Анализ изменений правового регулирования применения ставок таможенных сборов за таможенные операции с 2025 года

Согласно Сенотрусова С.В. [5] и Мокров Г.Г [4] с актуальность исследования обусловлена тем, одним из ключевых компонентов системы таможенного регулирования является взимание таможенных платежей, в том числе таможенных сборов. Этот механизм играет важную роль в обеспечении устойчивости внешнеэкономической деятельности. Следует отметить, что в связи со сравнительно недавним вступлением указанного постановления Правительства РФ в силу (с 01 января 2025 года) исследования в научной литературе данного нормативного документа не обнаружены. Исследование изменений правового регулирования применения ставок таможенных сборов за таможенные операции с 2025 года актуально, так как с 1 января 2025

года вступили в силу новые ставки в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637, заменив ставки, которые ранее были установлены Постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 [9].

Целью настоящей статьи является проведение сравнительного анализа нормативноправовых актов, позволивший выявить категории товаров, по которым осуществлено увеличение ставок таможенных сборов за таможенные операции, а также регулирующих применение ставок таможенных сборов за таможенные операции, и выявление ключевых изменений, вступивших в силу с 1 января 2025 года. Для достижения обозначенной цели необходимо решить следующие задачи:

• -    изучить действующие нормативные акты, устанавливающие порядок применения ставок таможенных сборов;

• -    оценить влияние новых ставок на участников внешнеэкономической деятельности;

• -    сформулировать выводы на основе проделанного анализа.

Научную гипотезу можно обозначить следующим образом: «Можно ожидать, что изменения правового регулирования применения ставок таможенных сборов за таможенные операции с 2025 года приведут к повышению финансовой нагрузки на участников внешнеэкономической деятельности и обеспечат ясность норм права в данной сфере регулирования».

Методологической основой исследования стали общие и частные методы познания, источники эмпирических данных.

Регулирование таможенных сборов в Российской Федерации (далее – РФ) осуществляется на нескольких уровнях. Ключевым нормативным актом в данной области является Таможенный кодекс (далее – ТК) Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). В настоящее время порядок взимания таможенных сборов установлен статьёй 47 ТК ЕАЭС, а также федеральным законом № 289-ФЗ от 3 августа 2018 года «О таможенном регулировании [7]».

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 ТК ЕАЭС, таможенные сборы являются обязательными платежами, которые взимаются за проведение различных таможенных процедур, включая выпуск товаров, сопровождение транспорта и иные действия, предусмотренные как самим Кодексом, так и национальными законами государств-членов, касающимися таможенного регулирования [8]. При этом размер этих сборов должен соотноситься с фактическими затратами таможенных органов на выполнение указанных функций. Согласно пункту 2 этой же статьи, конкретные размеры таможенных сборов устанавливаются на уровне национального законодательства каждой страны, входящей в состав ЕАЭС.

На уровне национального законодательства основным нормативным актом, регулирующим порядок взимания таможенных сборов, выступает Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесе- нии изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Так, в соответствии с частью 1 статьи 46 данного нормативного правового акта установление ставок и базы для расчета таможенных сборов входит в компетенцию Правительства РФ [10]. С 2025 года в силу вступили обновлённые нормы, предусматривающие изменения в порядке применения ставок таможенных сборов за операции, связанные с выпуском товаров.

Нормативной основой указанных изменений стало Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 года № 1637 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров» (далее – Постановление № 1637). Оно пришло на смену Постановлению Правительства РФ от 26 марта 2020 года № 342, ранее регулируемому соответствующие положения (далее – Постановление № 342).

До 2025 года ключевым нормативным актом, регулирующим размер таможенных сборов за осуществление операций, связанных с выпуском товаров, выступало Постановление Правительства РФ от 26 марта 2020 года № 342 [2]. Этот документ устанавливал ставки таможенных сборов в зависимости от общей таможенной стоимости товаров, указанных в декларации. Так, минимальная ставка составляла 775 рублей для товаров стоимостью до 200 000 рублей, тогда как максимальная достигала 30 000 рублей для товаров стоимостью свыше 10 миллионов рублей.

Кроме дифференциации ставок по стоимости, Постановление № 342 также предусматривало особые размеры сборов для отдельных категорий товаров и случаев. Например, при ввозе товаров физическими лицами для личного пользования устанавливался фиксированный сбор в размере 500 рублей. В ситуациях, когда стоимость товаров не определялась, размер сбора зависел от количества задекларированных товаров: например, 6 000 рублей при количестве до 50 позиций. За оформление временной таможенной декларации сбор составлял 7 750 рублей, а при подаче полной декларации на те же товары – 22 250 рублей за каждую декларацию. Важно отметить, что с 1 января 2025 года Постановление № 342 утратило свою силу.

С 1 января 2025 года вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1637, которое внесло значительные изменения в систему взимания таможенных сборов. Документ разработан на основе положений ранее действовавшего Постановления № 342, но включает переработанные и уточнённые нормы.

В частности, новая редакция установила восемь основных диапазонов ставок в зависимости от общей таможенной стоимости декларируемых товаров. Минимальная ставка теперь составляет 1 067 рублей и применяется к товарам стоимостью до 200 000 рублей. Максимальная ставка в размере 30 000 рублей сохранилась, однако порог её применения снижен – теперь она взимается при стоимости свыше 7 000 тысяч рублей, тогда как ранее этот уровень составлял 10 000 тысяч рублей.

