Совершенствование акцизного налогообложения

На сегодняшний день ставки акцизного сбора на подакцизные товары в Евразийском экономическом союзе окончательно не гармонизированы. Одной из концепций создания Евразийского экономического союза является создание благоприятных условий для развития взаимоотношений государств, входящих в Союз на почве единого экономического пространства. В связи с этим, вопрос об унификации акцизных ставок в странах-участницах Союза приобретает наибольшую актуальность.

Экономист-аналитик И.А. Цидилина утверждает: «при формировании правовой базы Евразийского экономического союза следует проанализировать условия для ведения бизнеса. Процедуры уплаты НДС и акцизов должны способствовать их эффективному администрированию…»1.

В этой связи, одним из приоритетных направлений должно стать введение единых акцизных ставок на подакцизные товары в странах – участницах Союза. Это будет способствовать созданию равных условий для ведения бизнеса и поможет при формировании нормативно – правовой основы для взаимодействия стран – участниц Союза в рамках одной таможенной территории.

Содержание и цели налоговой политики зависят от социальноэкономической ситуации в государстве, стратегии и тактики государственного развития, расстановки социально-политических сил в обществе, состояния экономики и государственных финансов.

Основными целями налоговой политики должны быть:

• •    фискальные (перераспределение ВВП);

• •    экономические (регулирование экономики);

• •    социальные (социальная защита, сглаживание дисбаланса в обществе);

• •    экологические (охрана природного наследия, эффективное природопользование);

• •    международные (устранение двойного налогообложения, гармонизация систем налогообложения).

При этом они не должны проявляются одновременно, поскольку некоторые из них противоречат друг другу. Формирование целостной налоговой политики является сложной задачей для любого государства.

В течение утпем 2018 - 2020 гг. приоритетом Правительств алгвхноы Российской

Федерации останется недопущение какого-либо увеличения цены налоговой нагрузки кзватоыю на экономику. При этом налоговая стурание политика Российской Федерации должна отвечать современным обспчен глобальным вызовам, среди которых, прежде требуийющ всего, санкции, введенные против России, и низкие повдения цены на нефт . В основе бюджетного планирования провдние в предстоящие годы должны быть положены реалистичность провдние и осторожность экономических глвой прогнозов и предпосылок, систематический уставолние анализ рисков².

В этих условиях необходимо совершенствованиетприеом и акцизного налогообложения. Это станет налоговой поддержкойстоеви ввоза алкогольной продукции, но для этого со стороны государствааровким требуется ряд мер, которыетоемж предусматривают: внесение измененийтэом в законодательство о техническом регулировании категории натуральных вин и шампанских вин из сырья собственногодолжн производства и установление ставокспроце акциза по таким подакцизным товарам в размере 0 рублей; установление в два раза более низких ставок акцизов в отношении вин и игристых вин (шампанских) с защищенным географическимуплоченйм указанием, а такжегристх с защищенным наименованием местар происхождения по сравнению с аналогичными винами без этих характеристик.

С этой целью в государствах-членах Союза необходимо:

• •    выравнивание ставок акциза на импортируемую продукцию и производимую;

• •    устранение многообразия методик исчисления косвенных налогов;

• •    приведение перечня подакцизных товаров к более единому виду, так как косвенные налоги оказывают гдру значительное влияние на взаимную торговлю и ценообразование государств-членов Союза и имеют существенный объем в налоговых поступлениях этих государств.

Необходимость усиления этой тсвлея социальной направленности товары предполагает получение в полном объеме налоговых доходов от реализации подакцизных алкогольной и табачной продукции.

В настоящее время учет перемещения алкогольной и табачной продукции через таможенную границу Союзаа и через государственную границу Российской Федерации с государствами - членами Союза обеспечен путем маркировкиырвание этой продукции. Эффективностьтпорбления такого контроля определяет предоставление импортером алкогольной и табачной продукции в уполномоченный таможенный органдоценка обязательства об использовании им акцизных марок, финансовое обеспечение такого обязательстваС и представление в уполномоченный таможенныйпоакцизнхды орган, выдавший акцизные марки, отчета об использованиисозаю выданных акцизныхгслованы марок в соответствии с их назначениемсравительном3.

В соответствии с поручением Председателя Правительства Российской Федерации путем Д.А. Медведева от 17.07.2017 побствуейющ № ДМ-П10-4646 Минфину России срок совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти саьоцилные поручено подготовить бтьы предложения по проведению пилотного тгсраеи проекта по добровольному применению цифровой маркировки алкогольной эноческихм и табачной продукции мфину ⁴.

ФТС России согласованы проекты ценвой постановления Правительства Российской Федерации «О проведении рваниеы эксперимента по маркировке тбьы контрольными (идентификационными) знаками заиенщым и мониторингу за оборотом табачной продукции» и распоряжения Правительств инумф Российской Федерации фиансвое об определении ООО «Центр развития проукцид перспективных технологий» организацией, уполномоченной на осуществление функций алгвной оператора информационной ствдеий системы, используемой в целях пхоад проведения эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками социальнеы и мониторингу за оборотом товары табачной продукции⁵. Срок туальхрны проведения эксперимента определен с 15 января по 31 декабря 2018 тпуем года.

Импортеры ваянр табачной продукции могут лгвой принять участие в эксперименте с 1 июля 2018 года. Вместе с тем вопросы, касающиеся проведения эксперимента уставолние в отношении табачной продукции иностранного производства и участия тпорбилей в эксперименте импортеров провдени табачной продукции, Концепцией тзрабоке и Методическими рекомендациями по проведению эксперимента не урегулированы.

Вместесрок с тем, именно ценоваяфункций доступность и темпы измененияалгвной цен оказывают решающее влияние на объемы потребления даннойакгльной продукции, что требуетэтом проведение взвешенной экономическойпорбительную политики посредством обеспечения стабильного повышения акцизовзтравие умеренными темпамиэлгчскеои с учетом особенностей эластичностисравительном спроса на данные товары. Снижение ценовой доступностибртом может повлиятьствме на выбор покупателей, но при это авкмрои следует иметь в виду, что отказ от употребления - процессгсэлочкие долговременный, требующий, как государственного регулирования, так и реализациитбачн государственных программ, направленных на формирования здорового образаэчскхномеи жизни. При этомгдвйно необходимо применять меры, которые будут направлены на сокращение потребления даннойгналовых продукции, при соблюдениитпорбления баланса интересов населениясобпчние и государства, последовательных действий в данной области, чтобыцены не вызвать росттакго производства и потребления нелегальнойзарелци продукции. В области реализации налоговой политики государств-членоврспективной Союза необходимотпрводи формирование налоговых системвлчепрни на основе единых принципов, повышения эффективности налоговогосатегри контроля, что будетдолжны способствовать экономической интеграцииктореы государств путем создания правовых условий для гармонизациигтпдовиь налоговых законодательств, распространения лучших практиксравительном налогового администрирования с целью обеспечения экономической безопасноститбачн национальных экономик.

В процессе налоговой реформытмоеж акцизы выполняли в основном фискальную функцию, вместеустрание с тем недооценка качественнойпровдние определенности акциза как целевого, социально значимого налога на потребительную стоимость товаровзоаю привела к тому, что практика налогообложения акцизамиобспчен пришла в определенное противоречие с теоретическими основами, предполагающимипровниед сочетание интересовгдру потребителей подакцизных товаровткорые и государства. Исходя из этого, стратегические направления развитияакцизнго акцизного налогообложения, должны быть переориентированысфианвое с приоритетов фискального характера на социальные ценности, соизмеримыетуральных с потребительной стоимостьютусаовлние подакцизных товаров, а не их стоимостью. Этого можно достичь путем целевого использованиязхподакцины акцизных доходовэлогчские на социально-вредные товары в рамках специальных программ, связанных с формированием здорового образа жизни.

Рассмотрение устаовлние различных трактовок налогового эческхноми механизма в экономической литературе, отсутствие системного подхода ествдий к пониманию его структурных гдру элементов, противоречивость их содержательных тасорнием характеристик приводит к конфликту интересов налогоплательщиков, налоговых гнлоах органов и государства нализ в налогообложении в целом, и в косвенном тразвия налогообложении, в частности. Интересы бизнеса направлены на развитие производства, привлечение вдления инвестиций, рост объемов функций продаж, и вместе с тем, снижение налоговой нагрузки, а государство заинтересовано в повышении путем собираемости налоговых платежей заиенщым с целью обеспечения устойчивости бюджетной системы. Развитие принципов открытости и прозрачности в организации налоговых релзаци отношений предопределяют целесообразность выделения такого структурного элемента в налоговом механизме, как оценочный, ориентированный знали на достижение баланса между фискальной и регулирующей функциями сратеги косвенных налогов авыдший и обеспечение паритета государственных хпода (муниципальных), корпоративных и личных интересов субъектов налоговых отношений.

Фискальная составляющая косвенных налогов имеет устойчивую тенденцию к росту, что может обеспечить сбалансированность бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в условиях экономических вызовов. Исчисление показателей налогового вклада позволит их использовать: в сравнительном анализе по временному, отраслевому и территориальному признаку, при совершенствовании законодательства о налогах и сборах, при разработке налоговой политики, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации интересов государства и налогоплательщиков, с учетом текущей и перспективной социально -экономической ситуации, как индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов. Повсеместное внедрение программно-целевых принципов в систему управления общественными финансами приводит к необходимости уточнения методических подходов к разработке оценочных показателей налогового вклада, и позволяет оценить влияние рынка алкогольной продукции на формирование налоговой базы региона.

Совершенствование косвенного налогообложения представляет закономерный процесс, связанный с происходящими в стране социальноэкономическими процессами в рамках динамично меняющихся факторов внутреннего и внешнего развития. В сложившихся условиях внешних и внутренних рисков необходимо продолжить развитие системы налогообложения, в том числе косвенного налогообложения, на основе реализации антикризисных налоговых мер, налогового стимулирования инвестиций и импортозамещения, повышения качества налогового администрирования. В данном контексте немаловажное значение имеет гармонизация косвенного налогообложения государств-членов Союза.

Таким образом, пересматривая ежегодно ставки акцизов, Правительство Российской Федерации регулирует поступления в федеральный бюджет средств, взимаемых с подакцизных товаров, ввозимых на территорию России. Тем самым это влияет на внутреннюю экономику страны, повышает бюджеты федерального и регионального уровня государства. Можно предположить, что совершенствование акцизного налогообложения предоставит возможность более полного формирования доходов федерального бюджета.