Значение налоговых реформ в условиях модернизации экономики

Налоговая политика всегда играла важную роль в обеспечении государства и территорий необходимыми финансовыми ресурсами и в государственном регулировании рыночной экономики. Продолжение работы по совершенствованию налоговой системы остается одной из приоритетных задач бюджетной политики, а следовательно, и налоговой политики как важнейшего составного элемента политики государства в области доходов.

Реформы, осуществляемые в последующие годы в сфере налогового законодательства в нашей стране, открывают широкие возможности по созданию благоприятных условий для предпринимательской деятельности, улучшению деловой среды, а также поддержке малого бизнеса и частного предпринимательства. В частности, было принято постановление Президента Республики Узбекистан от 22.12.2016 года № ПП-2455 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2016 год". На основании данного постановления, с целью поддержки предпринимательской деятельности, повышения реального дохода населения в нашей стране, были снижены ставки ряда налогов и обязательных платежей, а также продлены действия льгот, предоставляемых на основании законодательных актов.

Так, ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий снижена на 1 пункт (в 2015 году – 6%) и составляет 5%. Также, ставка единого налогового платежа для юридических лиц, оказывающих услуги по таможенному оформлению (таможенных брокеров) снижена на 1 пункт и составляет 5%. Следует отметить, что за счет снижения ставки единого налогового платежа, в распоряжении микрофирм и малых предприятий в текущем году останутся средства в сумме 58,4 млрд. сум.

В этом году также сохранен порядок применения регрессивной ставки налога на прибыль, единого налогового платежа и налога на имущество юридических лиц, то есть, если доля экспорта в общем объеме реализации составляет от 15% до 30%, то установленная ставка снижается на 30%, при доли экспорта свыше 30% - установленная ставка снижается на 50%. С этого года юридические лица, оказывающие услуги мобильной связи (компании сотовой связи) будут платить налог на прибыль исходя из уровня рентабельности, то есть, если уровень рентабельности составляет до 20%, то налог уплачивается по ставке 7,5%, при уровне рентабельности свыше 20%, налог уплачивается по ставке 50%. С целью финансовой поддержи предпринимательской деятельности, до 1 января 2018 года были продлены сроки льгот в виде освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество для предприятий, специализирующихся на производство непродовольственных потребительских товаров, а также от уплаты единого налогового платежа и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд для микрофирм и малых предприятий. Кроме этого, до 1 января 2018 года продлен срок льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество для предприятий текстильной промышленности. Согласно изменениям, внесенным в законодательство, численность малых предприятий, ведущих деятельность в сфере автомобильного транспорта повышена с 25 до 50 человек. Независимо от места ведения деятельности, с 2016 года унифицирована ставка единого налогового платежа для предприятий, реализующих бензин, дизель, сжиженный газ, алкогольную и табачную продукцию и установлена в размере 4% к товарообороту.

С целью уменьшения налоговой нагрузки на доходы физических лиц, с 1 января 2016 года вторая шкала налога на доходы физических лиц (от 1 до 5 МРЗП) была снижена на один пункт (в 2015 году – 8,5%) и установлена в размере 7,5%. В итоге создана возможность оставления средств на сумму свыше 235 млрд. сум в распоряжении служащих и рабочих.

Фиксированные ставки налогов по деятельности индивидуальных предпринимателей оставлены без изменений, на уровне 2015 года. Данная налоговая ставка определяется исходя из МРЗП на начало года и не рассматривается повторно в течение года при изменении МРЗП.

Действующая ставка налога на имущество физических лиц индексирована на 15% и основная ставка налога установлена в размере 1,5% к инвентаризационной стоимости имущества.

По новым правилам органу государственной налоговой службы предоставлено право обратиться в суд с заявлением о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках в случаях непредставления в установленный срок налогоплательщиком налоговой отчетности, обоснования расхождений либо уточненной налоговой отчетности по результатам камерального контроля. С целью укрепления правовых основ налоговых льгот, предоставленных Указом Президента Республики Узбекистан от 24.04.2015 г. УП-4720, по стимулированию иностранных работников акционерных обществ, привлеченных в качестве управленческого персонала, согласно изменениям и дополнениям, внесенным в Налоговый кодекс Законом Республики Узбекистан от 29.12.2015 года № ЗРУ-396 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан", не подлежат налогообложению НДФЛ доходы иностранных работников акционерных обществ, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала, а также единый социальный платеж не начисляется на доходы в виде оплаты труда иностранных работников акционерных обществ, привлеченных в качестве управленческого персонала.

В итоге можно сказать, что укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых форм налогообложения, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.