Задачи и особенности экономического анализа деятельности коммерческих банков

В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.

Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами - предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений.

Наиболее ярким примером взаимодействий банка с партнерами могут служить кредитные отношения, возникновение которых обусловливается такими объективными условиями, как:

• -    образование свободных денежных средств в народном хозяйстве в результате их кругооборота;

• -    наличие субъекта банковской деятельности, который мог бы аккумулировать свободные средства и предоставлять объектам предпринимательской деятельности, нуждающихся в них, в виде ссуд;

• -    наличие кредитоспособных юридических и физических лиц -ссудозаемщиков;

• -    наличие эффективных кредитуемых мероприятий (объектов).

Осуществление кредитных отношений требует от банка проведения экономического анализа не только собственно своей деятельности, а и деятельности своих партнеров (в основном ссудозаемщиков, в числе которых могут быть и другие банки). При этом особое внимание уделяют анализу деятельности банков-ссудозаемщиков, так как их кредитные отношения в современных кризисных условиях обостряются, межбанковский кредит становится опасным и рискованным. Многие банки отказываются от выполнения своих обязательств по гарантийным письмам. Поэтому некоторые банки создают у себя аналитические службы для проведения анализа балансов и другой отчетности таких банков.

Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом - сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.

Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать основные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия правильных управленческих решений.

Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка. Спектр внешних факторов функционирования банка очень широк и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию экономики, а так же контролирующей ролью Национального банка и органов банковского надзора, конъюнктурой рынка, конкуренцией и т. д.

Анализ внутренних факторов деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического поведения банка на рынке, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационного обеспечения и качества маркетинговой деятельности, а так же на анализе организационной структуры банка.

Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В процессе функционирования банка экономический анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.

Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется также контролирующими органами.

Анализ деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений экономической работы. В этом аспекте большое значение имеет правильная организация работы как на микроуровне (то есть в отдельном банке), так и на макроуровне (в банковской системе), без осуществления которой трудно определить основные направления денежнокредитной политики, прогнозируемую ситуацию на кредитных рынках страны; выводы об устойчивости и надежности банковской системы в целом и выполнения банками установленных стандартов и нормативов.

Основным объектом анализа является коммерческая деятельность каждого отдельного банка. В то же время субъектами анализа могут выступать как коммерческие банки, так и их контрагенты, в том числе Центральный банк, другие кредитные учреждения, аудиторские фирмы, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты и другие физические и юридические лица. В связи с этим определяются разные направления и критерии анализа. Методика же анализа баланса должна быть единой для сравнения полученных в результате анализа данных.

Основа анализа баланса банка состоит в достижении оптимизации структуры активных и пассивных операций с целью максимизации прибыли. Анализ отчетности определяет финансовую устойчивость и надежность банка, целесообразность и перспективы дальнейшей его деятельности.

Анализ деятельности коммерческого банка включает оценку состояния и результатов деятельности банка за отчетный период, сравнение финансового состояния и результатов его деятельности по результатам деятельности других банков и обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельности и функционирования банков.

Анализ деятельности коммерческого банка, как составляющей части управления его операциями, включает:

• -  определение значений показателей, характеризующих

• в ыполнение нормативов, установленных для коммерческого банка регулирующими органами;

• -  анализ показателей эффективности управления капиталом

коммерческого банка т.е. собственными средствами;

• -  проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих

• с тоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

• -    анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения  ликвидности вложенных в него средств,

определение доходности различных активных операций;

• -    выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка.

Кроме того, экономический анализ деятельности коммерческого банка предусматривает не только оценку состояния и результатов его деятельности на отчетную дату, но и сравнение с результатами работы других банков, а также динамику развития за определенный отрезок времени.

Специфика деятельности коммерческого банка, являющихся регуляторами денежного оборота, центрами аккумуляции и перераспределения денежных ресурсов и капиталов, центрами ликвидности своих клиентов.

С оказания различных финансовых услуг, предопределяет особенности экономического анализа в банках. Субъектами этого анализа могут выступать: сами коммерческие банки в лице соответствующих служб управления и контроля; другие кредитные учреждения, включая Центробанк; налоговые службы, центральные и местные органы власти; аудиторские фирмы; реальные и потенциальные клиенты и контрагенты банка и др. У каждого субъекта имеются свои цели и критерии анализа деятельности коммерческого банка.

С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством коммерческого банка. При анализе отдельных банковских операций необходимо исходить из того, что практически все они связаны с риском.

Это означает, что банк может получить прибыль в размерах меньше ожидаемой или проведенные операции могут привести к убыткам. Следовательно, цель такого анализа - найти пути уменьшения или полного исключения риска при проведении той или иной банковской операции и обеспечить получение возможно максимальной прибыли, оправдывая тем самым надежды владельцев (акционеров, пайщиков) банка, инвестирующих в его деятельность свои капиталы с целью получения достаточных доходов.

С другой стороны, банки в своей деятельности используют привлеченные средства (депозиты вкладчиков и клиентов, средства, заимствованные у других коммерческих банков и инвесторов, включая и выпуск долговых обязательств), которые составляют основную часть их ресурсов. Поэтому важным обстоятельством анализа и управления ресурсами является вопрос ликвидности привлеченных банком средств, т.е. способность банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств выплате соответствующего дохода.

Данное обстоятельство имеет особое значение для вкладчиков, позиции которых финансовая деятельность коммерческого банка ассоциируется с его способностью выполнить свои обязательства. Кроме того, банки призваны удовлетворять потребности своих клиентов в дополнительных денежных средствах и капиталах, подкрепляющих их платежные средства, необходимые для выполнения финансовых обязательств, т.е. от финансовой устойчивости и платежеспособности коммерческого банка как центра ликвидности в значительной мере зависит ликвидность его клиентов.

Оценка финансового состояния коммерческого банка, представляющая интересы общества, осуществляется главным образом Центробанком, который является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансовокредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческоий банк должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Центробанка при проверке финансового состояния коммерческого банка не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т.п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций. Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности коммерческого банка осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Осуществляя проверку (ревизию) коммерческого банка, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.

Аудиторские службы (внешние и внутренние) проводя ежегодный полный аудит коммерческого банка (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков. Таким образом, в процессе анализа финансового состояния коммерческого банка каждый из субъектов анализа (сами коммерческие банки их контрагенты, учреждения Центробанка, аудиторские фирмы, властные структуры, учредители и участники банка, реальные и потенциальные клиенты и др.) преследуют собственные цели, что предопределяет многофункциональность многоплановость анализа, критериев, направлений и методов его проведения.

Осуществление анализа деятельности банка включает ряд этапов.

Анализ состояния учета и отчетности: анализ данных синтетического учета (оборотных ведомостей, бухгалтерских книг); анализ данных аналитического учета (личных счетов, журналов, картотек).

Анализ банковского баланса и других форм отчетности: анализ балансовых статей; анализ забалансовых статей; анализ данных других форм отчетности.

Анализ договоров - операционных и хозяйственных.

Основным информационным источником для осуществления анализа является баланс банка. Он состоит из активной и пассивной части. Активы включают в себя все недвижимое и финансовое имущество, которым владеет банк, в частности, денежную наличность, ценные бумаги, компьютерное оборудование и тому подобное. Ссуды, предоставленные банком, также считаются его активами, поскольку они являются потенциальными платежами согласно заключенным договорам.

Таким образом, коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ. Анализ экономической деятельности банка включает : анализ состояния учета и отчетности, анализ банковского баланса и других форм отчетности: анализ балансовых статей; анализ забалансовых статей; анализ данных других форм отчетности, анализ договоров - операционных и хозяйственных.