Развитие системы управления рисками в таможенных органах Российской Федерации

Российская таможенная служба играет ключевую роль в регулировании внешней торговли страны . Постоянно растущие объемы внешней торговли в мире диктуют таможенной службе России задачу максимально возможного пополнения казны Федерального бюджета путем проведения политики эффективного таможенного     регулирования .

Таможенное регулирование осуществляется в условиях ограниченности ресурсов у таможенных органов с одной стороны и ростом потоков товаров и транспортных средств с другой . При проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и , как правило , ограничиваться только теми формами таможенного контроля , которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства России . При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками ( СУР ). Под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации . Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля . Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов , не уменьшая эффективности таможенного контроля , и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля . Процедуры , основанные на управлении рисками , позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках , где существует наибольший риск , позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню . Развитие системы управления рисками на этом фоне выглядит как неизбежный процесс , призванный оптимально распределить ресурсы таможенных органов и осуществлять таможенный контроль на основе принципа выборочности .

В Российской Федерации система управления рисками строилась в соответствии с международными стандартами Всемирной торговой организации , но с учетом особенностей и условий национальной экономической и политической обстановки . В таможенной службе Российской Федерации основные понятия и принципы функционирования СУР стали нормативно закреплены лишь с введением в действие нового таможенного законодательства в 2003 году . На сегодняшний день проделана огромная работа по совершенствованию законодательной базы в области СУР , итогом которой стало издание Приказа Федеральной таможенной службы ( ФТС ) России № 11

от 11.01.2008 г . « Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков , применении профилей рисков при таможенном контроле , их актуализации и отмене ». Данный Приказ регламентирует работу в области СУР , раскрывает основания и порядок применения механизмов минимизации рисков , возникающих при таможенном оформлении . Основным инструментом механизма минимизации рисков при осуществлении должностными лицами таможенных органов таможенного оформления и таможенного контроля является профиль риска . Профиль риска - совокупность сведений об области риска , индикаторах риска , а также мерах по минимизации риска .

Этап , связанный с внедрением элементов СУР в таможенное оформление и таможенный контроль , формированием Концепции СУР завершен . Завершена реализация методологических и информационно технических мероприятий . Система управления рисками выходит на логически завершающий этап совершенствования своего механизма .

Основная задача , стоящая перед СУР сегодня – штатное использование информационных и методологических решений в практике деятельности таможенных органов Российской Федерации и минимизация рисков , возникающих при таможенном оформлении и таможенном контроле . Развитие СУР предполагает поиск направлений совершенствования уже сформировавшейся системы . А для этого необходимо охарактеризовать имеющиеся результаты функционирования системы и наметить пути дальнейшей работы в этой области .

С момента внедрения автоматизированных программных продуктов в области выявления рисков многое совершенствовалось , и в итоге на сегодняшний день таможенные органы имеют последнюю версию программного средства по выявлению рисков при таможенном оформлении . Данная версия реализовала в себе те замечания и предложения , которые возникали при работе с предыдущими версиями программных средств по выявлению рисков . Как положительную тенденцию в системе управления рисками следует отметить введение профилей рисков в отношении соблюдения права на интеллектуальную собственность . Данные профили рисков выявляются в случае отсутствия информации о товарном знаке . Это существенный шаг по борьбе с контрафактными товарами .

Согласно Приказа ФТС России №11 от 11.01.2008 г., риски подразделяются на автоматические,       автоматизированные       и неформализованные.   Риски, содержащиеся   в автоматических профилях рисков, выявляются в таможенных органах с применением специальных программных средств. Риски, содержащиеся в автоматизированных профилях рисков, выявляются в таможенных органах с применением специальных программных средств с учетом результатов самостоятельной проверки уполномоченным должностным лицом таможенного поста 49

неформализованных индикаторов риска . Неформализованные индикаторы риска подлежат проверке . В случае положительного результата должностное лицо таможенного поста выявляет риск , содержащийся в профиле риска , и применяет меры по минимизации в соответствии с профилем риска . Риски , содержащиеся в неформализованных профилях рисков , выявляют уполномоченные должностные лица таможенного поста самостоятельно , исходя из области риска .

Формализация означает возможность написания для профиля риска формулы , основанной на данных ГТД . Очевидно , что формализованные профили рисков имеют преимущества : позволяют оперативно обрабатывать данные и получать уже готовый результат , а также практически исключают субъективный человеческий фактор в процессе таможенного оформления и таможенного контроля . Суть проблемы состоит в том , что далеко не все профили рисков подлежат формализации . В качестве примера можно привести индикаторы риска , которые основаны на относительных показателях , т . е . когда нет ссылки на определенную графу грузовой таможенной декларации ( ГТД ) или другие точные данные . В этой связи основное направление развития системы управления рисками представляет собой совершенствование базы данных профилей рисков . Наличие условноформализованной базы позволит в автоматизированном режиме обрабатывать данные , лишь частично соответствующие ( например , на 50 – 90 %%) данным определенного профиля риска , схожесть с которым определило программное средство .

Введение в действие условноформализованной базы данных предусматривает автоматизированную работу с частично формализованными профилями рисков , что в свою очередь позволит сократить время таможенного оформления и оптимизировать таможенный контроль . Количество неформализованных профилей рисков должно быть минимально возможным , чтобы практически исключить субъективный человеческий фактор в процессе таможенного оформления и таможенного контроля . Большинство профилей рисков должны быть автоматическими ( обязательными к применению ), т . е . выявляться сервисом выявления рисков по конкретным направлениям таможенного контроля ( тарифное и нетарифное регулирование , таможенная стоимость , страна происхождения , запреты и ограничения и т . д .).

Однако , очевидна и еще одна проблема функционирования механизма профилей рисков – это согласование проектов профилей рисков таможен с ФТС . Этот процесс достаточно долгосрочный , т . к . необходимо затратить много времени на подготовку необходимой информации для формирования проекта профиля риска , а потом уже пройти все стадии согласования в Региональном таможенном управлении ( РТУ ) и ФТС , где , как правило , возникают трудности . Часто нужно своевременно принять решение об отнесении товаров к группе риска и сформировать проект профиля риска в отношении этих товаров . ФТС России издает правой акт , которым утверждается 50

профиль риска , являющийся основанием для применения определенных форм таможенного контроля в отношении тех или иных товаров или лиц . Существующая на сегодняшний день монополия ФТС России на утверждение проектов профилей рисков не позволяет быстро принимать решения в отношении тех или иных оформляемых товаров или лиц в соответствующем регионе нашей страны .

Таким образом , несложно выявить одно из направлений совершенствования СУР в ближайшее время . На взгляд автора статьи , целесообразно было бы ввести систему градации профилей рисков с тем , чтобы часть из них , при необходимости могла утверждаться непосредственно начальниками таможен и начальниками РТУ . Предложенный подход позволит значительно сократить временной отрезок между выявлением риска и усилением таможенного контроля отдельных товаров или лиц , в отношении которых выявлен риск до нескольких часов .

Хотя таможенное законодательство предусматривает право таможни на возможность проведения тотального таможенного контроля на основании срочного профиля риска . Однако срочный профиль риска также требует согласования с вышестоящим таможенным органом . Иногда возникают ситуации , когда утвержденный срочный профиль поступает от вышестоящего таможенного органа через несколько дней . Для совершенствования процесса утверждения срочных профилей рисков и проектов профилей рисков следует рассмотреть возможность утверждения данных правовых документов начальниками таможен на местах . Существующая система управления рисками основывается на информации , которая в большей степени собирается и обрабатывается на местах . После соответствующей обработки и анализа процесса таможенного оформления конкретных товаров и участников внешнеэкономической деятельности ( ВЭД ), информация обобщается и направляется в виде проектов профилей рисков в отношении конкретных товаров и организаций в ФТС . ФТС в своем рассмотрении проектов профилей рисков либо отклоняет их , либо указывает на недостатки , и случае , если требуется доработка , направляет на доработку . Таким образом , отсутствует маневренность в принятии решения , так необходимая в случае оформления товаров и участников ВЭД , относящихся к группам риска .

