Проблемы правового регулирования самозанятых граждан в РФ

На современном этапе, при стремительном развитии рынка, в том числе с увеличением бизнес-аккаунтов, появилось большое количество самозанятых лиц, которые не подтверждают свой статус путём регистрации в налоговых органах. Доходы от данной деятельности налогом не облагаются и, соответственно, федеральные и региональные бюджеты в определенной степени лишаются денежных ресурсов.

В РФ с 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон №442 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» сроком на 10 лет, который вводит новый налоговый режим в 4

регионах России: Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область.

Положения Закона №442 распространяются на граждан, которые самостоятельно осуществляют на свой риск деятельность и получают систематический доход, а также не привлекают наемных работников. Экспериментальный налоговый режим под условным названием «налог на профессиональный доход» зачисляется в региональный бюджет по месту осуществления деятельности и распространяет своё действие на доходы, которые не превышают 2,4 млн. рублей в год.

Платеж должен уплачиваться с дохода самозанятых от реализации товаров, работ, услуг (фактически с выручки). При оказании услуг частным лицам налог исчисляется по ставке – 4%, а для юридических лиц и предпринимателей по ставке 6%.91

На сегодняшний день, прошло ещё недостаточное количество времени для того, чтобы сложилась практика применения налога на профессиональный доход, однако уже можно выделить некоторые проблемы.

Во-первых, технически налог предлагается взимать при помощи мобильного приложения «Мой налог», которое позволит регистрироваться в налоговой службе и проводить операции фактически без налоговой отчётности, будет производить биометрическую идентификацию и отражать получаемые доходы. В конце каждого месяца в таком мобильном приложении самозанятые лица будут указывать доходы по своему усмотрению, что предопределяет отсутствие контроля за полнотой учета доходов от деятельности.

Во-вторых, работодатели, которые имеют бизнес с небольшим количеством сотрудников, решили воспользоваться нововведённым режимом для снижения сумм отчислений на социальные взносы. Такие работодатели принуждают своих сотрудников увольняться и проходить регистрацию, по условиям которых они оказывают услуги в качестве самозанятых граждан.

В-третьих, возникает вопрос об уплате налога лицами, которые оказывают услуги или продают товары через Интернет: фрилансерами, владельцами магазинов в Instagram и др. Каким образом будет отслеживаться их деятельность на территории пилотных субъектов, входящих в эксперимент, пока остается неясным.

Также можно предположить, что основной мотив— «выход из теневого сектора», не побудит, потенциального налогоплательщика НПД зарегистрироваться в статусе самозанятого лица. Ведь самозанятому гражданину намного легче получить оплату на руки, но факт регистрации не может помешать получить доход не на карту. Ведь регистрация означает, что у налоговой службы появится повод проводить проверки. В таком случае, банк должен предоставить информацию обо всех проводимых операциях и, следовательно, придётся разбираться в назначении платежа — где подарок, а где оплата за услугу или товар.92

Еще одной проблемой является отсутствие понимания того, кто будет производить отчисления в ПФР и оплачивать лечение самозанятых, так как ради успеха легализации ведомство предлагает не брать с них фиксированные страховые взносы.

Также следует упомянуть о слабой юридической технике при формулировке норм закона. Например, фраза «наемный работник по трудовому договору», которое используется в определении профессионального дохода, противоречит нормам Трудового Кодекса, по смыслу которых лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем, именуется работником, а слово «наем» по смыслу ГК РФ вообще применяется только в отношении имущества, в частности, жилых помещений.

Таким образом, на данном этапе можно выделить ряд сложностей нового налогового режима для самозанятых граждан. Необходимо, чтобы прошёл хотя бы год, чтобы делать выводы о введении специального налогового режима.