Международные соглашения об избежании двойного налогообложения: эффективность правового регулирования

Неотъемлемым признаком глобализации мировой экономики является унификация национальных налоговых систем. Сближение налоговых систем различных государств позволяет создать благоприятный налоговый климат для инвесторов. При этом унификация налоговых систем не должна нарушать фискальные интересы каждого государства, его национальные права. Двойное налогообложение является препятствием для международной экономической интеграции и торговли. Проблема устранения двойного налогообложения решается путем заключения международных налоговых соглашений. Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения заключенных с участием Российской Федерации не ограничивают налоговые льготы для зарегистрированных в зарубежных юрисдикциях компаний. Это стимулирует использование налоговых льгот в схемах агрессивной минимизации налогообложения. В статье рассмотрены проблемы правового регулирования заключения и реализации международных договоров об избежании двойного налогообложения. Выявлены основные налоговые риски, связанными с уклонением от уплаты налоговых платежей российскими налогоплательщиками при использовании соглашений об избежании двойного налогообложения.