К вопросу о законодательном регулировании деофшоризации в России

С каждым годом вопрос о деофшоризации экономики России становится все более актуальным. На сегодняшний день главным приоритетом страны является остановка и дальнейшее предотвращение оттока капитала из страны, поскольку высокая степень офшоризации экономики неминуемо ведет к значительным экономическим издержкам для страны [7].

На сегодняшний день необходимость проведения антиофшорной политики обусловлена целым рядом факторов, которые можно подразделить на внутренние и внешние (таблица) [8].

Таблица – Факторы, обуславливающие необходимость антиофшорной политики [8]

Не стоит забывать, что основополагающей причиной «офшорного бегства» капитала из России является сложность ведения бизнеса в стране. Офшоры подкупают возможностью осуществления ряда структурно сложных сделок, не предоставленных российской юрисдикцией, и более лояльным по отношению к бизнесу законодательством [4].

Потребность антиофшорной политики в России вызвана также тем фактом, что значительная часть частного капитала РФ контролируется холдинговыми центрами, инкорпорированными в юрисдикциях, входящих в офшорные финансовые сети. Из 50 крупнейших российских компаний рейтинга «Эксперт-400» с совокупной выручкой 16 трлн. руб., принадлежащих частному капиталу, и не являющихся дочерними структурами иностранных корпораций, 46 % либо зарегистрированы в офшорных юрисдикциях, откуда контролируется от 40 % до 90 % акций таких компаний, либо там находится центр прибыли или центр принятия решений [6].

Кроме того, по словам Александра Недошивина, руководителя Центра системного анализа, многие указывают на коррупцию, несостоятельность судебной системы, слабый инвестиционный климат и многие другие причины. По его мнению, основным критерием является дополнительное конкурентное преимущество, которое получают российские компании, выходя в офшоры. И предоставление таких опций станет первым шагом для возвращения компаний на российский рынок [9].

На сегодняшний день можно сказать, что российская экономика испытывает на себе весь комплекс негативного влияния чрезмерной офшоризации. По подсчетам экономистов, в период с 1990 по 2010 гг. было вывезено порядка 800 млрд. долл., а в период с 2010 г. по I квартал 2016 г. -450 млрд. долл. , что представлено на рисунке.

Чистый вывоз капитала частным сектором

Рисунок – Чистый вывоз капитала частным сектором в 2010 - I квартале 2016 г. (по данным платежного баланса Российской Федерации, по методологии РПБ6), млрд. долл. США [10]

Данная динамика лишь подтверждает необходимость проведения жесткой антиофшорной политики, способной вывести страну на новый уровень развития. Необходимо отметить, что в течение последних нескольких лет данные намерения стали подкрепляться и конкретными действиями со стороны государственных структур [5].

На сегодняшний день в офшорных юрисдикциях находится примерно 36 трлн. долл. США разных активов, что равно общей сумме ВВП США и Китая. Это объясняет тенденцию ведущих держав к объединению, с целью противодействия отрицательным проявлениям офшоризации, прежде всего, формируя глобальный механизм обмена налоговой информацией [4].

Первым шагом в такой борьбе явилось создание в 1988 г. Конвенции ОЭСР «О взаимной административной помощи по налоговым делам». Однако в 80-е гг. прошлого века данная конвенция была не слишком актуальна, а потому практически не работала, но кризис 2008 г. в значительной степени обострил проблему эффективного пополнения государственных бюджетов, и соответственно, ужесточил борьбу государств с налоговыми неплательщиками [4].

На данный момент времени, данную конвенцию подписали 64 государства. Российская Федерация также подписала и ратифицировала ее, но с определенными оговорками и заявлениями, что допускается Конвенцией. Все это прописано в ФЗ от 4.11.2014 г. № 325 «О ратификации конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам» [3].

Кроме того, с 1 января 2015 г. вступил в силу «антиофшорный закон», который еще в середине ноября 2014 г. был практически единодушно принят Госдумой и подписан Президентом страны, В.В.Путиным [2].

Суть данного закона сводится к следующему:

• -    в случае, если иностранная компания более, чем на 25% принадлежит гражданину России или российскому юридическому лицу, то она обязана отчислять налоги в российский бюджет, вне зависимости от ее местонахождения;

• -    сроком на ближайшие 3 года устанавливается переходный период, в течение которого минимальный размер нераспределенной прибыли, подлежащей налогообложению, будет уменьшаться. Так, в 2015 г. она составит 50 млн. руб., в 2016 г. - 30 млн. руб., а после 2017 г. - 10 млн. руб.;

• -    предпринимателям, действующим в офшорах, придется уплатить штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. (уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов сохраняется) [5].

По оценке Минфина России, благодаря введению данных норм в бюджет России будет поступать до 20 млрд. руб. дополнительного дохода. Кроме того, в 2014 г. чистый отток капитала составлял 153 млрд. долл., а в 2015 г. данный показатель составил всего 56,9 млрд. долл., таким образом можно проследить сокращение оттока капитала из страны в 2,7 раза [10].

На текущий период главной целью Правительство страны ставит полное возвращение капитала на родину или хотя бы подавляющей его части. Однако реализация данной цели возможна лишь при формировании специальной стратегии, урегулированной законодательно на самом высоком уровне. Антиофшорная политика должна быть ориентирована на безболезненный для национальной экономики переход от офшорного бизнеса к чистому [9].

Также необходимо отметить, что в начале декабря 2014 г. в ходе обсуждения Послания Президента РФ к Федеральному собранию В.В. Путин предложил провести полную амнистию офшорных капиталов при условии их возвращения в Россию. На данный момент в законопроект вносятся изменения, с целью упрощения возвращения декларированных зарубежных активов. Поправки призваны устранить целый ряд противоречий, ранее мешающих декларировать имущество. Кроме того, заявлено предложение репатриировать активы лишь из тех стран, которые занесены в «черный» список Минфина, в котором находится порядка 40 стран [7]. На данный момент уже ведется активная работа по данному вопросу, однако решение его должно быть осуществлено с учетом требований FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering), членом которой Россия является с 2003 г. [6].

Подводя итог вышесказанному, можно с уверенностью сказать, что процесс деофшоризации в нашей стране запущен, а законодательная база для него основательная. Корпорации уже сейчас начинают реструктуризировать активы и избавляться от существующих офшоров. Кроме того, многие компании в составе структур будут ликвидироваться, особенно до 1 января 2017 г., т.е. до срока истечения льгот, предусмотренных новым законом. Также можно предположить, что количество новых офшоров будет снижаться, как и отток капитала из страны.

На сегодняшний день, говоря об общемировых тенденциях в сфере деофшоризации экономики, можно отметить, что все страны стремятся к унификации и максимальной прозрачности налоговой системы, к этому стремится и наша страна.