Также пересмотрен порядок расчёта сборов в тех случаях, когда таможенная стоимость товаров не определяется. При количестве до 50 единиц в декларации размер сбора установлен на уровне 8 262 рублей, от 51 до 100 – 16 524 рубля, а при количестве свыше 100 позиций – 27 540 рублей. Для товаров, ввозимых физическими лицами для личного пользования, сбор увеличен до 689 рублей. Существенные изменения коснулись операций с применением временной таможенной декларации – ставка увеличена до 10 672 рублей. При подаче полной декларации на те же товары установлен сбор в размере 30 000 рублей за каждую декларацию.

Кроме того, Постановлением № 1637 были установлены новые увеличенные ставки размеров таможенных сборов, применяемые к воздушным и водным судам. Теперь размер ставки сбора варьируется от 6 885 до 27 540 рублей, и его величина зависит от соответствующей стоимости судна. При этом для процедур временного ввоза или вывоза таких судов предусмотрена фиксированная сумма – 28 229 рублей. Также, если в декларации на товары, оформляемой для экспресс-грузов, указывается хотя бы один радиоэлектронный товар, то за проведение таможенных операций взимается сбор в размере 30 000 рублей за каждую отдельную накладную.

В то же время анализ положений Постановления № 1637 выявил определённые сложности, связанные с применением ставки таможенных сборов в размере 30 000 рублей, предусмотренной пунктом 4 данного нормативного правого акта. Согласно формулировке указанного пункта обложению таможенным сбором по максимальной ставке подлежат товары, заявленные в таможенной декларации из числа поименованных в Приложении 1 к рассматриваемому Постановлению. При этом в исключающей части положения отдельно указано, что товары радиоэлектронной продукции, не подлежащие обложению вывозными таможенными пошлинами, не подпадают под действие этой нормы.

Из этого следует, что основной целью применения максимальной ставки является обложение радиоэлектронных товаров, ввозимых в РФ. Однако при буквальном прочтении положения возникает правовая неопределённость: исключение распространяется фактически на все виды радиоэлектронной продукции, включённые в перечень согласно Приложению 1 к данному Постановлению, поскольку они не подлежат обложению вывозными пошлинами [6].

Соответственно, можно сделать вывод о том, что при практическом применении указанной нормы возникает неоднозначность: формально под исключение попадают все товары радиоэлектроники из утверждённого перечня, что фактически сводит на нет применение максимальной ставки в отношении данной категории товаров. Исходя из логики сформулированной нормы видно, что определяющим признаком для применения исключения является наличие у товара статуса, не облагаемого вывозной таможенной пошлиной. Это позволяет распространять исключающее положение как на товары, вывозимые из РФ, так и на товары, ввозимые на её территорию.

В результате такого толкования не достигается изначально предполагаемая цель – применение максимальной ставки таможенных сборов в отношении ввозимых радиоэлектронных товаров. Это, в свою очередь, может привести к снижению объёмов поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации от уплаты таможенных сборов за совершение соответствующих операций [6].

С целью устранения выявленной правовой неопределённости предлагается скорректировать редакцию абзаца первого пункта 4 Постановления № 1637, изложив её в следующей формулировке: «В случае заявления в декларации на товары хотя бы одного товара из перечня, приведённого в приложении № 1 (далее – товары радиоэлектроники), за исключением товаров радиоэлектроники, помещаемых под таможенную процедуру экспорта и не подлежащих обложению вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за совершение таможенных операций уплачиваются по ставке 30 000 рублей, за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим и пунктами 8-10 настоящего постановления».

Ключевым изменением, внесённым в правовое регулирование, стало общее увеличение ставок таможенных сборов за операции, связанные с выпуском товаров. Кроме того, был снижен порог таможенной стоимости, с которого начинает применяться максимальная ставка сбора. Значительно возросли также размеры сборов в случаях, когда таможенная стоимость товаров не установлена.

Таким образом, проведенный анализ показал, что вступившее в силу с 2025 г. ПП 1637 приведет к необходимости исчисления таможенных сборов за таможенные операции по более высоким ставкам по сравнению с ранее действовавшими по всей номенклатуре товаров, таможенное декларирование которых будет осуществляться в РФ. Следовательно, это приведет к росту поступлений сумм таможенных сборов в федеральный бюджет Российской Федерации за счет увеличения финансовой нагрузки на участников внешнеэкономической деятельности. При этом выявлена правовая неопределённость в формулировке пункта 4 данного нормативного акта, которая может свести к минимуму предполагаемый эффект от применения максимальной ставки таможенных сборов к радиоэлектронным товарам. Обозначенный вопрос требует нормативного уточнения для достижения полноты правового регулирования и обеспечения стабильных доходов в федеральный бюджет от таможенных операций. Внесение корректировок в текст Постановления № 1637 позволит устранить правовую коллизию, повысить про- зрачность применения ставок данного вида таможенного платежа и создать более предсказуемые условия для участников внешнеэкономической деятельности.