННЫМИ ПОЛУЧЕНО оно: Пользователь: Адрес:

кассовый чек

=84.00

=84.00 584.00

=84.00

ЕНВ1

ИП ГИМБАТОВА С.М.

141007, Московская

обл.т г.Мытищи, ыл.АкадемАа Каргина, д.38,к,1

Место расчетов:                          магазин

Кассир:                            Припорина В.В,

♦ЗН ККТ:                          001063076461724

Смена It                                        00280

Чек I!                                               00527

-МН МРРМЯ                       25.01.21 21:20

им: АО ' Энергетические системы и коммуникации'

ИНН:                                053689133350

РН ККТ:                         0001599046041349

Рис. 4. Проверяемый чек

Второй путь для выявления подделок – визуальная проверка. В этом случае надо обращать внимание на то, как чек заполнен, поскольку есть определенная специфика работы контрольно-кассовой техники. Например, может быть выявлено несоответствие номера смены (номер смены – обязательный реквизит кассового чека) и номера фискального документа (порядковый номер фискального документа – это также обязательный реквизит, отображаемый в чеке как ФД №, этот реквизит не следует путать с номером самого чека). Смена – это, как минимум, два фискальных документа – открытие и закрытие.

Открытие смены – используя кассовый аппарат, требуется распечатать отчет о том, что смена открыта. Требования к этому отчету такие же, как к любому аналогичному фискальному документу. Отчет об открытии смены онлайн-кассы в электронном виде автоматически отправляется в ОФД со следующими данными:

• •    идентификация самого устройства;

• •    информация о конкретном работнике, открывшем новую смену.

Этому фискальному документу присваивается соответствующий номер.

Закрытие смены – здесь также формируется специальный фискальный документ со своим номером. В нем должна содержаться следующая информация:

• •    количество чеков, пробитых на протяжении смены;

• •    количество сформированных, но не переданных в ОФД чеков;

• •    индивидуальные сведения о сдающем смену кассире.

Таким образом, указанное в чеке числовое значение номера фискального документа должно быть не меньше количества смен, умноженного на 2 (при условии, что за каждую смену не пробито ни одного чека). В реальности, кроме фискальных документов открытие смены и закрытие смены, пробиваются и сами чеки. В связи с этим значение номера фискального документа, указанное в предоставленном на проверку чеке, определяется как сумма открытий и закрытий смен, отраженных в этом чеке, и числа всех чеков, пробитых за все эти смены, включая сам чек.

Например, если в чеке указано 300 смен, а номер фискального документа 5, то легко понять, что за такое количество смен не могло быть пробито всего 5 фискальных документов. В этом случае номер фискального документа, указанный в чеке, должен иметь числовое значение не менее 600. Налицо явная ошибка. Нельзя забывать, что за правильностью заполнения чека следят не только бухгалтер предприятия, но и работники ФНС России. Налоговая инспекция обязательно обратит внимание на эту деталь.

Налоговые инспекторы заинтересованы в проверке подлинности чеков не только для выявления и предотвращения махинаций с подотчетными суммами, но и потому, что это одна из лазеек, позволяющих

ФЕДЕРАЛЬНАЯ

НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

УПРАВЛЕНИЕ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ АСК ККТ

Рис. 5. Программа АСК-ККТ [7]

уходить от налогов. Для предотвращения подобных нарушений разрабатываются и вводятся новые компьютерные программы. Один из примеров – программное обеспечение «Автоматизированная система контроля применения контрольно-кассовой техники – АСК-ККТ» (рис. 5), включающее 3 подсистемы:

• 1)    подсистему регистрации ККТ (1-й очереди) в электронном виде;

• 2)    подсистему обеспечения проверки кассового чека и подачи жалобы в налоговые органы на корректность применения ККТ;

• 3)    подсистему приема фискальных данных [6].

Подведем итоги.

Наличие фальшивых чеков приведет к тому, что подтверждаемые ими расходы представители налоговой службы не примут. Налоговики обоснованно будут считать, что на предприятии имеет место обналичивание денег для ухода от налогов со всеми вытекающими последствиями.

Не будет лишним предупреждение о возможных серьезных наказаниях самого подотчетного лица за предоставление поддельного чека. Так, физическое лицо в качестве наказания может быть арестовано на 6 месяцев согласно статье 327 «Подделка, изготовление или оборот поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей или бланков» Уголовного кодекса Российской Федерации: «Использование заведомо подложного документа, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев».