Причины возникновения офшорных зон, способы борьбы с ними

Проблема «офшоризации» экономик многих стран является актуальной не одно десятилетие, однако до сих пор существуют государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения, а также сохранение тайны в отношении раскрытия информации об учредителях юридических лиц. Существованию офшорных зон способствует несколько взаимосвязанных факторов, однако в связи с тем, что данные зоны переросли в места легализации доходов, добытых незаконным путем и укрытия юридических лиц от налогообложения, с данными территориями начали бороться не просто отдельно взятые государства, но и все развитые страны в целом. Таким образом актуальность рассматриваемой темы основана на том, что в настоящее время борьба с транснациональной преступностью, связанной с офшорами, вышла за пределы внутренней политики отдельных государств и приобрела общемировой масштаб. Посредством офшорных сделок также может спонсироваться террористическая деятельность, что несомненно затрагивает интересы всего мирового сообщества.

Проведение гражданско-правовых сделок в офшорных зонах юридическими лицами-нерезидентами по отношению к Российской Федерации имеют особенности, в первую очередь следует иметь в виду, что такие отношения регулируются как национальным, так и иностранным законодательством, а также международными нормами. Это является одной из наиболее важных особенностей всех гражданско-правовых отношений, использующих офшорные механизмы. Таким образом, регулирование таких сделок происходит как на основании законов тех стран, где зарегистрированы участники сделки, так и на основании международных нормативноправовых актов.

О.В. Хмызри в своей работе подмечает наличие у компании статуса резидента офшорной территории, вследствие чего она пользуется специфическим налоговым и корпоративным законодательством, в т. ч. валютным регулированием, поскольку не считается валютным резидентом Российской Федерации и получает право неограниченного осуществления валютных и фондовых операций. Информационные сведения о бенефициарных собственниках в специальных административных районах могут получить лишь уполномоченные государственные органы и управляющие в специальных административных районах компаний [1].

Причинами возникновения офшорных юрисдикций являются: экономическая депрессивность отдельных регионов, при этом страна целенаправленно ведет свою политику в сторону частичного, либо пол- ного освобождения от налогообложения организаций-нерезидентов, что несомненно привлекает крупные компании, которые теряют значительную часть прибыли после уплаты налогов. Льготный режим налогообложения офшоров применяется только в той части осуществления предпринимательской деятельности, которая осуществляется за переделами страны регистрации, то есть в стране, в которой имеется межгосударственное соглашение об избегании двойного налогообложения данной страны со страной регистрации офшора.

При этом следует классифицировать офшорные компании в зависимости от цели их создания, так основными целями являются:

• 1)    обеспечение конфиденциальности сделок и финансовых потоков;

• 2)    способ легализации доходов, полученных преступным путем;

• 3)    способ снижения налогооблагаемой базы;

• 4)    создание траста, позволяющего обеспечить максимальную безопасность имущества.

Все вышеперечисленное является мотивом юридических лиц, однако государства, создающие офшорные зоны на своей территории также преследуют определенные цели. В первую очередь нужно сказать о специфике таких государств, зачастую это небольшие по площади и населению страны, которые не располагают какими-либо полезными ископаемыми, производственными мощностями, либо научным потенциалом, иногда офшорные государства и вовсе являются непризнанными другими государствами образования. Ввиду отсутствия других способов получения доходов такие государства и создают офшоры, в первую очередь с экономической целью. К экономическим целям следует отнести привлечение иностранных инвестиций и рост валютных поступлений в экономику всей страны или её отдельного региона от регистрационных сборов, а также от налогообложения. Хоть налоговые ставки в этих зонах незначительные, зачастую регистрация крупных мировых компаний позволяет обеспечить нужды государства даже с существованием незначительных налоговых ставок. Государства также преследуют социальные цели, например, ускорение развития страны или конкретной территории в её составе позволяет повысить уровень занятости и уровень доходов населения. Офшорная зона часто направлена на решение данных проблем, к примеру, некоторые офшоры закрепляют обязательное требование о трудоустройстве резидентов данного государства в офисы офшорных компаний [2].

Наиболее удобным и, вследствие, понятным примером гражданско-правовой сделки с участием офшора является сделка купли-продажи. Сделка заключается между двумя сторонами, однако в данных правоотношениях офшор выступает посредником, промежуточным звеном. Офшорная компания находится под контролем фирмы-продавца, которая для налоговых органов не имеет к ней отношения. Таким образом, товар поставляется не напрямую покупателю, а сначала офшорной компании, которая платит минимальную цену за товар. После офшорная компания продает товар конечному покупателю, но уже по более высокой цене, которая и была изначально обговорена продавцом и покупателем. В результате данных махинаций в состав налогооблагаемой базы предприятия-продавца включатся лишь те средства, которые были выручены от продажи товаров офшорной компании, что позволяет в большинстве случаев достигнуть существенной денежной разницы посредством налоговой экономии. Прибыль офшорной компании облагается налогом по очень низкой ставке, либо не облагается вовсе. Посредством данной схемы достигаются две существенные выгоды: экономия на налоге на прибыль и аккумулирование средств (разница между ценой и результатом налоговой экономии) в безналоговой и слабоконтрольной среде.

Однако несмотря на удобство данной схемы для юридических лиц, при офшорных сделках страдают государства, на территории которых выступают продавец. Поэтому в последнее время государства начали разрабатывать совместную политику противодействия созданию офшор- ных зон и использования их возможностей. Международное сотрудничество в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, осуществляется посредством взаимодействия между собой различных международных организаций, работающих в данной сфере. Основными организациями, ведущими борьбу с легализацией денежных средств, добытыми преступным путем, являются: ООН, Интерпол, ФАТФ, Европейский Союз, Совет Европы. Однако несмотря на международную борьбу с офшорами, каждое государство также проводит свою национальную политику борьбы с данными зонами. Так, в настоящее время в Российской Федерации действует нормативно-правовой акт, направленный на борьбу с легализацией преступных доходов – Федеральный Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Также в законодательство, регулирующее офшорные зоны входит Приказ Минфина России «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)», содержащий список действующих офшорных зон.

Перспективы развития международноправового регулирования офшорных зон заключаются в решении задач по предотвращению криминализации использования офшорных центров, а также снижению их количества. Данные задачи сложно реализуемы, однако по мере решения они могут оказать комплексное влияние на решение и других, не менее значимых проблем, таких как: применение офшорных зон на выгодных условиях для экономической безопасности страны и только после для бизнеса; исключение всех возможных случаев использования коллизий и пробелов законодательства в разрешении судебных споров; разработка последовательной и грамотной регламентации использования трансфертных цен во внешнеторговых сделках, в частности с офшорными компаниями; организация оперативного информационного обмена не только между российскими ведомствами, но между зарубежными органами контроля и охраны правопорядка.

Исходя из вышеперечисленного можно сделать вывод, что офшорные зоны будут продолжать свое существование и перед российским законодателем ставится задача разработки эффективно функционирующего комплекса как теоретических инструментов, так и правового регулирования офшорной деятельности с учетом гражданско-правовых особенностей офшорного института и отечественного правового опыта.

Просматривается тенденция уменьшения количества офшорных зон, однако их существование будет всегда иметь место ввиду стремления как физических лиц, так и юридических к минимизации любых расходов, в том числе и связанных с уплатой налогов. Правовыми предпосылками создания офшорных зон всегда выступает компромисс, лежащий в основе функционирования любой офшорной территории, между государством и хозяйствующим субъектом.