Формирование муниципальных бюджетов налоговыми доходами на примере города Урай: проблемы и перспективы

Местное самоуправление - это форма народовластия, обеспечивающая население, которое входит в состав определенного территориального образования, возможность самостоятельно и под свою ответственность в пределах установленных законами решать вопросы местного значения.

Стоить отметить, что согласно статье 12 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления не входят в систему государственного управления, то есть являются относительно независимыми. [1 ]

Эта независимость проявляется в возможности решать вопросы местного значения населением самостоятельно и под свою ответственность. В Федеральном законе от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»законодательно закреплено, что каждое муниципальное образование формирует собственный бюджет, и в соответствии с полномочиями (собственными и переданными) расходует его средства для решения вопросов местного значения. [6]

Однако возникает вопрос о том, достаточно ли собственных средств бюджета муниципального образования для решения вопросов местного значения,

На примере муниципального образования города Урай Ханты-Мансийского автономного округа - Югрырассмотрим насколько муниципальный бюджет формируется за счет налоговых поступлений.

Для раскрытия темы необходимо дать основные понятия, касающиеся темы формирования муниципальных бюджетов:

Муниципальный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. [5]

Муниципальный бюджет делится на доходную и расходную часть.

Доходы - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы -выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.[5]

Рассмотрим структуру собственных доходов бюджета города Урай.

^ Доходы си использования имущества, находящегося в муниципальной собственности -100%, к том числе:

- (доходы ат дивидендов,

- доходы от перечисления части прибыли МУП, - доходы от аренды земельных участков, - доходы от аренды муниципального имущества ✓ Доходы от продажи материальных н нематериальных активов-100%, в том числе:

- доходы от ремизами муниципального имущества,

- доходы от приватизации муниципального имущества,

-доходы от продажи земельных участков

^ Плата та негативное воздействие на окружающую среду -55%

✓ Штрафы, санкции, возмещение ущерба -100% ^ Прочие неналоговые доходы

/ Налоги на доходы физических лиц -37,4%

^ Акцизы на нефтепродукты -0,24%

^ Налоги на совокупный доход: -100%, в том числе:

■упрощенная система налогообложения,

- единый налог на вмененный доход,

• патентная система налогообложения,

- единый сельскохозяйственный налог

^ Налоги на имущество -100%,

- налог на имущество физических лиц,

- земельный налог

^ Государственная пошлина, сборы -100%

Собственные доходы местного бюджета городского округа Урай

Налоговые доходы

Неналоговые доходы

Рисунок 1- Собственные доходы местного бюджета города Урай.

Как представлено на схеме собственные доходы местного бюджета города Урай состоят из налоговых доходов и неналоговых доходов.

Таблица 1- Анализ структуры доходов бюджета города Урай.

Источник доходов	2013		2014		2015
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
Налоговые доходы, тыс.руб./%	813 135,8	23	700 533,1	22	631 066,2	19
Неналоговые доходы тыс.руб./%	232 367,1	6	223 199,6	7	264 864,8	8
Безвозмездные поступления тыс.руб./%	2544258,5	71	2307502,9	71	2422585,0	73
Итого	3589761,4	100	3231235,6	100	3318516	100

Исходя их данных таблицы 1  видно,что доля безвозмездных поступлений в городской округ Урай увеличилась на 2 % в период с 2013 по 2015 год. При этом доля налоговых поступлений ежегодно сокращается, так в 2013 году налоговые доходы в 2013 году составили 23 % от общей суммы поступлений в бюджет, в 2014 году – 22%, а уже в 2015 году 19%.Кроме того, собственные доходы муниципального образования составляют в 2015 году лишь 27%, то есть бюджет муниципального округа Урай на 73% пополняется за счет безвозмездных поступлений.

Однако, для того чтобы определить насколько бюджет города Урай зависит от вышестоящих бюджетов необходимо рассмотреть структуру безвозмездных поступлений в бюджет город.

Рисунок 2- Сравнительный анализ безвозмездных поступлений в бюджет города Урай в 2013-2015 годах, тыс.руб.

Исходя из данных представленных на рисунке 2, видно, что минимальная доля субсидий, субвенций и дотаций в общей сумме доходов бюджета города Урай в период с 2013 по 2015 года составила 67%. Большую часть межбюджетных трансфертов занимают субсидии и субвенции. Кроме того, для выравнивания доходной и расходной части в бюджет городского округа направляются денежные средства в виде дотаций. На наш взгляд это противоречит идее создания института местного самоуправления, так как мы не можем говорить о какой-либо самостоятельности формирования бюджета и, соответственно, возможности расходовать бюджетные средства в интересах местного сообщества[2], [3],[4].

Таблица 2- Структура налоговых доходов в бюджете города Урай за 2013-2015 годы.

Налоговые доходы	2013 год		2014 год		2015 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, ты руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
Налог на доходы физ. лиц	617983,2	76	532405,2	76	463449,7	73,4
Налоги на совокупный доход	121970,4	15	126096	18	124631,6	19,6
Налоги на имущество Физ. лиц	65050,9	8	28021,3	4	8962,3	1,4
Гос. пошлина	8131,4	1	7005,3	1	5874,8	1
Акцизы на нефтепродукты	-	-	7005,3	1	9944,1	1,6
Земельный налог	-	-	-	-	18203,6	3
Прочие	-	-	-	-	-	-
Итого	813135,8	100	700533,1	100	631066,2	100

Из данных представленных в таблице 2, можно сделать вывод, что большую долю в налоговых доходах в 2013 г. и 2015 г. занимает налог на доходы физических лиц (76% и 73,4% соответственно), на втором месте по сумме поступлений в бюджет стоят налоги на совокупный доход (15% в 2013 году и 19,7% в 2015 году). В 2013 году доля местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог) составила 8%, а уже к 2015 году эта доля сократилась до 2,35%. А общая тенденция сокращения налоговых поступлений в бюджет города Урай, говорит об острой необходимости расширения налогового потенциала, пересмотра системы распределения налоговых поступлений на разные уровни бюджетов.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что доля безвозмездных поступлений в 2013-2015 годах превышает 70% от общей суммы доходов местного бюджета, и ежегодно доля безвозмездных поступлений из бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры увеличивается, что говорит об увеличении зависимости местных органов власти от властей субъекта Российской Федерации. На наш взгляд для решения этой проблемы в нашем регионе есть следующие пути решения:

• -    увеличение части налога на доход физических лиц, которая направляется в местный бюджет, с 37% до 50%;

• -    изменение нормативов распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, в частности направить часть суммы НДПИ в местные бюджеты.

Эти изменения позволили бы местным властям пополнять бюджет собственными налоговыми доходами и в меньшей степени зависеть от государственной власти в решении вопросов местного значения.