Реализация банками требований информационной платформы "Знай своего клиента"

Реализация соглашений о защите и поощрении капиталовложений (далее – СЗПК) является одним из приоритетных и перспективных способов оказания государственной поддержки предпринимательской и инвестиционной деятельности в России для инвестиционных проектов в социальной сфере. В 2020 году были подписаны первые девять СЗПК на общую сумму 135,7 миллиарда рублей, по состоянию на 2022 год заключены 36 СЗПКна сумму 1,3 триллиона рублей 1.

Необходимость совершенствования нормативно-правовых форм взаимодействия субъектов инвестиционной деятельности и государства в сфере защиты и поощрения капиталовложений является следствием соответствующих поручений Президента Российской Федерации 2, а также наличия актуальных проблем в области развития отечественной экономики и совершенствования правовой и инвестиционной среды в услови- ях новых социально-экономических вызовов.

В настоящее время нормативной правовой основой реализации такой поддержки являются:

• 1)    Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) (далее – Закон № 69-ФЗ);

• 2)    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1 глава 3.6);

• 3)    постановление Правительства Российской Федерации от 3 октября 2020 года № 1599 «О порядке предоставления из федерального бюджета субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) предприятий) на возмещение затрат на создание (строительство), модернизацию и (или) реконструкцию обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых

  * Статья подготовлена в рамках реализации прикладной научно-исследовательской работы по государственному заданию на 2022 год (ВТК-ГЗ-ПИ-16-22) по теме «Разработка методических рекомендаций для получения государственной финансовой поддержки организациями, реализующими инвестиционные проекты в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений».

для реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также затрат на уплату процентов по кредитам и займам, купонных платежей по облигационным займам, привлеченным на указанные цели, и определения объема возмещения указанных затрат» (далее – Постановление № 1599), которым утверждены Правила предоставления из федерального бюджета субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) предприятий) на возмещение затрат на создание (строительство), модернизацию и (или) реконструкцию обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также затрат на уплату процентов по кредитам и займам, купонных платежей по облигационным займам, привлеченным на указанные цели, и определения объема возмещения указанных затрат (далее – Правила);

• 4)    приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 14 декабря 2020 года № 825 «Об утверждении перечня объектов инфраструктуры, затраты в отношении которых подлежат возмещению в соответствии с Правилами предоставления из федерального бюджета субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) предприятий) на возмещение затрат на создание (строительство), модернизацию и (или) реконструкцию обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также затрат на уплату процентов по кредитам и займам, купонных платежей по облигационным займам, привлеченным на указанные цели, и определения объема возмещения указанных затрат, утвержден-

  ными постановлением Правительства Российской Федерации от 3 октября 2020 года № 1599, и параметров свободной мощности таких объектов инфраструктуры».

Сразу оговоримся, что Законом разводятся понятия «капитальные вложения» и «капиталовложения». Под первым понимается то, что определено в Федеральном законе от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», а под вторым – вложения в инвестиционные проекты в сферах здравоохранения, образования, культуры или физической культуры и спорта. То есть в отличие от капитальных вложений капиталовложения имеют социально-ориентированную направленность.

Особенности механизмов реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Среди ключевых особенностей государственной поддержки инвестиций на базе СЗПК между организацией, реализующей проект, публично-правовым образованием (Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование) и регулируемой организацией (субъект естественных монополий и (или) организация, в отношении которой осуществляется государственное регулирование цен (тарифов) [3] можно выделить:

• •    возможность предоставления юридическому лицу возмещения затрат на создание (строительство), модернизацию и (или реконструкцию) обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, а также затрат на уплату процентов по кредитам и займам, купонных платежей по облигационным займам (на указанные цели) посредством субсидии из федерального бюджета (см. п. 1 Правил);

• •    возможность получения налогового вычета (в случае если одной из сторон соглашения является Российская

Федерация) на определенные виды затрат (статья 15 Закона № 69-ФЗ);

• •    наличие стабилизационной оговорки, суть которой заключается в неприменимости актов (решений), способных ухудшить условия ведения предпринимательской и (или) иной деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений;

• •    действие условий связанных договоров ³ в рамках СЗПК в случае их заключения, главной особенностью которых является обязательство публично-правового образования по возмещению реального ущерба организации, реализующей проект в случае нарушения таких условий (статья 14 Закона № 69-ФЗ).

Актуальные вопросы реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Несмотря на объективные преимущества реализации проектов на базе СЗПК как для инвесторов, получающих возможность возмещения инвестиций в основной капитал и уменьшения рисков, связанных с изменением нормативных правовых условий, так и для государства, заинтересованного в стимулировании капитальных инвестиций в социальную сферу и улучшении инвестиционного климата (см. [7]), в настоящее время осуществление этого типа государственной поддержки сопряжено с рядом вопросов и проблем. Среди основных вопросов реализации инвестиционных проектов на основе СЗПК можно выделить следующие:

• •    определение размера предоставляемых юридическим лицам субсидий из бюджета;

• •    выбор способа поддержки (в виде субсидий или налоговых вычетов);

• •    определение степени эффективности использования такой меры государственной поддержки для предпринимателей (инвесторов).

Анализ порядка предоставления субсидий согласно Постановлению № 1599, содержащему методику и виды стоимости оцениваемых к возмещению затрат, позволяет заключить, что наибольшее количество вопросов касается оценки предполагаемой (предельной) стоимости создаваемых объектов инфраструктуры. В частности, в настоящее время в нормативной правовой базе отсутствуют комплексное определение и методика расчета предполагаемой (предельной) стоимости. В рамках Постановления № 1599 понятие «предполагаемая (предельная) стоимость» упоминается только, когда речь идет о проведении экспертными организациями технологического и ценового аудита создаваемых объектов инфраструктуры, а также когда речь идет о требовании к отсутствию превышения «суммы кредита или суммы облигационного займа» над уровнем «предполагаемой (предельной) стоимости» создаваемого объекта инфраструктуры».

С позиции выбора форм государственной поддержки на основе СЗПК, которые в общем виде согласно Закону № 69-ФЗ представляют собой «субсидии за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», или налоговые вычеты («если стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений является Российская Федерация») 4, наибольшее количество вопросов инвесторов связаны с возможностью использования той или иной формы поддержки в зависимости от объема, типа и срока реализации различных инвестиционных проектов. В частности, на практике участники СЗПК отмечают, что, с одной стороны, возможность получения налоговых вычетов упрощает и ускоряет процесс возмещения расходов, с другой – необходимость инвестиций и результаты тех или иных стадий инвестиционных проектов не всегда синхронизированы с возможностью получения налоговых вычетов. Последнее может существенно понизить привлекательность этого типа государственной поддержки для инвесторов в целом (см. [8]).

Снижение заинтересованности предпринимателей и инвесторов к применению государственной поддержки на базе СЗПК может быть обусловлено следующим:

• 1)    отсутствие представления или неверное представление предпринимателей и инвесторов о преимуществах и возможностях участия в таких инвестиционных проектах, а также о перспективах эксплуатации и использования результатов их реализации. Несмотря на то, что в настоящее время происходит активное совершенствование механизмов взаимодействия государства и инвесторов по проектам на базе СЗПК (например внедрение цифровой экосистемы ГИС «Капиталовложения» ⁵, принятие в 2022 году законопроекта (поправок) о предоставлении налоговых вычетов по СЗПК ⁶), участие в таких проектах по-прежнему доступно только крупным инвесторам. При этом внесенные поправки о необходимости получения «положительного заключения государственной экспертизы» ⁷, по мнению некоторых практиков, нивелирует заявительный порядок участия в проектах по СЗПК, снижая частную проектную инициативу и увеличивая роль государства в принятии решений о коммерческой целесообразности тех или иных инвестиционных проектов [11];

• 2)    нечеткое понимание юридическим

лицом (субъектом, реализующим инвестиционный проект) вопросов, связанных с переходом прав собственности и объема прав на создаваемые (строящиеся), модернизируемые и реконструируемые объекты инфраструктуры для целей их дальнейшего коммерческого и (или) иного использования;

• 3)    определенная «зарегулированность» условий получения субсидий. Необходимость соблюдения юридическим лицом всей полноты требований нормативных правовых актов для целей получения субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (в частности, статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, иных нормативных правовых актов в том числе регионального и местного уровней на основании требований Постановления № 1599). Например, одной из ключевых проблем использования государственной поддержки (получения субсидии) на практике даже крупные современные компании (организации, реализующие проекты такого типа) называют необходимость осуществления «раздельного учета сумм налогов и иных обязательных платежей» (п. 8 Правил), что может означать возникновение дополнительных издержек, связанных с необходимостью ведения отдельных регистров налогового учета по проектам, в рамках которых предусмотрена возможность получения субсидий.

Особенности перехода прав собственности на объекты инфраструктуры по соглашению о защите и поощрении капиталовложений

В соответствии со статьей 2 Закона № 69-ФЗ целями реализации инвестици- онного проекта, в отношении которого действует СЗПК, являются:

• •    создание (строительство) и последующая эксплуатация новых объектов инфраструктуры;

• •    реконструкция и (или) модернизация объектов инфраструктуры;

• •    последующая эксплуатация объектов инфраструктуры.