В настоящее время ФТС в целях применения выборочного контроля ведется активная работа по формированию зеленого, желтого и красного секторов субъектов внешнеэкономической деятельности. В отношении субъектов ВЭД, перемещающих товары и включенных в зеленый сектор, возможно проведение таможенного контроля при таможенном оформлении не в полном объеме. В зеленый сектор предполагается отнесение субъектов ВЭД, добросовестно заявляющих сведения о перемещаемых товарах и уплачивающих таможенные платежи в соответствии с таможенным законодательством. Практика показала, что к этой категории, как правило, относятся крупные субъекты внешнеэкономической деятельности. Отнесение участников ВЭД к красному сектору предполагает наличие рисков, которые могут возникнуть при таможенном оформлении перемещаемых ими товаров и транспортных средств.

Система разделения участников ВЭД на секторы имеет недостатки . Это длительное время , которое уходит на рассмотрение и проверку информации об организации , претендующей на включение в перечень лиц , перемещающих товары , в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме . Сложность процедур проверки информации , применение экспертных методов при оценке информации делают этот процесс непрозрачным .

В качестве направления развития СУР , следует отметить создание системы балльной оценки субъекта ВЭД для его последующего отнесения к тому или иному сектору риска . ФТС уже проводится работа по созданию анкеты , содержащей критерии для оценки участника ВЭД . Каждому критерию присваивается балл , определенная сумма баллов предусматривает отнесение конкретного лица к зоне низкого либо высокого риска . Такой подход позволит отойти от использования экспертного метода , в определенной степени формализовать процесс и провести анализ исключительно на основе объективных данных с формированием в итоге взвешенного заключения .

Необходимо создание единой базы участников ВЭД и их последующая градация . В случае функционирования такой единой информационной базы между государственными органами эффективность мероприятий , проводимых таможенными органами совместно с другими министерствами и ведомствами в отношении « проблемных » организаций и « фирм - однодневок » несомненно бы возросла . Во многих таможенных службах Запада существует единая информационная база правонарушителей . И если организация , скажем , имеет проблемы с соблюдением налогового законодательства , и привлекла внимание налоговых органов , то таможенные органы своевременно обладают этой информацией , и при обращении данной организации к таможне уже знают о ней . Естественно , реализация подобного механизма анализа организаций со стороны государственных органов потребует выделения немалых финансовых ресурсов . Однако в данном случае , цель выявления и своевременного пресечения возможных правонарушений , в частности , в области таможенного законодательства , позволит избавиться от излишнего бюрократического механизма проведения совместных проверок , которые существуют сегодня .

Еще одно очень важное направление развития СУР – посттаможенный аудит, сводится, по сути, к контролю товаров после выпуска. На данный момент такая форма таможенного контроля закреплена в статьях 366, 376 Таможенного кодекса РФ. Это -таможенная ревизия. Процедуры, связанные с аудитом, проводимым после таможенного оформления, являются эффективным средством для осуществления таможенного контроля, так как дают более ясную и всеобъемлющую картину сделок, поскольку отражены в бухгалтерских книгах и учетных записях участников ВЭД. Одновременно они позволяют таможенным органам оказывать добросовестным участникам ВЭД содействие в форме упрощенного порядка таможенного оформления.

