Базы данных как источники доказательственной информации в расследовании преступлений в сфере экономической деятельности

В современный период экономическая преступность приобрела совсем иной характер, она стала действительно беловоротничковой. В Российской Федерации созданы упрощенные процедуры создания юридических лиц по принципу одного окна, которыми успешно пользуются недобросовестные лица для образования (создания, реорганизации) юридических лиц через подставных лиц. Преступники представляют в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данные о подставных лицах, сведения о которых вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц. Эти подставные лица вводятся в заблуждение или без их ведома, становятся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.

Другим способом является предоставление документа, удостоверяющего личность, т.е. сведений о подставном лице или выдача доверенности, для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц. Документы на подставное лицо могут приобретаться на возмездной или безвозмездной основе, присваиваться найденные или похищенные документы, удостоверяющие личность, а также могут быть получены путем обмана или злоупотребления доверием.

С помощью стандартных легальных процедур происходит регистрация, по сути, фиктивных юридических лиц, которые впоследствии используются для совершения различного рода преступлений в сфере экономической деятельности: хищения бюджетных средств, незаконного получения кредитов, уклонения от уплаты налогов и др. У органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, нет фактической возможности проверить подлинность намерений заявителей о регистрации юридических лиц, выявить истинное правовое положение лиц, документов и намерений, т.е. нет правовой стопроцентной возможности предотвратить преступные намерения на самом первоначальном этапе.

Все это свидетельствует о том, что для совершения экономических преступлений созданы благоприятные условия в финансово-кредитной сфере, позволяющие получать заемные средства и под различным предлогом не возвращать кредиты. Преступники предоставляют фиктивные документы о финансово-хозяйственном и экономическом положении юридических лиц, получают кредиты, выводят денежные средства в другие организации, зарегистрированные на подставных лиц, или инициируют легальные процедуры банкротства.

Либеральное законодательство и свобода рыночной экономики позволяют совершать финансовые операции и другие сделки с де -нежными средствами, иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом. Этому способствует современная платежная система, позволяющая совершать мгновенные и многочисленные денежные операции, скрывать денежные средств от контролирующих и правоохранительных органов.

Итак, вышеназванные теоретические примеры совершения экономических преступлений , электронные способы совершения гражданско-правовых сделок в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, несовершенный государственный финансовый контроль позволяет недобросовестным лицам совершать преступления под видом предпринимательской деятельности, что затрудняет выявление таких преступлений. Причем специфика таких преступлений такова, что одна, две, даже три гражданско-правовые сделки не являются преступлением, но серия таких сделок приводит к криминальной схеме, в результате чего происходит хищение денежных средств или товаров.

Изменения в Уголовном кодексе РФ свидетельствуют о растущей опасности и постоянной криминализации деяний. Уголовный закон стал рассматриваться как инструмент регулирования экономических отношений. Преобладающая часть изменений в последние годы коснулась норм об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности1.

Помимо несовершенного финансового, налогового, внутреннего и иных видов контроля, надо учитывать политику государства, которая направлена на защиту предпринимателей от чрезмерного давления со стороны правоохранительных органов. Данное обстоятельство связывает инициативу органов расследования при выявлении, раскрытии и расследовании преступлений, а также провоцирует даже законопослушных граждан на совершение преступлений. В этих условиях необходимо найти разумный компромисс для защиты прав, свобод и законных интересов, обеспечения безопасности личности, общества и государства2.

В сложившихся условиях органы расследования, специализирующиеся на расследовании экономических преступлений при решении выше обозначенных проблем, должны вырабатывать новые формы, методы, подходы выявления, внедрять более совершенные стратегии расследования преступлений в названной сфере.

Представляется, что наиболее перспективными методами выявления и расследования экономических преступлений могут быть современные информационные технологии, опосредующие предпринимательскую и иную экономическую деятельность и связанные с ними базы данных, содержащие сведения о движении товарно-материальных ценностей, движении денежных средств по расчетным счетам в банках, в платежных системах, а также любые данные о совершении каких-либо юридически значимых действий1.

Не менее важным элементом, связанным с вышеназванными информационными технологиями и базами данных в сфере экономики, является метод криминалистического анализа. Данный метод способствует извлечению сведений из большого количества источников с использованием современных информационно-технологических устройств, общего и специализированного программного обеспечения, государственных и корпоративных информационных систем, интернета вещей, тем самым получать криминалистически значимую, уголовно-релевантную информацию о совершенных преступлениях.

