Значение налоговых каникул в России для индивидуальных предпринимателей

Ключевые    слова:    налоговые    каникулы,    индивидуальные предприниматели, налоги, система налогообложения, налоговая нагрузка.

Student

3 year, Faculty of Economics Novosibirsk State University of Economics and Management Russia, Novosibirsk Supervisor: Roerich L. P.

The value of tax holidays in Russia for individual entrepreneurs

Налоговые каникулы появились в нашей стране с 2015 года. Их целью стало побудить предпринимателей в тяжелое время кризиса открывать свое дело, вывести из тени нелегальных бизнесменов.

Налоговые каникулы появились с 1 января 2015 года. На законодательном уровне это понятие было закреплено Федеральным законом N 477-ФЗ. Каникулы по налогам – это период льготы для предпринимателей, в период которого они освобождены от уплаты налога.[2]

Согласно пункту 4 статьи 346.20 и пункту 3 статьи 346,50 Налогового Кодекса РФ субъектами РФ законодательно может быть установлена налоговая ставка 0% для ИП, которые впервые зарегистрированы. Данная ставка применятся только после вступления в силу данного закона субъекта РФ, а так же только доя ИП на упрощённой системе или патентной налогообложения. Так же одним из условий применения ставки является осуществление предпринимательской деятельности в сфере производства, бытовых услуг, а так же в социальной и научной сферах. То есть ИП, занимающиеся торговлей, данную налоговую льготу получить не могут.[2]

Если субъект РФ примет этот закон, то ставку в 0% можно будет применять в течение двух календарных лет со дня (то есть два налоговых периода) со дня внесения соответствующей записи о регистрации ИП в ЕГРИП. (п. 2 ст. 11 федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).[3]

Ахмедова Э.Э. выделяет у данной системы есть свои преимущества и недостатки.

К положительным сторонам налоговых льгот можно отнести следующие моменты:

— Появляется возможность активного развития малого бизнеса в стране.

— Многие граждане, которые хотели бы заняться своим делом, но боялись высоких ставок, теперь могут попробовать свои силы.

— Данное мероприятие позволит вывести из тени недобросовестных предпринимателей. Для индивидуальных предпринимателей освобождение от налогов дает шанс вложить свободные средства в оборот и привлечь новых клиентов.

Среди недостатков программы можно выделить следующие:

— Ограничения в категориях предпринимателей и деятельности, которые имеют право на получение налоговых льгот. Например, бизнесмены, занимающиеся торговлей, на льготы рассчитывать не могут.

— Местные власти регулируют сами положения предоставления льгот и прописывают условия соответствия. Срок действия составляет два календарных года, но в итоге получается, что предприниматель пользуется льготами меньший период времени..[4]

По словам управляющего партнера аудиторско-консалтинговой группы «АИП» Сергея Елина, «любая льгота представителями бизнеса будет оцениваться положительно». «Однако, — отметил он, — когда говорится о так называемых каникулах, не совсем понятно, о каких налогах идет речь». По его мнению, «индивидуальный предприниматель может применять разные системы налогообложения: общую, упрощенную, вмененную и патент». «В каждом случае свой порядок оплаты налогов».

Кроме того, есть предположение, что государство будет опасаться недополучения средств в бюджет и злоупотреблений льготой, которая, с немалой долей вероятности, будет использоваться как способ оптимизации налогов», — сказал Елин [7]

По мнению авторов, не стоит ожидать существенного эффекта для экономики регионов от механического увеличения численности индивидуальных предпринимателей, которое может не сопровождаться ростом объемов производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. В данном случае надо ждать первых отчетов в 2018 г., чтобы оценить реальные результаты. [5]

В заключение следует отметить, что принципы налогообложения предполагают установление одинаковых условий для всех налогоплательщиков, а введение налоговых каникул для отдельных групп индивидуальных предпринимателей нарушает принципы равенства и справедливости в налогообложении

Освобождение от налогов на ряд лет должно вызвать рост производительности труда, активизацию использования субъектами малого предпринимательства новейших достижений в области технологии производства товаров в целях повышения конкуренции на внутреннем и мировом рынках товаров, а не только увеличение личных доходов предпринимателя. От этого шага ждут положительных результатов для большинства граждан, проживающих в конкретном субъекте России.