Легализация самозанятого населения как инструмент борьбы с теневой занятостью на рынке труда

В условиях внешнего давления на экономику страны, посредством введения международных санкций в отношении Российской Федерации, государство должно направить свои усилия по наполнению доходной части бюджета. В нынешней ситуации нельзя пренебрегать любыми источниками доходов, даже незначительными в масштабах государства. Речь идет о выведении из «тени» доходов самозанятого населения. Проблема теневой занятости населения является одним из факторов, замедляющих экономический рост государства.

Современная теневая экономика, а конкретнее теневая занятость населения является ответом на попытки государства административными методами регулировать рынок и частное предпринимательство. Незаконная деятельность процветает, когда административные ограничения настолько превышают приемлемый уровень, что ведение бизнеса становиться убыточным. Нередко это способствует уклонению самозанятого населения от официального оформления своей деятельности, что влечет за собой неуплату налогов, страховых взносов и отсутствие отчислений в Пенсионный фонд РФ.

Данная тема, безусловно, актуальна, поскольку в последние годы в России всё больше граждан переходит к такому виду деятельности. [2] В 2016 году самозанятость стала центральной темой для дискуссий. Так, 1 декабря 2016 года в послании Федеральному собранию Президент РФ, Путин В.В., обусловил необходимость усовершенствование условий для продвижения бизнеса и предложил в течение года установить статус самозанятых граждан. Именно с этого момента работу по данному вопросу стали осуществлять Министерство юстиции, Министерство экономического развития, Министерство финансов и Министерство труда. В то время как самозанятость становится популярной, ее правовой статус и регулирование до сих пор находится на начальной стадии внедрения.

В связи с этим, цель работы заключается в рассмотрении легализации самозанятого населения как инструмента борьбы с теневой занятостью на рынке труда Российской Федерации с последующим анализом эффективности внедренных мер по легализации, выявление существующих проблем и выработке мер по их устранению.

При написании данной работы были использованы научная и учебнометодическая литература, статьи в периодических изданиях, данные с официальных сайтов Федеральной налоговой службы (далее - ФНС РФ) и Федеральной службы государственной статистики (далее - Росстат), нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Основными источниками, раскрывающими теоретические основы самозанятости населения, явились работы, Лысенко Е.Д., Гимпельсон В.Е., Капелюшников Р.И. В данных источниках подробно рассмотрено понятие теневой занятости как экономического явления, понятие самозанятого населения, его правовой статус и финансово-экономическое регулирование его деятельности, также взаимосвязь этих понятий.

Для разработки рекомендаций по повышению эффективности внедренных мер по легализации самозанятого населения использовались научные статьи в периодической печати, мнения представителей органов государственной власти.

Теневая экономика определяется как экономическая деятельность и полученный от нее доход, которые находятся за пределами системы государственного регулирования, налогообложения или административного надзора. [8]

Теневая экономика является проблемой во многих государствах в мире, и стоит сказать, что ни одному государству не удается избавиться от нее, но ее можно свести к минимальному показателю. Бизнес-омбудсмен Борис Титов на Всероссийской конференции отметил положение нашей страны: «Россия занимает четвертое место в рейтинге крупнейших теневых экономик мира. Пятнадцать миллионов человек полностью исключены из официального сектора экономики, 44,8% россиян от общего числа занятых за последний год хотя бы раз работали неофициально или получали заработную плату в конвертах». [9]

Наиболее распространённым аспектом теневой экономики является теневая занятость населения. Под теневой занятостью понимается незарегистрированная занятость рабочих, не получающих социальную защиту, по которым не производятся социальные отчисления и не платятся налоги.[4]

По оценкам Центра социально-политического мониторинга РАНХиГС, в теневой рынок труда так или иначе включены 30 млн россиян (более 40% экономически активного населения), из которых 21,7 млн человек — это те, кто имеют дополнительные к основному месту работы неоформленные заработки либо получают часть зарплаты неофициально, в «конвертах». [3]

