К вопросу о введении в России tax free

В ноябре 2017 г. Президентом РФ был подписан закон, согласно которому в стране 1 января 2018 г. заработала система tax free , – Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Следует упомянуть, что система tax free предполагает возврат сумм НДС при вывозе товаров гражданами иностранных государств: товаров, приобретенных ими в России в организациях розничной торговли.

Согласно закону при реализации иностранному гражданину в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 000 руб. с учетом налога ему оформляется документ (чек) для компенсации суммы налога. В свою очередь, сумма налога, которая подлежит возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, уплаченной при приобретении товаров, и стоимостью услуги, которая оказывается такими организациями. А вот в отношении услуг по возврату сумм налога устанавливается ставка НДС в размере 0 %. В соответствующем документе определен порядок обоснования применения нулевой ставки налога организациями, которые оказывают такие услуги, условия возврата налога, перечень документов, в свою очередь подтверждающих право на возврат налога. Кроме того, в законе сформированы требования к организациям розничной торговли, перечень которых должен устанавливаться уполномоченным органом. Подписание данного закона позволит иностранным гражданам вернуть 18 % НДС с товаров, которые куплены ими в России. В соответствии с принятым Госдумой законом в Москве, Санкт-Петербурге и Сочи заработает tax free. Правительство РФ определит со временем перечень и других городов. При этом tax free будет распространяться не на все товары. Исключением станут подакцизные товары и товары из специального перечня, предоставленного Правительством РФ.

До 1 октября 2018 г. действовал временный порядок компенсации НДС, а затем после этого была запущена автоматизированная система обмена информации в этой сфере, поскольку с этого времени начинается очередной налоговый период по НДС. В законе отмечено, что к этому времени обмен документами между магазинами, таможенной и налоговой службами станет электронным.

В соответствии с законом вернуть НДС смогут не все граждане иностранных государств. Так, это не коснется граждан из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии – стран, которые входят в ЕАЭС. Компенсация налога, на которую могут рассчитывать нерезиденты, – это сумма НДС в размере 18 % за вычетом комиссии оператора tax free .

Следует отметить, что в случае приобретения подакцизных товаров иностранный покупатель не получит компенсации. В соответствии с поручением первого вице-премьера Игоря Шувалова Минфин РФ разработал законопроект о внедрении tax free. Также для введения системы Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба потратят соответственно 50 млн руб. и 213,15 млн руб. (и еще 94,22 млн руб. ежегодно). В экономическом обосновании документа отмечено, что расходы бюджета планируется обеспечить за счет увеличения туристического потока и роста торговли. Согласно данным аналитиков Mastercard, ни один из городов РФ не попал в топ-50 городов с максимальными тратами, хотя за 2016 г. в Москве и Санкт-Петербурге совокупно туристы потратили около 1,5 млрд долл. Привлечение иностранных туристов – одна из первоочередных задач при введении систе- мы tax free. Так, по данным Росстата, за первое полугодие 2017 г. въездной турпоток в Россию снизился на 3 % и составил 10,9 млн человек. Возросло на 3 % по сравнению с 2016 г. количество туристических поездок разве что из Украины. Из стран дальнего зарубежья по количеству туристических поездок лидирует КНР: 555 тыс. поездок в 2017 г. Это на 21 % больше аналогичного показателя 2016 г. По прогнозам члена президиума Ассоциации туроператоров России В. Канторовича, следует ожидать существенного увеличения туристического потока в нашу страну в 2018 г. в связи с проведением у нас чемпионата мира по футболу. Однако рост турпотока произойдет в основном за счет болельщиков. Вместе с тем ожидается снижение числа поездок так называемых классических туристов по причине того, что высокий сезон на въездном рынке для столичных городов РФ приходится на летние месяцы (июнь–август соответственно), а в это время будет проходить чемпионат мира по футболу. В дальнейшем придется разрабатывать стратегический план, который обеспечит расширение турпотока в нашу страну. Что касается перечня компаний, которые смогут войти в систему tax free, то он будет утвержден Министерством промышленности и торговли РФ. Запуск системы предполагает участие операторов так называемых люксовых товаров. По мнению главы Boscodo Giliedi Михаила Куснировича, это магазины группы Bosco di Giliegi (ГУМ, Петровский пассаж) и Mercury (ЦУМ, ДЛП).

При обороте ретейлеров для участия в пилотном проекте критериями будут являться их годовая выручка, а также объем уплаченных налогов за последние несколько лет. Следует признать, что российским ретейлерам трудно конкурировать с иностранными и по причине отсутствия tax free.

Что касается ретейлеров дорогих товаров, то для них спрос со стороны туристов стал одним из главных драйверов роста. Например, продажи в ЦУМ и ДЛТ выросли более чем на 40 % за осенне-зимний период 2016–2017 гг. Этот рост обеспечили иностранные граждане, количество которых увеличилось в несколько раз.

Если говорить о готовности к запуску системы tax free , то, по мнению администрации, полностью готовы к старту системы с 2018 г. такие универмаги, как ЦУМ и ДЛП. Так, в универмагах уже действуют специальные преференции магазинов и торговых центров, где работает система tax free. В списке фигурируют около 40 компаний. Среди них магазины в Подмосковье, Петербурге, Новгородской и Калининградской областях, Приморском крае и Краснодарском краях. Перечень предприятий предполагается постепенно пополнять. Обязательными условиями для работы торговых предприятий по системе tax free являются деятельность этих предприятий более двух лет и отсутствие проблем с налогами.