Согласно указанной статье к числу объектов инфраструктуры могут относиться:

• •    объекты недвижимого имущества;

• •    комплекс объектов движимого и недвижимого имущества, связанных между собой;

• •    результаты интеллектуальной деятельности и (или) приравненных к ним средств индивидуализации.

Все эти объекты создаются в целях извлечения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта, в том числе для предотвращения или минимизации негативного влияния на окружающую среду. При этом в Постановлении № 1599 приводятся более подробная классификация объектов инфраструктуры и их состав, а также выделяются объекты:

• •    транспортной инфраструктуры;

• •    энергетической инфраструктуры;

• •    коммунальной инфраструктуры;

• •    социальной инфраструктуры;

• •    цифровой инфраструктуры.

С точки зрения гражданских прав все эти виды объектов можно подразделить на недвижимое и движимое имущество, а в рамках движимого имущества выделяются линейные объекты 8, машины и оборудование, объекты интеллектуальной собственности. Рассматривая типы объектов инфраструктуры, создаваемых, реконструируемых или модернизируемых при осуществлении инвестиционных проектов по СЗПК, для потенциальных инвесторов и предпринимателей большое значение приобретают возможности эксплуатации и коммерческого использования подобных объектов. В связи с этим важным аспектом понимания отличий между основными типами объектов инфраструктуры, подразделяющихся на объекты «обеспечивающей или сопутствующей инфраструктуры» (см. [3]), являются особенности перехода прав собственности на такие объекты в случае, если организация, реализующая проект, планирует осуществить возмещение затрат.

Использование объектов обеспечивающей инфраструктуры осуществляется «исключительно в целях реализации инвестиционного проекта» (см [3]). Целями использования и эксплуатации подобных объектов являются обеспечение функционирования объекта проекта, коммерческие цели (новое производство, его расширение) и (или) предотвращение (минимизация) негативного влияния на окружающую среду (см. [5]).

Помимо указанных целей, использование объектов сопутствующей инфраструктуры может включать иные цели, для реализации которых организация понесла затраты (см. [3]), или возможность «эксплуатации (использования) объекта инфраструктуры неограниченным кругом лиц с учетом свободной мощности» (см. [5]).

Анализ нормативных правовых особенностей перехода прав собственности по объектам обеспечивающей и сопутствующей инфраструктур позволяет заключить, что для каждого типа инфраструктуры предусмотрены определенные положения. Однако согласно статье 15 Закона № 69-ФЗ для целей возмещения затрат в качестве меры государственной поддержки в целом имеются три основных типа перехода прав собственности:

• 1)    регистрация права собственности на завершенные или введенные в эксплуатацию объекты у организации, реализующей проект;

• 2)    передача объекта в государственную (муниципальную) собственность;

• 3)    передача объекта в собственность регулируемой организации ⁹.

В соответствии с указанным законом к объектам обеспечивающей инфраструктуры могут относится объекты, предназначенные для реализации целей инвестиционного проекта (исключительно). Такие объекты переходят в собственность организации, реализующей инвестиционный проект, имеющей возможность возместить не более 50 процентов фактически понесенных затрат на их создание (строительство), модернизацию и реконструкцию. При этом организация, реализующая проект, имеет право передавать объекты в собственность лицу, привлекаемому ею для целей реализации проекта, а также передавать права и обязанности по проектам в случае своей реорганизации (при соблюдении ряда законодательных требований).

Для объектов сопутствующей инфраструктуры нормативные правовые положения содержат несколько вариантов пере- хода прав собственности на объекты по СЗПК (см. табл.). Однако возмещение ста процентов фактически понесенных затрат (ст. 15 Закона № 69-ФЗ) возможно только для объектов, находящихся в государственной (муниципальной) собственности или собственности регулируемой организации.

Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 7 Постановления № 1599 для обоих типов инфраструктуры затраты не будут возмещены в следующих случаях:

• •    если затраты уже были возмещены в том числе взаимозависимым с организацией, реализующей проект, лицам;

• •    если объект, по которому планируется возмещение затрат, отчужден регулируемой организации и (или) иным третьим лицам по возмездной сделке или передан им в аренду;

• •    если объект, по которому затраты были возмещены, был отчужден по договорам купли-продажи, иным возмездным сделкам, а также передан в аренду регулируемой организации и

  Переход прав собственности на объекты сопутствующей инфраструктуры в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений ¹⁰

  
  

