Саморегулируемые организации в системе субъектов финансового права

Саморегулируемые организации (далее – СРО) представляют собой структуры, которые получают от государства часть полномочий в сфере публичного управления и контроля и которые могут вступать в определенные финансовые правоотношения с другими подобными организациями. В связи с этим представляется целесообразным рассмотреть особенности финансовой правосубъектности саморегулируемых организаций по сравнению с аналогичной категорией иных субъектов финансового права.

Понятие «субъект финансового права» занимает ведущее место среди других основополагающих финансово-правовых категорий. Вопросы идентификации их ввиду своего важного значения пользуются наибольшим вниманием со стороны представителей финансово-правовой науки. В последнее время интерес ученых к изучению субъектов финансового права заметно усилился, что вполне оправдано и обусловлено важностью роли саморегулируемых организаций в решении публичных, в том числе финансовых, задач, стоящих перед ними.

Как определяет Ю.А. Крохина, «субъектами финансового права являются лица (физические или юридические), государственно-территориальные образования и их органы, за которыми

финансовым законодательством признано особое юридическое свойство (качество) правосубъектности, дающее возможность участвовать в различных финансовых правоотношениях»1.

У О.С. Иоффе и М.Д. Шаргородского «субъект права – это лицо, способное быть участником правоотношений, выступать в качестве носителя прав и обязанностей» (Иоффе, Шаргород-ский, 1961: 208).

Большее количество признаков предлагается Д.М. Мошковой, которая под субъектом финансового права понимает «лицо, потенциально способное стать участником финансовых правоотношений, обладающее правосубъектностью и наделенное необходимыми правами и обязанностями» (Мошкова, 2016: 72).

В науке финансового права существует немалое количество мнений ученых относительно соотношения понятий «субъект финансового права» и «субъект финансовых правоотношений». Некоторые исследователи высказывают суждение о том, что понятие «субъект правоотношения» входит в понятие «субъект права». Так, Ц.А. Ямпольская отмечала, что «субъектами права являются носители прав и обязанностей, участвующие в правоотношении или могущие в нём участвовать, то есть могущие стать участниками правоотношений» ² . Р.О. Халфина считает, что понятие «субъект права» охватывает как потенциальные возможности, так и их реализацию; она также предлагает отдельно выделить более узкое понятие – «участник правоотношения» (Халфина, 1974: 62). Таким образом, субъект права – это лицо, которое потенциально может вступить в правоотношение, а не конкретный участник правоотношений. Данная возможность возникает на основе существующих норм права и в науке получила название «правосубъектность».

Таким образом, субъект финансового права обладает одним из свойств финансовой правосубъектности, дающим ему возможность быть субъектом финансового правоотношения. Финансовая правосубъектность позволяет определенному лицу участвовать в финансово-правовых отношениях, тем самым реализовывая свои права и выполняя обязанности в финансовой сфере, а также нести соответствующую ответственность. Таким образом, потенциальные участники финансовых правоотношений свои поведением обязаны соблюдать законодательство, в нормах которого отражены границы дозволенного, наиболее полно отвечающего целям и задачам финансовой деятельности. Субъектом финансового правоотношения выступает реальный участник в конкретных правоотношениях (Алексеев, 1982: 140). Таким образом, понятие «субъект финансового права» гораздо шире, чем «субъект правоотношения», они близки и взаимосвязаны, но не тождественны.

Говоря о классификации субъектов финансового права, можно распределить их на три группы: государство и его территориальные подразделения; коллективные субъекты; индивидуальные субъекты3. Каждый из названных видов обладает своей спецификой в области финансовой правосубъектности, но применительно к нашей теме исследования следует подробно рассмотреть звено коллективных субъектов.

Группу коллективных субъектов финансового права образуют органы публичной власти, включая государственные и муниципальные органы, а также коммерческие и некоммерческие организации, основанные на разных формах собственности. К числу некоммерческих организаций относятся и саморегулируемые организации, объединяющие субъектов профессиональной или предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров, работ или услуг, основанные на членстве и созданные в целях реализации норм действующего законодательства РФ4.

Создание саморегулируемых организаций в России является правомерным и последовательным результатом эволюции взаимоотношений государства с субъектами профессиональной и предпринимательской деятельности. Появление такого рода организаций предполагает рост гражданского самосознания граждан в плане реализации ими закрепленного в Конституции5 права на объединения. Деятельность СРО подчиняется как действующему российскому законодательству, так и локальным нормативным актам, разработанным собственно коллективом организации, которым должны подчиняться все ее члены. Кроме того, об уровне ответственности организованных СРО свидетельствует система контроля качества деятельности. Однако следует сказать, что регулятивная функция государства остается его прерогативой и не делегируется СРО (Харитонова, 2011: 135).

Как уже отмечалось, СРО относятся к числу негосударственных некоммерческих организаций, что означает, во-первых, их общую целевую направленность, не связанную с извлечением прибыли, – осуществление общественно-значимых благ, а во-вторых, наличие у них источников финансирования, в число которых не входят государственные и муниципальные денежные фонды.