В первую очередь необходимо исследовать базы данных налоговых органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц, где следует проанализировать Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), который представляет собой Федеральный информационный ресурс, содержащий общие систематизированные сведения о юридических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Ведение реестра осуществляется Федеральной налоговой службой России через территориальные органы, в котором содержатся: записи о государственной регистрации при создании, реорганизации, ликвидации юридических лиц; записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц; документы, представленные в регистрирующий орган.

В отношении юридического лица можно получить следующие данные: полное и сокращенное наименование на русском языке; организационно-правовая форма; место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (лица, выполняющего его функции); сведения об учредителях (участниках); в отношении акционерных обществ — сведения о держателях реестров акционеров; в отношении обществ с ограниченной ответственностью — сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении; подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов; сведения о правопреемстве — для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, для юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для юридических лиц, прекративших свою деятельность в результате реорганизации; дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы; способ прекращения деятельности; сведения о нахождении в процессе ликвидации; размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала; данные лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица; сведения о филиалах и представительствах; идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет в налоговом органе; номер и дата регистрации в качестве страхователя; сведения о нахождении в процессе реорганизации; сведения о том, что юридическое лицо, являющееся хозяйственным обществом, находится в процессе уменьшения его уставного капитала.

В Едином государственном реестре налогоплательщиков содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах: полное и сокращенное наименование организации, другие сведения, указанные в ЕГРЮЛ, ОГРН, ИНН, КПП; дата внесения записи в ЕГРЮЛ о государственной регистрации организации; наименование и код инспекции, которая поставила на учет организацию; дата постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе; серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет; номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета); сведения об обособленных подразделениях организации; сведения о транспортных средствах и недвижимом имуществе (в том числе земельных участках), принадлежащих организации; виды деятельности, в отношении которых организация применяет ЕНВД и местах ведения такой деятельности; сведения об участках недр, переданных в пользование организации — плательщику НДПИ, и о предоставлении ей прав на пользование участками недр; сведения о счетах организации в банках; сведения об участии организации в соглашении о разделе продукции; дата последнего представления организацией в ИФНС налоговой отчетности; дата начала (окончания) применения организацией упрощенной системы налогообложения.

Информация о физлицах в Едином реестре налогоплательщиков включает в себя следующие данные физических лиц: фамилия, имя, отчество (последнее – при наличии), дата и место рождения, пол, гражданство; адрес места жительства (места пребывания при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации); данные паспорта, иного документа, удостоверяющего личность: вид документа, серия, номер и дата выдачи, наименование органа и код подразделения, выдавшего документ; реквизиты документа, подтверждающего регистрацию физлица по месту жительства (либо месту пребывания); наименование и код инспекции, которая поставила на учет физлицо; дата постановки на учет (снятия с учета) физлица; ИНН, основание постановки на учет (снятия с учета) физического лица; серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет; номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета); сведения об адвокате, нотариусе, занимающемся частной практикой; сведения о транспортных средствах, объектах недвижимого имущества (в том числе земельных участках), принадлежащих физлицу; сведения о регистрации физлица по месту жительства (месту пребывания); сведения о регистрации акта гражданского состояния о рождении и о смерти; сведения об опеке и попечительстве; сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство; сведения о нотариальном удостоверении договора дарения; сведения о счетах в банках нотариуса, адвоката, предназначенных для ведения ими профессиональной деятельности.

Если же физлицо зарегистрировано в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, то в Едином реестре о нем будут еще и такие сведения: ОГРН записи о регистрации ИП; сведения о регистрации физлица в качестве ИП, содержащиеся в ЕГРИП; сведения о видах деятельности ИП, в отношении которых он применяет ЕНВД, и о местах осуществления им этой деятельности; сведения о счетах ИП в банках; дата последнего представления ИП в инспекцию налоговой отчетности; дата начала (окончания) применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения.

Итак, в Федеральной налоговой службе содержатся все сведения о гражданах и юридических лицах, реализующих криминальные схемы под видом предпринимательской деятельности, находящихся в том или ином правовом положении. Криминалистический анализ этих баз данных позволит определить круг лиц, так или иначе причастных к криминальной схеме, их правовое положение, роль и участие каждого, что согласуется со ст. 73 УПК РФ1.

Совершенствование фискальной политики государства привело к переходу на применение онлайн контрольно-кассовой техники, которая обеспечивает автоматическую передачу фискальных документов в налоговые органы. Контрольно-кассовая техника – это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники1.