  Переход права	Собственник объекта сопутствующей инфраструктуры (регламентирующий документ)
  	государственная или муниципальная собственности (п.13 ст. 2 Закона № 69-ФЗ)	собственность регулируемой организации (п.13 ст. 2 Закона № 69-ФЗ и п. 7 Постановления № 1599)	собственность организации, реализующей проект (п. 14 Постановления № 1599)
  Не предусмотрен	Находится в государственной (муниципальной) собственности	Находится в собственности регулируемой организации	–
  Право подлежит передаче	Переходит в государственную (муниципальную) собственность от организации, реализующей проект	Переходит в собственность регулируемой организации от организации, реализующей проект (при условии если объект не отчужден организацией, реализующей проект, регулируемой организации по возмездной сделке)	При условии принятия организацией, реализующей проект, обязательств по «финансовому обеспечению затрат на обслуживание, содержание, эксплуатацию (ликвидацию)» таких объектов

  ⁹ Регулируемая организация – субъект естественных монополий и (или) иная организация, в отношении которой в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляется государственное регулирование цен (тарифов) (статья 2 Закона № 69-ФЗ).

  ¹⁰ Таблица составлена авторами настоящей статьи.

  
  

(или) иным третьим лицам в течение 10 лет с даты возмещения затрат.

Таким образом, решение инвесторов о целесообразности и эффективности участия в инвестиционных проектах по СЗПК должно приниматься как минимум с учетом превышения выгод от получения субсидий или налогового вычета над возможностью отчуждать такие объекты по возмездным сделкам или передавать их в аренду в течение последующих 10 лет.

Анализ особенностей перехода прав собственности на объекты обеспечивающей и сопутствующей инфраструктур позволяет заключить, что если для объектов обеспечивающей инфраструктуры возможность возмещения капитальных затрат и наличие «долгосрочных гарантий» (см. [13]) делает СЗПК одним из самых устойчивых и перспективных инструментов поддержки крупных инвесторов в текущих нестабильных и сложных экономических условиях, то для проектов, касающихся сопутствующих инфраструктур, важно определить, насколько предприниматели заинтересованы в участии в подобных соглашениях с учетом того, что эти типы объектов не переходят в собственность инвесторов. Иными словами, для проектов СЗПК по сопутствующим инфраструктурам в некоторых случаях может возникнуть вопрос о коммерческой целесообразности участия инвесторов в подобных соглашениях.

По мнению авторов, оценка коммерческой целесообразности участия инвесторов в создании объектов сопутствующей инфраструктуры должна основываться, в частности, на сопоставлении выгод от 100-процентного возмещения понесенных затрат с приведенной стоимостью доходов от эксплуатации таких объектов за вычетом «затрат на обслуживание, содержание, эксплуатацию (с возможностью ликвидации) объектов сопутствующей инфраструктуры, создаваемой в рамках реализации проекта» (п. 14 Правил) в случае, если организация, осуществляющая проект по СЗПК, примет решение об оставлении за собой права собственности на созданные ею объекты. Временной период оценки составляет 10 лет, поскольку согласно пункту 7 Постановления № 1599 именно на протяжении этого времени организация – участник СЗПК не имеет право отчуждать объекты по возмездным сделкам или сдавать их в аренду.

При этом к сопутствующей и обеспечивающей инфраструктурам относятся объекты «транспортной, энергетической, коммунальной, социальной, цифровой инфраструктур, используемые как в целях реализации инвестиционного проекта, так и в иных целях, в отношении которых организация, реализующая проект, понесла затраты» (ст. 2 Закона № 69-ФЗ). Иными словами, в большинстве случаев для создания объектов сопутствующей инфраструктуры необходимо принятие инвестиционного проекта с целью получения коммерческой выгоды или иного полезного эффекта (в частности для предотвращения или минимизации негативного влияния на окружающую среду).

Особенности оценки предполагаемой (предельной) стоимости объектов инфраструктуры

Рассмотрим проблему формирования предполагаемой (предельной) стоимости, оценка которой необходима в целях получения субсидий при реализации инвестиционных проектов по СЗПК. В настоящее время в нормативной правовой базе отсутствуют единое определение и методика расчета этой величины. В соответствии с пунктом 32 Постановления № 1599 для получения субсидии организация, реализующая проект, предоставляет в Министерство экономического развития Российской Федерации (иную уполномоченную организацию) заключение о проведении технологического и ценового аудита от экспертной организации в течение трех лет после ввода в эксплуатацию объекта проекта. При этом экспертные организации несут ответственность за полноту и достоверность сведений, которые они вносят в заключение технологического и (или) ценового аудита (см. [15]).