Представляется целесообразным остановиться на перечне условий, при которых иностранные граждане смогут вернуть полную стоимость НДС за все товары для покупателей из ближнего и дальнего зарубежья. Введение системы tax free влечет за собой увеличение количества зарубежных клиентов, что существенно увеличит товарный оборот уже в ближайшие годы.

Сегодня основной спрос на массовые товары обеспечивают туры из КНР. В среднем они тратят на одежду известных марок, ювелирные изделия и часы в магазинах столичных городов РФ около 530 долл. в день1. Кроме московского ГУМа и ЦУМа, Министерство промышленности и торговли предоставило список из 40 компаний в Санкт-Петербурге, Новгородской и Калининградской областях, Приморском и Краснодарском краях. Иностранные граждане только при определенных условиях смогут вернуть 18 % НДС с товаров, купленных в РФ:

• 1 . Данный товар должен быть в течение трех месяцев вывезен за территорию ЕАЭС.

• 2 . Сумма покупки должна составлять не менее 10 тыс. руб. с учетом налога.

Мировая индустрия беспошлинной торговли представлена целым рядом ассоциаций, объединяющих членов, как правило, по географическому признаку. Среди крупнейших игроков можно назвать:

• –    Airports Council International (ACI)² объединяет аэропорты стран мира. Так, председатель совета директоров аэропорта «Домодедово» Д. В. Каменщик является также членом Совета директоров Европейского отделения Международного Совета Аэропортов;

• –    Asia Pacific Travel Retail Association (APTRA)³ является ассоциацией магазинов беспошлинной торговли и операторов розничной торговли для путешественников в Азиатско-Тихоокеанском регионе;

• –    Asociacion Sudamericana De Tiendas Libres (ASUTIL) включает операторов tax free и duty free торговли в странах Южной Америки;

• –    European Travel Retail Confederation (ETRC)⁴ объединяет европейские магазины duty free;

• –    Frontier Duty Free Association (FDFA)⁵ представляет интересы магазинов беспошлинной торговли, работающих на сухопутной границе Канады;

• –    International Association Of Airport Duty Free Shops (IAADFS)⁶ защищает интересы прежде всего американских магазинов беспошлинной торговли. Тем не менее в нее включен и российский участник – компания «Превелон Рус», работающая с брендом “Kremlin Award Vodka”;

• –    Middle East & Africa Duty Free Association (MEADFA)⁷ работает в регионе Ближнего Востока и Африки;

• –    Nordic Travel Retail Group (NTRG)⁸ объединяет магазины беспошлинной торговли в Скандинавии и Прибалтике;

• –    Tax Free World Association (TFWA)⁹ представляет интересы владельцев наиболее известных торговых марок, представленных в магазинах duty free по всему миру. В числе российских участников BELUGA VODKA INTERNATIONAL LTD, LADOGA GROUP LTD, PREVELON RUS LLC.

На глобальном уровне индустрия беспошлинной торговли объединена в ассоциацию Duty Free World Council (DFWC). В числе ее членов-учредителей – уже упомянутые APTRA, ASUTIL, ETRC, FDFA, IAADFS, MEADFA и TFWA10.

На российском рынке duty free крупнейшим отраслевым объединением является «Евразийская ассоциация владельцев магазинов беспошлинной торговли и поставщиков товаров для магазинов беспошлинной торговли»¹¹.

Беспошлинная торговля и трэвел-ритейл (розничная торговля для путешественников) – это глобальная индустрия продажи товаров международным путешественникам. Продажи в магазинах беспошлинной торговли освобождены от уплаты определенных национальных налогов и акцизов, как правило, при условии, что товары будут вывезены покупателями с территории страны.

В различных юрисдикциях установлены правила, касающиеся товаров, которые могут продаваться беспошлинно. Ведущим игроком на этом рынке являются аэропорты, хотя магазины беспошлинной торговли могут создаваться и в пунктах пограничного пропуска на сухопутной границе (как правило, при условии выезда за границу на определенный срок), на борту круизных судов и паромов в международных водах, на борту международных авиарейсов, на некоторых международных железнодорожных станциях. В некоторых странах подобные магазины могут функционировать и в городе при условии, что покупатель предъявляет проездные документы.

Некоторые юрисдикции (например, европейские страны, не входящие в ЕС, Австралия, Латинская Америка, Ближний Восток) предлагают путешественникам возможность беспошлинного приобретения товаров в момент прибытия в страну. В таких случаях беспошлинная торговля в зоне прибытия становится важным источником прибыли для аэропортов.

В некоторых странах существует так называемый трэвел-ритейл, т. е. розничная торговля в рамках инфраструктуры путешествий, когда пошлины и акцизы должны быть уплачены, несмотря на международный характер поездки. Это относится прежде всего к Европейскому Союзу, где беспошлинная торговля для путешественников в рамках ЕС была отменена в 1999 г.

Беспошлинная торговля и трэвел-ритейл обеспечивают значительную долю доходов для воздушного, морского транспорта и туристической отрасли. Аэропорты в особенности зависят от такой розницы в связи с финансированием модернизации своей инфраструктуры и минимизацией сборов с авиакомпаний. Для многих пассажиров покупки в магазинах duty free стали неотъемлемой частью путешествия. Таким образом, данная отрасль является важным источником потребительских услуг для путешественников и прибыли для транспорта.