Криминалистический анализ позволяет получить информацию об обработке фискальных данных, любых действий (операций) или совокупность действий (операций), совершаемых оператором фискальных данных с применением технических средств оператора фискальных данных при формировании и (или) использовании базы фискальных данных, включая получение, проверку достоверности, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передачу в адрес налоговых органов в виде фискальных документов, предоставление налоговым органам таких данных и доступа к ним.

Таким образом, исследование баз данных онлайн-технологий фискальной политики позволит установить перечень всех сделок и выявить выгодоприобретателя этой схемы.

Следующей группой сведений, подлежащих криминалистическому анализу, являются базы данных экономической деятельности в рамках единых государственных автоматизированных информационных систем, маркировки товара, его движения, наиболее подверженных криминогенному влиянию и иным правонарушениям. К таковым, например, относится Федеральный реестр алкогольной продукции (ФРАП ЕГАИС)2. Это Единая государственная автоматизированная информационная система, предназначенная для государственного контроля над объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. В реестре алкогольной продукции имеются следующие сведения: регистрационный номер (номер реестровой записи уведомления о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции в системе); уведомление (номер уведомления о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции организации); уведомитель (полное и сокращенное наименование организации, представившей уведомление о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции); производители (полное и сокращенное наименование производителя алкогольной продукции); наименование продукции (присвоенное производителем и предназначенное для обозначения алкогольной продукции слово или группа слов, под которыми она выпускается в оборот); наименование на языке производителя; крепость от (минимальное содержание этилового спирта (процентов) в алкогольной продукции); крепость до (максимальное содержание этилового спирта (процентов) в алкогольной продукции); емкости (объем и наименование емкости, в которую разлита алкогольная продукция); состав (перечень компонентов алкогольной продукции (для винных напитков, пива и пивных напитков – доли (проценты) используемых компонентов на момент производства алкогольной продукции)); срок годности (установленный производителем алкогольной продукции срок годности на данный вид алкогольной продукции); идентификационный документ (наименование) (наименование документа, в соответствии с которым произведена алкогольная продукция, в том числе национальных или международных стандартов и иной технической документации); идентификационный документ (номер) (реквизиты документа, в соответствии с которым произведена алкогольная продукция); сведения о товарном знаке и др.

Еще одной из наиболее ярких и показательных баз данных является единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС) учета древесины и сделок с ней1. Анализ данной ЕГАИС позволяет получить информацию о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях, совершивших сделки с древесиной, и декларациях о сделках с древесиной.

При совершении экономических преступлений используются транспортные средства для перевозки товарно-материальных ценностей, что составляет дополнительные базы данных, имеющих криминалистическое значение . Такими базами данных является Государственный реестр транспортных средств, представляющий собой систематизированную учетную систему, в реестре которой содержатся следующие сведения1: а) данные о регистрационном действии: дата и наименование регистрационного действия; реквизиты регистрационного документа; б) сведения о транспортном средстве: реквизиты паспорта транспортного средства; государственный регистрационный номер; идентификационный номер (VIN); марка и (или) модель (коммерческое наименование); тип; год выпуска; модель, номер, тип, мощность и рабочий объем двигателя; номер шасси (рамы); номер кузова (кабины, прицепа); цвет кузова (кабины, прицепа); экологический класс; оснащенность газобаллонным оборудованием; расположение руля; масса в снаряженном состоянии (масса без нагрузки) и технически допустимая максимальная масса (полная масса) для транспортного средства, предназначенного для перевозки грузов или оборудования, установленного на нем; изготовитель; в) данные о владельце транспортного средства: для юридических лиц: полное наименование организации, основной государственный регистрационный номер записи в Едином государственном реестре юридических лиц, код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, идентификационный номер налогоплательщика в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, адрес регистрации; для индивидуальных предпринимателей: фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, с указанием на статус индивидуального предпринимателя, идентификационный номер налогоплательщика, страховой номер индивидуального лицевого счета, основной государственный регистрационный номер записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, адрес регистрации. Для физических лиц в Государственном реестре транспортных средств указывается фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии), удостоверение личности, страховой номер индивидуального лицевого счета, адрес регистрации по месту жительства и (или) по месту пребывания.