Все вышеуказанные данные говорят о том, что вопрос разработки программы выхода населения «из тени» стоит достаточно остро. Одним из критериев теневой занятости является неформальная занятость, которая нацелена, прежде всего, на выживание индивидуального предпринимателя или группы предпринимателей и минимизация издержек за счет использования неформального сектора занятости. Частичный перевод легального бизнеса в неформальный сектор может являться эффективным условием его выживания и реструктуризации. По оценкам Росстата, в 2016

году численность неформально занятых в экономике составила 20,5% от общего числа занятых. [7] Доля самозанятых среди неформально занятых около 40%, причем заметна тенденция к медленному снижению относительного количества самозанятых в общей численности неформально занятых. Среди всех самозанятых граждан в России подавляющее большинство составляют неформальные. [ 1 ] Из-за теневой занятости только ПФР недополучает около 500 млрд руб. в год, отмечал министр труда Максим Топилин в 2016 году.

Стоит разобраться, что именно несет в себе понятие «самозанятое население» и как данная категория граждан осуществляет свою экономическую деятельность. К сожалению, в Налоговом кодексе РФ данного определения нет, однако на сайте ФНС РФ данной категории граждан дано определение: «физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд» [6]

Министерство финансов в своем документе «Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» дали определение понятию самозанятых, как физических лиц, не имеющих работодателей и осуществляющих отдельные виды индивидуальной, приносящей доход, деятельности, которые не имеют наемных работников.

Как можно увидеть, единого определения «самозанятое население» в правовом поле Российской Федерации нет. Причиной данного пробела является то, что такая категория граждан по существующим до 2017 года нормам могла легально осуществлять свою деятельность при оформлении себя как индивидуального предпринимателя, что нередко бывает весьма проблематично из-за бумажной волокиты, а также некоторых обязанностей, связанных с ведением учета и уплатой налогов и сборов. И если для «полноценного» предпринимателя данные сложности компенсировались преимуществами формального статуса, то для самозанятого ценность таких преимуществ существенно ниже. Например, возможность найма работников для самозанятого не играет никакой роли.

Таким образом, правовой режим ИП не вполне соответствует особенностям экономической деятельности самозанятых, накладывая на них обременительные обязанности, не предоставляя взамен пропорциональных преимуществ. «Одиночки» вынуждены прятаться и уходить в «тень». Одной из возможных мер вывода самозанятого из теневого бизнеса является легализация самозанятого гражданина, что по логике должно позволить микропредприятиям, находящимся в теневом секторе экономики, легализовать свою деятельность и рассчитывать на поддержку государства и налоговые послабления, которые могут быть доступны только официально зарегистрированным лицам. Решение проблемы может быть найдено в создании благоприятных условий для осуществления самозанятыми деятельности в случае приобретения ими формального статуса. Результат любой соответствующей законодательной инициативы во многом зависит от налогового права.

Идея легализации самозанятого населения, которое работает, не привлекая сотрудников, и вывода его в реальный сектор экономики, была осуществлена в ноябре 2016 г. Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс РФ [5] и Гражданский кодекс РФ. Позднее, уже в 2017 году Федеральным законом от 26.07.2017 № 199-ФЗ внесены изменения в ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации. Внесены также поправки в ст. 217 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, согласно которым не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) «доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд»: няни и сиделки, репетиторы, «уборщики». Такие налоговые каникулы устанавливаются на два года (до 2019 г.). При этом лица должны уведомить о своей деятельности налоговый орган. По истечении данного срока предполагается оформление индивидуального предпринимательства или лишение статуса самозанятого гражданина. Однако, в период до 1 июля 2019 года планируется разработать новую систему оформления самозанятого населения и ее реализовать, на данный момент приоритетным законопроектом является оформление данного экономического статуса путем выдачи патента и внесение в соответствии с этим поправок в законодательство. Как обещают разработчики законопроекта, общая цена патента не будет превышать 20000 рублей. Из них платеж в Пенсионный фонд будет равняться 9000 рублей, в Фонд обязательного медицинского страхования – 1000 рублей. Еще 10000 уйдут в бюджет региона, хотя на местах эту часть смогут скорректировать в сторону понижения. Платеж будет один, а средства разделит и перечислит казначейство. Это будет сделано в течение 10 дней после приобретения патента. [10]