Источники и методы формирования финансовых ресурсов у саморегулируемых организаций во многом сходны с иными негосударственными некоммерческими организациями. В частности, это источники некоммерческого характера (членские и целевые взносы, добровольные имущественные взносы и пожертвования), а также средства от приносящей доход деятельности, предусмотренной уставом и соответствующей требованиям законодательства и уставным целям (например, цели размещения денежных средств на банковских депозитах). Кроме того, ст. 12 Закона № 315–ФЗ1 содержит указание на достаточно специфические источники формирования денежных фондов саморегулируемых организаций: средства, полученные от оказания услуг по предоставлению информации, раскрытие которой может осуществляться на платной основе; средства, полученные от оказания образовательных услуг и продажи информационных материалов, связанных с предпринимательской деятельностью, коммерческими или профессиональными интересами членов саморегулируемой организации. В то же время следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 14 Закона № 315–ФЗ2 саморегулируемая организация не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, учреждать хозяйственные товарищества и общества, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являющуюся предметом саморегулирования для этой СРО, и становиться участником таких хозяйственных товариществ и обществ, а также совершать ряд сделок.

В связи с получением средств от приносящей доход деятельности и других налогооблагаемых доходов, а также с возможным обладанием недвижимого имущества, в том числе земельных участков, и (или) транспортных средств саморегулируемые организации будут участвовать в правоотношениях по взиманию соответствующих налогов (на прибыль, имущество организаций, земельного и транспортного налогов). При наличии работников у них возникает обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в отношении сотрудников, а также обязанности в области социального страхования, в том числе по уплате страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Таким образом, саморегулируемые организации как негосударственные некоммерческие организации в финансовых правоотношениях будут выступать главным образом как налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики страховых взносов, реализуя тем самым общую финансовую правосубъектность. При этом саморегулируемые организации, как представляется, обладают также специальной финансовой правосубъектностью, которая выражается в способности иметь права и нести обязанности по формированию и использованию специальных денежных фондов публичного характера, а для некоторых СРО (в области финансового рынка) – по осуществлению публичного финансового контроля и надзора.

СРО обладает правом применять один из двух способов обеспечения имущественной ответственности ее членов перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами: создавать систему личного и (или) коллективного страхования либо формировать компенсационный фонд (Скок, 2022). При выборе вышеуказанных способов она обязана выполнять установленные законодательством требования: соблюдать минимальный размер взносов членов СРО в компенсационный фонд или выплачивать страховую сумму по договору страхования ответственности каждого члена СРО; соответствовать правилам размещения и инвестирования средств указанных фондов; использовать доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, строго по целевому назначению (для пополнения данного фонда и покрытия расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств этого фонда). Следует отметить, что в Федеральном законе от 13.07.2015 № 223–ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка»3 (далее – Закон № 223–ФЗ) не содержится обязательное требование о формировании компенсационного фонда вследствие причинения вреда гражданам, пользующимся услугами СРО в сфере финансового рынка. Тем не менее о запрете формирования данного фонда не упоминается.

Таким образом, учитывая, что целью компенсационного фонда является регулирование имущественной ответственности членов СРО перед потребителями и иными лицами, его дея- тельность носит децентрализованный и публичный характер, обеспечивая финансовую стабильность членов СРО. В связи с этим правосубъектность СРО в области формирования, распределения и использования компенсационного фонда СРО следует считать специальной финансовой правосубъектностью.

Учитывая важную роль саморегулируемых организаций в развитии экономических отношений, в том числе в сфере финансового рынка, в 2015 году был принят Закон № 223–ФЗ1, изменивший ключевые принципы взаимодействия саморегулируемых организаций и государства. В соответствии со ст. 2 данного закона среди целей деятельности СРО следует назвать содействие развитию и совершенствованию финансовой системы государства, поддержку централизованных процессов, протекающих в ней. Важно отметить, что законодательные нормы в финансовой сфере в рамках деятельности СРО должны соблюдаться всеми сотрудниками такого рода организаций. Более того, этот процесс контролируется внутренними структурами саморегулиру-емых организаций (ст. 14 Закона № 223–ФЗ2).

Однако такое положение дел диктует необходимость организации и проведения контролирующих мероприятий – проверок – со стороны государственных и банковских структур. Как правило, они инициируются Комитетом финансового надзора Банка России и могут быть как плановыми, так и внезапными, как очными, так и дистанционными, осуществляемыми как непосредственно контролирующими органами, так и членами СРО при делегировании им соответствующих полномочий со стороны Банка России3.

Таким образом, в последнее пятнадцатилетие в системе коллективных субъектов финансового права выделился и получил развитие новый потенциальный участник финансовых правоотношений – саморегулируемые организации. Обладая общей финансовой правосубъектностью, как и иные некоммерческие организации, СРО могут вступать в различные правоотношения по уплате обязательных фискальных платежей в качестве налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов. При этом они могут наделяться и специальной финансовой правосубъектностью, которая выражается в способности иметь права и нести обязанности по формированию и использованию специальных денежных фондов публичного характера либо по осуществлению публичного финансового контроля и надзора.