Земельный налог: особенности определения статуса налогоплательщиков и кадастровой стоимости земельных участков

Налог на землю был введен в 1991 г. Это- местный налог. Целью такого введения было выравнивание рентных доходов вследствие наличия земель на разных территориях разного качества, разного плодородия. За счет налога на землю формируются доходы муниципальных органов. Земельный налог, в соответствии с гл. 31 НК РФ, устанавливается органами муниципальных образований.

Налогоплательщиками здесь являются контрагенты, обладающие земельными участками, «…признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса,

• -    на праве собственности,

• -    на праве постоянного (бессрочного) пользования

• -    на праве пожизненного наследуемого владения» [1].

Например, если это земельный участок на праве постоянного (бессрочного) пользования, то это значит, что лицо, владеющее участком, не является его собственником, однако все равно оно имеет, согласно ст. 42. «Обязанности собственников земельных участков и лиц, не являющихся собственниками земельных участков, по использованию земельных участков» Земельного кодекса Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-

ФЗ (ред. от 08.03.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2015) , обязанности по использованию земельного участка в соответствии с целевым назначением и должно применять способы, не наносящие вред окружающей среде, в том числе и земле как объекту природы.

Кроме того, указанное лицо обязано сохранять межевые и геодезические знаки, проводить мероприятия по охране земель, лесов, водных объектов, в т. ч. меры пожарной безопасности, не допускать загрязнение, истощение, деградацию, порчу, уничтожение земель и почв [2].

В соответствии с ГК РФ ч.1, Статья 269. «Владение и пользование землей на праве постоянного (бессрочного) пользования» указанное лицо может самостоятельно использовать участок для строительства зданий, сооружений и другого недвижимого имущества. После возведения этих объектов для себя они будут уже являться его собственностью.

В то же время, данное лицо в своем статусе владельца недвижимостью не имеет право распоряжаться этими земельными участками, если это не сервитут или служебный надел в безвозмездном пользовании [3].

Сервитут (лат. servitus, servitutis — подчинённое положение) – это ограниченное право пользования чужой вещью в земельных отношениях [4]. Если это личный сервитут, то члены семьи нанимателя вправе пользоваться его жильем.

Если это публичный предиальный сервитут, то в интересах неопределенного круга лиц они имеют право провести водопровод через чужой земельный участок, прорыть каналы для спуска воды, проезжать через участок, прогонять скот через такой участок и т.д. [5].

Объектами налогообложения выступают земли, находящиеся в составе муниципальных образований (МнцО).

Не включаются в состав названных земель, а значит и объектов налогообложения, земли с расположенными на них объектами культурного наследия, всемирного наследия, заповедниками, археологическими раскопками, оборонного значения, таможенной инфраструктуры, лесного и водного фондов.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков на начало налогового периода (т. е календарного года).

Здесь важно заметить, что если это земельный участок, образованный в течение налогового периода, то налоговая база в данном налоговом периоде всегда определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет [6].

Указанную стоимость определяют сами налогоплательщики в соответствии с данными государственного земельного кадастра (ГЗК).

Согласно Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 28.02.2015) "О государственном кадастре недвижимости" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2015), ст. 16 , кадастровый учет осуществляется в связи с образованием или созданием объекта недвижимости, прекращением его существования либо изменением уникальных характеристик объекта недвижимости [7].

Постановка на учет и снятие с учета объекта недвижимости, а также кадастровый учет в связи с изменением уникальных характеристик объекта осуществляются, на основании заявления о кадастровом учете и необходимых в соответствии с настоящим Федеральным законом для осуществления такого учета документов, представленных заявителем или представленных в порядке межведомственного информационного взаимодействия (далее - необходимые для кадастрового учета документы). Форма указанного заявления устанавливается органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений [8] (в ред. Федеральных законов от 01.07.2011 N 169-ФЗ, от 21.07.2011 N 257-ФЗ, от 23.07.2013 N 250-ФЗ, от 22.12.2014 N 447-ФЗ) .

Постановка на учет объекта недвижимости, учет изменений объекта недвижимости, учет части объекта недвижимости или снятие с учета объекта недвижимости осуществляется в течение десяти рабочих дней со дня получения органом кадастрового учета соответствующего заявления о кадастровом учете, а учет адреса правообладателя, учет изменений объекта недвижимости - в течение не более чем три рабочих дня со дня получения органом кадастрового учета заявления об учете адреса правообладателя.