Существующая система посттаможенного аудита не достаточно полно выполняет свои функции и задачи . Это выражается в основном проведением отдельных проверочных мероприятий по направлению деятельности отдела таможенной инспекции таможни ; таких как проверка постановки товаров на баланс организации ; проверка бухгалтерских документов и сведений ( приход товара , выдача товара на производство и т . д .). Эти мероприятия носят единичный характер и не отражают глобальность проблем , которые существуют в настоящее время при таможенном контроле товаров после их выпуска . Аудит таможенных брокеров , мониторинг декларантов , новых участников ВЭД фактически являются формальностью . Единого и целенаправленный подход к анализу процессов таможенного оформления в рамках посттаможенного контроля отсутствует .

Поэтому для исправления сложившейся ситуации необходимо на регулярной основе осуществлять мониторинг таможенного оформления товаров как постоянными участниками ВЭД , так и новыми участниками ВЭД . При этом тщательному анализу должны подвергаться не только такие основные критерии как : стоимость , происхождение , тарифная классификация товаров , но и мотивы побудившие , например , участника ВЭД , оформлявшегося в одной таможне осуществлять таможенное оформление в иной таможне .

Информация , полученная в ходе анализа участников ВЭД : их контрактов , условий сделки , сведений о фактическом местонахождении организаций , обстоятельствах таможенного оформления должна своевременно направляться в налоговую службу , органы внутренних дел для проверки организаций на предмет « фирм - однодневок », которые своей целью ставят получение прибыли в кратковременной перспективе и в ходе своей деятельности , как правило , нарушают законодательство .

Другое приоритетное направление – развитие системы электронного декларирования товаров и расширение сферы применения данного вида декларирования. При электронном декларировании грузов максимальное количество процедур можно проводить удаленно, обмениваясь с таможней электронными документами. В этом случае таможенные процедуры становятся более прозрачными и комфортными для участников внешнеэкономической деятельности. Также нуждается в развитии система предварительного информирования, которая функционирует посредством интегрирования информационных систем таможенных служб . Ш ирокое распространение системы предварительного информирования позволит расширить возможности организаций для предварительного декларирования.

Следует отметить , что реализация вышеперечисленных направлений развития СУР должна осуществляется на всех уровнях таможенной системы и оказывать существенное положительное влияние на выполнение важнейших задач таможенных органов - обеспечение достоверного декларирования товаров и транспортных средств и пополнение государственной казны . В этой связи повышение эффективности аналитической составляющей в работе центров анализа и управления рисками в РТУ и ФТС России должно стать решающим фактором , определяющим будущее СУР в таможенных органах РФ .

Несомненно , что некоторые из вышеперечисленных направлений совершенствования СУР в той или иной мере уже нашли отражение в стратегии развития СУР в таможенной службе России .

Таким образом , в статье дана характеристика механизма СУР , который существует в таможенных органах на сегодняшний день . Проанализированы сильные и слабые стороны системы управления рисками , намечены пути ее развития . Как будет совершенствоваться СУР покажет время , однако необходимость в этом не вызывает сомнений .

управления рисками // Решение коллегии ЦТУ от 04.12.2007 г . – М ., 2007.

• 9.    Таможенный контроль / под ред . Ш амахова В . А . – М .: Софт Издат , 2006. – 174 с .

• 10.    Цветкова , Е . В . Риски в экономической деятельности / Е . В . Цветкова , И . О . Арлюкова . – СПб .: ИВЭСЭП , Знание , 2002. – 151 с .

• 11.    Ершов , А . Д . Проблемы формирования системы управления рисками в таможенной службе России // Актуальные проблемы теории и практики государственного регулирования внешнеэкономической деятельности / А . Д . Ершов // Материалы докладов Международной научно практической конференции . – СПб .: РИО СПб им . В . Б . Бобкова филиала РТА , 2005 -. С . 7 9 - 80

• 12.    Макарчук , И . Зеленый и красный сектор . Почувствуй разницу ! / И . Макарчук // Таможня . – 2007. – № 22. – С . 4 – 5.

• 13.    Каульбарс А . А . Разработка комплексного подхода к оценке существующих рисков недостоверного декларирования товаров / А . А . Каульбарс // Финансы . – 2007. – № 4. – С . 17 – 19.