Проведение публичного технологического и ценового аудита инвестиционных проектов осуществляют независимые экспертные организации, указанные в пункте 9 постановления Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2013 года № 382 «О проведении публичного технологического и ценового аудита крупных инвестиционных проектов с государственным участием и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (в редакции от 31 декабря 2019 года, с изменениями от 2 апреля 2020 года).

Постановлением № 1599 указано, что в основе определения предполагаемой (предельной) стоимости лежит «оценка обоснования выбора основных архитектурных, конструктивных, технологических и инженерно-технических решений на предмет их оптимальности», а также «обоснование отнесения объекта инфраструктуры к обеспечивающей или сопутствующей инфраструктуре» и его соответствие «потребностям проекта» (п. 19 Правил). Также в этом документе установлено, что «размер субсидии не может превышать сметную стоимость создания объекта инфраструктуры, создание которого регламентируется законодательством Российской Федерации (в том числе законодательством Российской Федерации в соответствующей отрасли экономики)» и «в качестве подлежащих возмещению принимаются затраты, фактически понесенные при проектировании и строительстве (реконструкции) объектов инфраструктуры проекта, включенные в сметную документацию».

Важно отметить, что определение «предполагаемая (предельная) стоимость» отсутствует как в национальных (федеральных), так и в международных стандартах оценки. Представляется, что величина предполагаемой (предельной) стоимости объекта инфраструктуры может быть приравнена к величине фактически понесенных затрат и не может превышать сметную стоимость объекта инфраструктуры, создание которого регламентируется законодательством Российской Федерации (в том числе в соответствующей отрасли экономики). Определение сметной стоимости строительно-монтажных работ для недвижимого имущества и линейных объектов регламентировано Методикой определения сметной стоимости строительства, реконструкции капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации [17].

К сожалению, специализированной методики определения сметной стоимости машин и оборудования не существует. Однако при формировании сметной стоимости таких объектов инфраструктуры можно воспользоваться методом расчета стоимости по укрупненным нормативам (см. [18, 19]), а также сметными нормативами, утвержденными приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 30 декабря 2021 года № 1046/пр (в частности Сборником сметных цен на машины и механизмы).

Учитывая, что согласно Закону № 69-ФЗ целью реализации инвестиционных проектов на базе СЗПК могут быть результаты интеллектуальной деятельности и (или) приравненные к ним средства индивидуализации (далее – РИД), при применении типовых форм технологического и ценового аудита и оценке предполагаемой (предельной) стоимости на их основе необходимо решить, в частности, вопрос: предусмотрены ли в рамках текущих нормативных правовых документов положения об обосновании и оценке затрат на создание РИД, а также информация о том, как оценить предполагаемую (предельную) стоимость таких объектов для целей получения субсидий по СЗПК? В отношении таких объектов инфраструктуры целесообразно воспользоваться Типовыми методическими рекомендация- ми по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно-технической продукции [21].

Выводы

Обобщая изложенное, можно сделать следующие выводы:

• 1)    Правительство Российской Федерации осуществляет попытки стимулирования инвестиций в социальную сферу посредством принятия соответствующих нормативных документов;

• 2)    в имеющейся нормативной базе в сфере реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений в России имеются проблемные вопросы, которые не способствуют эффективному инвестированию средств в указанные проекты:

• •    инвестору не всегда выгодна реализация таких проектов с точки зрения получения выгод от инвестирования средств;

• •    отсутствует системный подход к реализации правового механизма налоговых преференций (подробнее см. [22]);

• •    не четко определено понятие «предполагаемая (предельная) стоимость» объектов инфраструктуры и отсутствует методика ее оценки;

• •    отсутствует современная методическая основа для формирования сметной стоимости машин и оборудования и результатов интеллектуальной деятельности, которые также относятся к объектам инфраструктуры;

• 3)    необходима систематизация всех положений законодательства в сфере реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации;

• 4)    оценка экономического эффекта для инвестора должна определяться исходя из действующей нормативной базы.

***

^^4^1 Единый

I       W <  ресурс

^^^.~ ^™ 1  ^# застройщиков

УТВЕРЖДЕН ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕДЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО РЕЕСТРА НЕЗАВЕРШЕННЫХ ОБЪЕКТОВ КАПСТРОИТЕЛЬСТВА

На портале правовой информации опубликовано Постановление Правительства РФ №1295 от 18.07.2022 «Об утверждении Положения о порядке формирования и ведения федерального реестра незавершенных объектов капитального строительства, составе включаемых в него сведений и порядке предоставления таких сведений». 11 июля сего года, выступая на оперативном совещании с вице-премьерами, Михаил Мишустин поручил вице-премьеру Марату Хуснуллину держать на личном контроле всю работу по учету и завершению долгостроев в РФ.