Организация и порядок проведения выездной налоговой проверки

В настоящее время основными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, именно поэтому проводятся налоговые проверки, которые делятся на выездные и камеральные. В данной статье более подробно рассмотрим выездную налоговую проверку.

Выездные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов на основании решения руководителя или его заместителя. В случае невозможности осуществления проверки на территории налогоплательщика из-за отсутствия помещения сотрудники налогового органа вправе осмотреть здание, в котором осуществляется деятельность организации или предпринимателя.

Период проведения такой проверки составляет не более трех календарных лет, предшествующего году, в котором осуществляется проверка.

Срок выездных налоговых проверок составляет не более двух месяцев, однако может быть продлен и до трех месяцев (ст. 89 НК РФ).

Этапы выездной налоговой проверки включают:

• 1.    принятие решения о проведении проверки и ознакомления с ним налогоплательщика;

• 2.    начало проведения проверки;

• 3.    оформление результатов проверки и ознакомление с ними проверяемого.

Второй этап включает в себя следующие мероприятия налогового контроля выездных налоговых проверок:

• 1.    Инвентаризация - проверка достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также выяснение других обстоятельств, которые имеют значение для выполнения задач налоговой проверки. Инвентаризация имущества налогоплательщика содержит в себе проверку основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов, денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности и иных финансовых активов (п. 13 ст. 89 НК РФ) ;

• 2.     Осмотр проводится в присутствии понятых. Налоговые органы могут проводить осмотр любых используемых налогоплательщиком для получения дохода или связанные с содержанием объектов налогообложения вне зависимости от места их нахождения производственных, складских, торговых и других помещений и территории. Налогоплательщик и его представитель могут участвовать при проведении осмотра. В необходимых случаях при осмотре производятся фотосъемка и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия (ст. 91, 92 НК РФ) ;

• 3.     Истребование документов (информации) - это документы или бумаги, предъявляемые для проверки при уточнении каких-либо сведений. Такие документы должны быть предоставлены в течение 10 дней с момента получения соответствующего требования (ст. 93, 93.1 НК РФ);

• 4.    Выемка документов и предметов осуществляется с целью выявления и подтверждения доказательств нарушения налогового законодательства. Она проводится в присутствии понятых, в случаях необходимости приглашается специалист. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время (ст. 94 НК РФ) ;

• 5.     Экспертиза назначается для разъяснения возникающих вопросов, в которых требуются специальные знания. Эксперт вправе отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему сведения являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы (ст. 95 НК РФ) ;

• 6.     Вызов в качестве свидетеля - приглашение любого физического лица налоговым органом для выявления обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания (вследствие болезни, старости, инвалидности и в других случаях) (ст. 90 НК РФ) ;

• 7.     Привлечение переводчика может быть приглашен на основании договора. Переводчик должен владеть языком, знание которого необходимо для перевода либо понимания знаков немого или глухого физического лица (ст. 97 НК РФ) .

Результатом оформления выездных налоговых проверок является:

• 1.    Составление справки, характеризующая предмет и сроки проведения проверки. Датой составления справки является окончание выездной налоговой проверки. Она должна быть вручена налогоплательщику или его представителю по окончанию проверки в письменном или в электронном виде. После составления справки проверка считается законченной, и налоговые органы не могут больше запрашивать документы и находиться на территории налогоплательщика;

• 2.    Формирование акта налоговой проверки, в котором должны быть указаны такие данные:

• -    ошибки, найденные в бухгалтерском и налоговом учете;

• -    требования для устранения этих ошибок.

• 3.    Обжалование акта происходит в течении одного месяца в случае несогласия налогоплательщика с даты составления акта. Далее налоговые инспекторы предают материалы проверки руководителю по истечению срока, отведенного для обжалования, который в течении десяти рабочих дней обязан рассмотреть и принять соответствующее решение. Копия принятого решения в течении пяти дней должна быть вручена налогоплательщику.

Он должен быть составлен не позднее чем через два месяца с момента завершения проверки, а также должен быть заверен проверяющими лицами.

И по окончанию проверки вручен налогоплательщику в течении пяти рабочих дней.

Результатом окончания выездной налоговой проверки будет одно из следующих решений:

• -    привлечение налогоплательщика к ответственности;

• -    отклонение от привлечения к налоговой ответственности;

• -    проведение дополнительных контрольных мероприятий (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Таким образом, для того чтобы избежать выездную налоговую проверку необходимо:

• - вовремя устранять ошибки и исправлять недочеты;

• - своевременно уплачивать налоги;

• -    ни при каких обстоятельствах не скрывать свои доходы.