Проблемы организации валютного контроля в России в условиях санкций

В связи с зарубежными санкциями со стороны ЕС и США в 2022 году в России принят ряд нормативных актов, касающихся валютного контроля, большинство которых связаны с трудностями трактовки терминов, указанных в этих актах. Например, вопросы могут вызвать понятия «участники внешнеэкономической деятельности» или «лица, занимающиеся частной практикой». Терминам необходимо давать подробные определения, чтобы исключить двусмысленность и неопределенность правового регулирования. Такая мера будет оправдана, так как в этих актах используется императивный метод регулирования.

Решение Совета директоров Банка России от 25.03.2022 «Об установлении размера суммы отдельных операций резидентов и нерезидентов» ограничиваются размеры предварительной оплаты или авансового платежа резидентами в пользу нерезидентов.

Предварительная оплата или авансовый платеж резидентами в пользу иностранных юридических лиц и физических лиц осуществляется в пределах 30% от суммы обязательств, предусмотренных по каждо- му контракту (договору). В данном документе существует неопределенность с ограничениями по авансированию, которые установил ЦБ. В них Банк России указал, что по отдельным видам контрактов допустимо вносить предоплату в определенном проценте «от суммы обязательств». Но на практике сумма таких обязательств может быть не обособлена в соглашении, что затруднит расчет размера платежа. Наконец, под эти ограничения напрямую не подпадают договоры аренды. Но сделки могут быть смешанными и включать в состав арендных платежей, например, оплату услуг и работ. Формально в этой части договор будет подпадать под ограничения, так как его условиями предусмотрено оказание услуг и работ, но выделить размер таких обязательств в общей сумме будет весьма проблематично.

Также Банк России не разъяснил участникам рынка, как широко следует понимать понятие «зачисление иностранной валюты» в Указе Президента РФ от 01.03.2022 №81. Указам со 2 марта 2022 г. для резидентов предусмотрен особый порядок совершения некоторых сделок (операций) с лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия. Речь идет, в частности, о предоставлении таким лицам кредитов и займов (в рублях). Неясно, подпадает ли под ограничения этого акта зачисление дивидендов на счета резидента. Стоит обратить внимание, что последние изменения инструкции Банка России «Об обязательной продаже части валютной выручки» вступили в силу 16 лет назад. Некоторые положения этого акта уже устарели. В настоящее время инструкцию необходимо или издать новую. На практике больше всего сложностей вызывают вопросы о механизме реализации продажи валютной выручки и о круге лиц, на которых распространяются ограничения.

В формулировках нормативных актов не всегда хватает определенности, не совсем понятно, как контролируются операции по зарубежным счетам. Так, в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и контроле» государственные органы контролируют валютные операции двумя способами:

• -    самостоятельно в ходе госконтроля и проверок отчетности сторон операций;

• -    опосредованно через агентов валютного контроля - российские банки и профучастников рынка ценных бумаг.

Контролем валютных операций в основном занимаются банки. Если операция не попадает в категорию разрешенных, то такой платеж банки не пропускают. Банки дружественных странах запрашивают подтверждения о законности предстоящих операций. А банки недружественных стран действуют по обстоятельствам: кто-то ограничил доступ российским клиентам, кто-то попросил закрыть счет, кто-то средства только «выпускает» и не «впускает» платежи из России. Таким образом, движение денежных средств по счетам в иностранных банках и переводы через иностранные электронные кошельки можно выявить при анализе отчетов, которые резиденты обязаны предоставлять в Федеральную налоговую службу России (ФНС России).

Указы президента в целом соответствуют федеральному законодательству и необходимы для защиты государственных интересов и экономической безопасности РФ. Но, в сложившихся условиях необходимо смягчить ответственность за нарушения при получении валютной выручки.

Одной из мер смягчения валютного контроля и снижения административной нагрузки на организации и граждан в 2022 году стало приостановление ФНС проверок валютного законодательства в части нарушений ФЗ «О валютном регулировании и контроле». Теперь налоговые органы могут получать сведения об иностранных счетах при автоматическом обмене финансовой информацией. Обмен такой информацией ведется с 79 странами и 12 территориями. Обмен информацией после введения санкций в одностороннем порядке отказались: Великобритания, Германия и США, но в целом это не влияет на объем финансовой информации, т.к. финансовые операции с этими странами прекращены.

Особое место в системе органов валютного контроля принадлежит Федеральной таможенной службе. (ФТС России). Прежде всего, ФТС России может осуществлять контроль за:

• 1)    соблюдением резидентами и нерезидентами законодательных актов Российской Федерации и актов органов денежнокредитного регулирования;

• 2)    полнотой и достоверностью учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Во-вторых, имеют право запрашивать и получать документы и информацию, связанные с валютными операциями, открытием и ведением счетов. Обязательный срок представления документов по требованию органов и должностных лиц валютного контроля 7 рабочих дней со дня предъявления требования.

В частности, ФТС России имеет право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов, а резиденты и нерезиденты обязаны представлять документы и иную информацию, связанные с:

• -    проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

• -    проведением валютных операций при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Обязанность резидента и нерезидента ст. 15.25 КоАП, либо уголовной ответ- по представлению документов считается выполненной, если документы представлены в полном объеме и в срок. Если документы представлены не в полном объеме, ФСБ направляет резиденту или нерезиденту дополнительный запрос на представление недостающих подтверждающих документов

Кроме того, контролировать выполнение требований могут и другие органы валютного контроля, например, Росфинмониторинг и Генпрокуратура. Еще контроль за соблюдением законодательства осуществляет правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, которая была создана непосредственно для выдачи разрешений на сделки с иностранными лицами из недружественных государств, а также валютных операций. Вывоз из страны наличной валюты вопреки установленным запретам может быть квалифицирован по ст. 200.1 УК как контрабанда наличных денежных средств.

Ст. 15.25 КоАП за нарушение валютного законодательства на граждан, предпринимателей и юридических лиц может быть наложен штраф от 75 до 100% от суммы незаконной валютной операции. Уполномоченный при президенте по правам предпринимателей в России Борис Титов предложил освободить российские компании от административной ответственности по ственности или смягчить ответственность за нарушения валютного законодательства, допущенные из-за санкций. При этом ФТС России также считает целесообразным снизить штрафы до 3-5% в отношении внешнеторговых контрактов в рублях.

В случае нарушения запрета на вывоз валюты для физлиц также может наступать административная ответственность по ст. 16.4 КоАП. Она предусматривает ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование наличных денег или денежных инструментов, которые граждане собираются вывезти за границу. За это может быть наложен административный штраф в размере от ½ до двукратной незадекларированной суммы наличных или стоимости денежных инструментов. Кроме того, у нарушителя могут конфисковать перевозимые средства. В данном случае также необходимо снижение административной нагрузки, что позволит исключить риски двойного наказания и необоснованного привлечения к уголовной ответственности за валютные операции во внешнеэкономической деятельности.

Таким образом, цель новых валютных ограничений – не наказать за нарушения, а обеспечить реальное исполнение нововведенных ограничений в экономических целях.