Система налогообложения для сельхоз производителей

Сельское хозяйство относится к числу отраслей, где государственное вмешательство необходимо даже в рыночных условиях хозяйствования. Это проявляется, в частности, в особых условиях налогообложения, налоговых льготах и преимуществах по отдельным видам налогов, применении специального режима налогообложения.

Глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации затрагивает потенциально широкий круг лиц. [2]

Использовать преимущества этой системы, предоставляющей налогоплательщикам наиболее выгодные условия обложения доходов как по сравнению с общим режимом налогообложения, так по сравнению с другими специальными режимами налогообложения, могут следующие производители сельскохозяйственной продукции: - коммерческие организации; - индивидуальные предприниматели; - главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств.

Актуальность темы обусловлена тем, что значительный интерес данная система налогообложения вызвала у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих переработку или потребляющих сельскохозяйственную продукцию и планирующих организовать ее производство в своих дочерних предприятиях.

Цель данного исследования рассмотреть налогообложение сельхозпроизводителей и особенности единого сельскохозяйственного налога в Республике Башкортостан.

Как уже было сказано выше, сумма единого сельскохозяйственного налога прогнозируется в соответствии с главой 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса Российской Федерации на основе отчетных данных о фактических поступлениях налога в отчетном году, используемых для расчета ожидаемых поступлений в текущем году, и приводимых к условиям прогнозируемого года.[1]

Прогнозная сумма единого сельскохозяйственного налога определяется методом прямого счета, который осуществляется исходя из налоговой базы, на основании данных налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу (форма №5-ЕСХН) за отчетный период, установленной налоговой ставки по следующей формуле:

П = НБ * Ст * К1 * К2 (1.1) где:

П - прогнозируемая сумма налога, поступающая во все уровни бюджетов на территории Республики Башкортостан, в прогнозируемом году;

НБ - налоговая база;

Ст - ставка налога.

К1 - коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего года, к фактическим поступлениям аналогичного периода отчетного года;

К2 - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом.

Сумма налога, прогнозируемая к поступлению в консолидированный бюджет Республики Башкортостан, определяется произведением прогнозируемой суммы налога, поступающей во все уровни бюджетов на территории Республики Башкортостан, и норматива отчисления в консолидированный бюджет Республики Башкортостан в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу на 01.01.2015г. в Республике Башкортостан.

Таблица 1 Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу на 01.01.2015г. по РБ

Из отчета видно, что за 2014 год контрольная сумма составила 69 581 476 тысяч рублей, из них на организации приходится 60 855 794 тыс.руб., а на индивидуальных предпринимателей и крестьянские хозяйства – 8 725 682 тыс.руб. Сумма исчисленного единого сельскохозяйственного налога составила 59 426 тыс.руб., из которой на организации пришлось 44 006 тыс.руб., а на индивидуальных предпринимателей и крестьянские хозяйства – 15 420 тыс.руб. Общая сумма налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу, составила 4 858 человек.

Начиная с апреля 2015 года Президент РФ утвердил изменения в систему налогообложения сельхозпроизводителей. Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вносятся изменения в систему налогообложения сельхозпроизводителей.

Указанным законом предусматривается определять доходы налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей или упрощенную систему налогообложения в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ.

В частности, указанные налогоплательщики получат право не учитывать в своих доходах суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.к. соответствующие суммы подлежат уплате налогоплательщиком в бюджет.[5]

Данный закон принят Госдумой 27 марта и одобрен Советом Федерации 1 апреля 2015 года.

Рассмотрев систему налогообложения для сельхозпроизводителей, можно сделать следующие выводы. С одной стороны система налогообложения для сельхозпроизводителей упростилась, с другой стороны, те предприятия, которые имеют высокий уровень производства, теряют сумму, которую возмещает бюджетом НДС. Так же организация в праве сама выбирать для себя выгодную систему налогообложения.