Специализированные аппаратно-программные комплексы и информационные системы правоохранительных органов, например ЦОД «Поток», предназначенный для информационного обеспечения служебной деятельности ведомств и служб (оперативно-разыскные подразделения, дежурные части, центры управления нарядами правоохранительных органов, ситуационные центры программ «Безопасный город», структуры, выполняющие охранную деятельность), связаннные с получением, обработкой, анализом оперативной информации (данных) о фактах прохождения транспортными средствами специальных рубежей контроля, оснащенных специальными техническими средствами с функциями фото- и киносъемки, видеозаписи, работающими в автоматическом режиме (далее – устройства фото- и видеофиксации)1. Криминалистический анализ сведений в таких базах данных позволяет получить данные о транспортных средствах, прошедших установленный рубеж контроля: фотоизображения зафиксированного транспортного средства; распознанного регистрационного знака транспортного средства; даты, времени фиксации устройством факта прохождения транспортным средством рубежа контроля; фактов выявленных совпадений регистрационных знаков с разыскными учетами2.

Сбор оперативной информации с автодорожных оконечных устройств фото- и видеофиксации автотранспорта и формирование базы данных с длительным периодом хранения, которая включает в себя как текстовые сведения о государственных номерных знаках транспортных средств, так и фото- и видеоматериалы, предоставляемые этими оконечными устройствами, позволяющими производить видеосъемку и распознавание госномера3.

Регистрационные системы учета: по запросам органов государственной власти, иных государственных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления, судов выписки из систем регистрационного учета представляются на электронном носителе, передаются по Интернету или с использованием системы межведомственного взаимодействия в виде электронного документа.

Если говорить в масштабе криминалистического анализа баз данных на всей территории России, то необходимо указать ФГИС «Единая система межведомственного электронного взаимодействия» (СМЭВ) Минкомсвязи4, обеспечивающую максимальный сбор и анализ данных.

Ведущую роль в криминалистическом анализе баз данных в сфере экономической деятельности играет все-таки человек, осуществляющий аналитическую работу, которая представляет собой одну из основ деятельности всех служб органов внутренних дел и ведущее направление работы штабных подразделений. Ее содержание направлено на своевременное обнаружение возникающих проблем, правильную их оценку, выдвижение объективно необходимых целей и взвешенных реально выполняемых задач, выбор наиболее целесообразных путей и средств их решения, поиск ответов на вопросы, возникающие в процессе организации оперативно-служебной деятельности1.

В современном информационном обществе созданы уникаль -ные возможности для нового типа криминалистического анализа баз данных в сфере экономической деятельности при выявлении и расследовании экономических преступлений. Во-первых, появились многочисленные документальные, технические и иные устройства, предназначенных для накопления, обработки, систематизации, хранения и выдачи криминалистически значимой информации о фактах преступной деятельности в сфере экономики. Во-вторых, существующие возможности и увеличивающиеся перспективы информационных систем, электронное межведомственное взаимодействие предоставляют информационно-технологические условия запрашивать, получать и анализировать необходимую информацию в режиме онлайн или офлайн.

В заключение еще раз подчеркнем эффективность и перспективность аналитической деятельности при расследовании экономических преступлений. Информационно-технологическая ценность аналитической работы и криминалистического анализа баз данных в сфере экономической деятельности позволяет получать новые знания (выводную информацию), обеспечивающую сложный процесс исследования фактов и обстоятельств, имеющих отношение к расследованию преступлений. Выработка новой информации – это извлечение содержания из всей массы исходных данных, отыскание причинноследственных и пространственно-временных связей и взаимосвязей между сопоставляемыми сведениями. Такой подход к расследованию экономических преступлений обеспечивает защиту предпринимателей от незаконного и необоснованного уголовного преследования, гарантирует непрерывность предпринимательской деятельности и объективность принимаемых решений.

Таким образом, новый подход к выявлению и расследованию экономических преступлений должен базироваться на новых стратегиях расследования, где необходимыми компонентами являются: базы данных государственных органов в сфере экономической деятельности; движение товарно-материальных ценностей и связанная с ним маркировка товаров; сведения о транспортных средствах, связанные с перевозкой товаров, и данные систем государственного мониторинга за движением транспортных средств; данные фискальной политики государства; информационные технологии, государственные и корпоративные информационные системы и основанный на названных базах данных и технологиях криминалистический анализ экономической деятельности.

Использование такого метода выявления экономических преступлений позволит более эффективно проводить расследование, принимать объективные и взвешенные решения, связанные с возбуждением уголовных дел, применять меры пресечения и иные меры принуждения. Информационно-технологический метод является гарантией прав предпринимателей, с одной стороны, повышением эффективности органов расследования – с другой.