Исследование самозанятости населения в России: современное состояние и перспективы развития

Законодательная база Российской Федерации, регулирующая вопросы самозанятости, была закреплена Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422, который устанавливает экспериментальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В рамках данного закона уточняются основные понятия и положения, касающиеся профессиональной деятельности и её обложения налогом. В частности, устанавливаются финансовые ограничения для перехода на данный налоговый режим, включая предельную сумму дохода в размере 2,4 миллиона рублей в год, а также запреты на определённые виды деятельности и операции, такие как перепродажа товаров или наем работников. Кроме того, налогообложение предполагает ставки в размере 4 % для доходов, полученных от физических лиц, и 6 % – от предпринимательской деятельности или юридических лиц [2, дата обращения 06.03.2024].

Обсуждение . В июле 2017 года, благодаря вступлению в силу Федерального закона № 199, были внесены существенные поправки в статьи 2 и 23 Гражданского кодекса Российской Федерации. Эти изменения ознаменовали собой важный шаг на пути к определению правового статуса самозанятых граждан, а также к их отделению от сектора индивидуального предпринимательства.

В результате данной правовой реформы, самозанятым гражданам было предоставлено особое налоговое положение: им было предложено освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который был заменен на налог на профессиональный доход (НПД).

Таким образом, правительство выработало механизм поощрения самостоятельной занятости населения и упрощения налоговой нагрузки для лиц, оказывающих услуги на условиях самозанятости [3, дата обращения 06.03.2024].

Экспериментальное введение режима самозанятости в 2019 году в Москве, Московской и Калужской областях продемонстрировало весьма обнадеживающие результаты уже к концу года. Применение нового режима встретило одобрение как со стороны граждан, так и со стороны государственных органов. В ответ на положительный отклик правительство Российской Федерации приняло ряд инициатив, направленных на дальнейшее стимулирование самозанятости. В частности, были реализованы меры, направленные на улучшение условий для самозанятых в сравнении не только с традиционными формами занятости внутри страны, но и с аналогичными практиками за рубежом. Эти меры затрагивали как организационные, так и экономические аспекты деятельности самозанятых. Сравнение с международной практикой позволяет выделить несколько ключевых особенностей российской системы поддержки самозанятости [4, дата обращения 06.03.2024].

Во-первых, прямое освобождение от НДФЛ и введение НПД как альтернативы значительно упрощает налоговое администрирование для самозанятых, делая процесс более понятным и доступным.

Во-вторых, активное использование цифровых технологий, включая специализированные приложения и платформы для регистрации доходов и расчета налогов, делает ведение деятельности самозанятых более удобным и сокращает административные барьеры. Эти и другие меры способствуют повышению аттрактивности самозанятости как формы предпринимательства, открывают новые возможности для самореализации граждан и способствуют росту экономики.

Исходя из проведенного исследования, можно выделить ключевые достоинства системы самозанятости в Российской Федерации, сопоставив её с практиками ведущих мировых государств:

• 1.    Единая ставка налога на доходы, что упрощает налоговое администрирование для самозанятых.

• 2.    Отсутствие необходимости в уплате дополнительных сборов, кроме основного налога.

• 3.    Упрощенная процедура оформления статуса самозанятого лица. При этом существенное место в экономиках других стран занимают самозанятые лица, в том числе Франция, где прямая поддержка этого сектора началась еще в 70-х годах. Франция выделяется:

  – Разветвленной системой поддержки самозанятых, включая налоговые льготы и возможность получения отсрочек по платежам.

  – В Польше для приобретения статуса самозанятого необходимо зарегистрироваться как частный предприниматель, а также установлен налоговый порог, до достижения которого доход не облагается налогом.

  – В Китае и Южной Корее активно развиваются программы поддержки самозанятых, включая предоставление финансовых и консультативных услуг.

Тем не менее, система самозанятости в России демонстрирует ряд преимуществ перед прочими странами, несмотря на то, что доходы самозанятых в РФ значительно меньше, чем, например, в США [5, дата обращения 06.03.2024].

Кроме того, в России наблюдается высокая концентрация самозанятых в крупных городах, что создает неравномерное географическое распределение. Медленный рост самозанятости в регионах обусловлен несколькими факторами:

– Малая доля населения, вовлеченного в сферу оказания услуг.

– Низкий уровень информированности населения о возможностях самозанятости.

– Значительная доля самозанятых в теневой сфере.

– Ограничение максимального годового дохода и отсутствие социальных гарантий. Российское правительство принимает меры для смягчения этих недостатков, включая введение налоговых вычетов и единоразовых выплат самозанятым на конкурсной основе.

В рамках развития социальной поддержки населения и улучшения экономической ситуации в стране, государство предоставляет возможность добровольных взносов в пенсионную систему, с минимальной суммой в 34445 рублей в год. Это предложение является одним из механизмов укрепления материального благосостояния граждан. Для дальнейшего стимулирования вовлеченности населения в социальноэкономические изменения и усиления индивидуальной ответственности за свое будущее, предлагается внести улучшения в систему налогообложения, направленные на поддержку самозанятых граждан [6, дата обращения 06.03.2024].

В частности, акцентируется внимание на налоге на профессиональный доход как инструменте, который может способствовать выходу из теневого сектора и стать эффективной мерой поддержки. Рекомендуемые меры для стимуляции интереса к режиму налога на профессиональный доход:

• 1.    Обеспечение защиты от неправомерного перевода в статус самозанятых и защита от недобросовестности заказчиков. Суть данных мер заключается в создании гарантий для работающих граждан, чьи права могут быть подвержены риску в связи с изменением статуса занятости.