Легализация самозанятого населения имеет ряд положительных последствий, не только экономических, но и социальных: снижение уровня безработицы (если у физического лица это единственный источник доходов, то он перестает считаться безработным, и государство не несет расходов по выплате социальных пособий); открытое предоставление разного рода услуг создает конкурентную среду, стимулирует развитие рынка и повышает качество предоставляемых услуг; вывод из «тени» более 11 млн. нелегально работающих граждан, что позволит пополнить ФОМС РФ и ПФ РФ; снижает уровень коррупции, теряется потребность во взятках среди чиновников разного уровня; снижает напряжение в обществе, и уменьшает недовольство аппаратом управления; увеличение доверия к власти (органы власти перестают быть запрещающими и ограничивающими рычагами для населения, а решают вопросы населения и регулируют «бытовой» рынок услуг); повышение уровня жизни населения.

Борис Титов заявил, что данные поправки в закон в 2017 году работать не будут. «Законопроект предлагает очень узкий перечень видов деятельности. Так он не распространяется на ремесленников, лиц, оказывающих мелкие бытовые услуги (ремонт обуви, ремонт одежды), парикмахеров и т.д. – всего 46 видов деятельности», – пояснил Титов. «Информация о лицах, оказывавших такие услуги и привлекавших домработников у налоговой и социальных фондов останется. С учетом имеющегося недоверия к государству и опасения возможных последствий, «пряник не сработает». Кроме того, нулевая ставка страховых взносов не даст самозанятым формировать пенсионные права – два года стажа выпадают и не дают сформировать пенсию. Тему легализации самозанятых фактически выбросили в пропасть», – отметил он. [10] Так и произошло, по официальным данным, опубликованным на сайте ФНС РФ к 1 апреля 2018 года количество зарегистрированных самозанятых граждан, осуществляющих деятельность по оказанию услуг физическому лицу, составляло 1 289 человек по всей России. Стоит сказать, что это достаточно скромная цифра и основные причины такого фиаско именно то, о чем предупреждал Титов.

Другие причины очевидны, те виды деятельности, которые перечислены в федеральном законодательстве, являются традиционно теневыми и предприниматели мало мотивированы вставать на учет, предполагая, что в дальнейшем их обязательства перед государством должны будут меняться, и они будут вынуждены выбирать налоговый режим. Полное отсутствие осведомленности рассматриваемых категорий граждан о возможности перейти в легальное поле путем регистрации в налоговых органах также можно отнести к причинам неудачи, ведь они не читают соответствующую литературу и не интересуются нововведениями в налоговое законодательство.

Исходя из вышесказанного, можно сказать о том, что с каждым годом все большее количество трудоспособного населения уходит в «тень», из-за чего страдает государственный бюджет, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов. Легализация самозанятого населения как инструмента борьбы с теневой занятостью не получила должной разработки, внесенные поправки в законодательство являются лишь отсрочкой решения проблемы с данной категорией граждан.

Говоря о решении данной проблемы, необходимо отметить, что в ближайшем будущем нужно продолжить процесс реформирования законодательства, что придаст смысл уже предпринятым государством действий.

В первую очередь – создать для самозанятых правовой режим, соответствующий специфике их деятельности. Его основой, безусловно, должен стать специальный налоговый режим. Во-вторых – список видов деятельности, на которые будет распространяться новая система, должен быть значительно расширен по сравнению с существующим. В-третьих – оформленная на данный момент в Налоговом кодексе РФ категория лиц, применяющих двухлетнюю налоговую льготу, по окончании «налоговых каникул» должна быть автоматически переведена на новую систему без дополнительных бюрократических процедур. Затем – обязательно массовое освещение проводимых изменений по средствам СМИ, для информирования всех заинтересованных лиц.

В заключение хотелось бы отметить, что перевод самозанятых в формальное качество важен в первую очередь как мера стимулирования малого бизнеса. Как следствие успешная легализация самозанятого населения приведет к снижению уровня теневой занятости, т.к. официально оформленные граждане будут иметь достаточно большой перечень преимуществ перед теми, кто работает в «теневом» секторе.