• 2.    Содействие самозанятости как механизму снижения безработицы и увеличению трудовой активности населения. В отличие от иностранных практик, где самозанятость рассматривается как инструмент социальной поддержки, в России важно переосмыслить подход и видеть в самозанятых не только налогоплательщиков, но и активных участников экономики [3, дата обращения 06.03.2024].

• 3.    Развитие поддержки молодежи через гранты и образование. По аналогии с принятым законом, позволяющим самозанятым и малому бизнесу пользоваться государственными имущественными льготами, молодым гражданам до 25 лет могут быть доступны гранты до 1 миллиона рублей и дополнительные образовательные программы, что требует дальнейшей проработки и уточнения. Эти меры могут способствовать повышению привлекательности и доступности самозанятости, стимулируя выход из теневой экономики и повышая благосостояние граждан. Осознание возможностей и положительных примеров использования самозанятости на международном уровне, а также активное распространение информации среди населения могут укрепить веру в успешность этой инициативы.

В последние годы, благодаря мерам, предпринимаемым государственными органами, произошло заметное снижение уровня теневой занятости среди самозанятого населения. Начиная с 2013 года, когда была внедрена патентная система налогообложения, позволяющая самозанятым лицам уплачивать фиксированный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью, и заканчивая введением налоговых каникул в 2017 году, подразумевавших временное освобождение от налогов, государство стремилось облегчить процесс легализации самозанятых [7, дата обращения 06.03.2024].

Результаты . Несмотря на эти меры, результаты оказались неоднозначны из-за возрастающей административной нагрузки и ограничений в выборе типов деятельности. Переломным моментом стал закон № 422-ФЗ, принятый 27 ноября 2018 года, который ввел новый режим налогообложения для самозанятых – налог на профессиональный доход (НПД), начавший действовать с 01 января 2019 года. Этот режим предоставил самозанятым возможность не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом закрепил определенные налоговые ставки до конца 2028 года. НПД изначально охватывал лишь несколько регионов – Москву, Московскую и Калужскую области, а также Татарстан, но со временем его действие распространилось на всю территорию России.

Суть НПД заключается в упрощенной системе налогообложения для лиц, занимающихся деятельностью без привлечения наемных работников и работодателей, с ограничением максимального дохода в 2,4 млн рублей в год.

Значительное облегчение для самозанятых принесла цифровизация процессов, включая упрощенную регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или на сайте ФНС, а также возможность ведения учета и расчета налогов непосредственно через приложение. Данный налоговый режим предусматривает ставки в 4 % с доходов, полученных от физических лиц, и 6 % – от юридических лиц и ИП. Кроме того, предусмотрена возможность использования налогового вычета в размере до 10 тыс. рублей. Самозанятым необходимо платить лишь НПД, освобождая их от НДС, НДФЛ и страховых взносов, хотя добровольный взнос в ПФР по-прежнему возможен [4, дата обращения 06.03.2024].

Для тех, кто выбрал статус самозанятого, государство предлагает упрощённую схему учёта доходов и налогообложения. В отличие от традиционной системы, где необходима подача налоговой декларации, самозанятым лицам достаточно реализовывать оперативное документирование своих доходов через специализированные инструменты – мобильное приложение «Мой налог» или аналогичные функции в приложениях банков. Это упрощает процесс администрирования доходов для самозанятых, сокращая бюрократию и время на отчёты. Данная си

стема предполагает создание чека за каждую реализованную услугу или проданный товар непосредственно после получения оплаты от клиента. Сфера действия данного механизма охватывает как наличную, так и безналичную формы расчётов. Для транзакций с физическими лицами процесс формирования чека максимально автоматизирован. В случае же совершения операции с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, самозанятым требуется вручную внести данные о ИНН плательщика в формируемый чек, что обеспечивает точность фискальной информации. После формирования чек передаётся клиенту, тем самым завершая процесс. Облагаются налогом исключительно те доходы, которые были задокументированы и подтверждены формированием чека. Это стимулирует полную транспарентность финансовых операций. По системе налогообложения самозанятых, уже к 12-му числу каждого месяца, следующего за налоговым периодом, в приложении «Мой налог» происходит автоматический расчёт налога к уплате. Самозанятым лицам предоставляется время до 25-го числа месяца для его оплаты. Важно отметить, что в случаях, когда доходы в течение месяца отсутствовали, налогообложение соответственно не применяется [6, дата обращения 06.03.2024].

Статистика Федеральной налоговой службы подтверждает высокий интерес к статусу самозанятости. К окончанию 2020 года число самозанятых в России выросло на более чем 1,2 млн человек, достигнув отметки в 1,603 млн человек. Уже к концу марта 2021 года общее количество самозанятых приблизилось к двум миллионам. Динамика роста свидетельствует о том, что каждый день статус самозанятого приобретают более чем 5000 граждан. С начала действия режима и по март 2021 года общий объём уплаченных самозанятыми налогов составил 8 млрд рублей, при зарегистрированном доходе в размере 327 млрд рублей.

Введение налогового режима для индивидуальных предпринимателей и фрилансеров призвано урегулировать доходы, получаемые вне офици-