Организация отдела внутреннего аудита (на примере АО «Северречфлот»)

В целях обеспечения надлежащего уровня надежности внутреннего контроля, оценки его эффективности и проверки соответствия деятельности своих внутренних документов, предприятие может организовать внутри своей организации «Отдел внутреннего аудита». Для этого назначается должностное лицо (аудитор) или создает структурное подразделение, отдел (служба внутреннего аудита).

Внутренний аудит – контрольная деятельность, осуществляемая внутри организации – отделом внутреннегоаудита для выполнения контрольных функций в зависимости от цели и задач, возложенных на внутренних аудиторов руководством предприятия.

Другими словами внутренний аудит – это один из способов контроля, который позволяет следить за правомерностью и эффективностью деятельности предприятия.

Роль внутреннего аудита заключается в оценке качества информации, предоставляемой руководству, для принятия решений на предприятии.

Основная задача внутреннего аудита – обеспечить эффективность функционирования всех структур и подразделений деятельности предприятия.

Руководителем предприятия перед отделом внутреннего аудита могут быть поставлены такие задачи как:

• 1.  Предоставление информации о  финансово – хозяйственной

• 2.  Предупреждение о возможном возникновении финансово –

• 3.    Способствование функционированию системы бухгалтерского учета.

деятельности;

хозяйственной нарушений;

Основными функция внутреннего аудита является контроль за:

• –п равильностью оформления, принятия и отпуска материальных ценностей;

• –    оприходования, выдачи и перечисления денежных средств;

• –    формирование и расходование собственного капитала;

• –    правильным формированием и распределением прибыли и др.

При задач и функций отдела внутреннего аудита можно использовать положения Федерального закона от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Создание отдела осуществляется на основании распоряжения руководителя путем внесения изменений в структуру управления и штатное расписания Общества.

С целью эффективного функционирования этого отдела необходимо разработать и утвердить руководителем Положение «Об организации отдела внутреннего аудита», которое может состоять из нескольких разделов. Основными же, с нашей точки зрения являются следующие:

• 1.    Общие положения;

• 2.    Структура отдела;

• 3.    Функции работников отдела внутреннего аудита;

• 4.    Права и обязанности работников отдела;

• 5.    Ответственность работников отдела.

Охарактеризуем каждый раздел более подробно.

В первом разделе указываются общие требования. Предъявляемые к отделу, устанавливаются цели, задачи и функции отдела, прописывается регламент работы отдела. Кроме того, определяется порядок взаимодействия отдела внутреннего аудита с другими структурными подразделениями общества и с Советом директоров.

Во втором разделе указываются структура отдела внутреннего аудита, определяется численность сотрудников и занимаемые ими должности.

В третьем разделе подробно описываются функции работников внутреннего отдела аудита. Например, такие как:

• 1.    Проведение внутренней  аудиторской  проверки состояния

• 2.    Осуществление тематических проверок в подразделениях;

• 3.    Разработка предложений по улучшению организации бухгалтерского учета, по формированию учетной политики и т. п.;

• 4.    Участие в подготовке материалов для внешнего аудита, налоговых проверок и проверок других контролирующих органов.

бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

В четвертом разделе данного положения указываются права и обязанности работников отдела. В состав прав сотрудников, могут входить следующее:

• 1.    Проверка бухгалтерских учетных регистров и первичных документов, ценных бумаг, планов и других документов по финансовохозяйственной деятельности предприятия;

• 2.    Ознакомление с приказами, распоряжениями, решениями собрания акционеров, правления и должностных лиц АО «Северречфлот»;

• 3.    Проверка наличия, состояния и сохранности товарно – материальных ценностей у материально – ответственных лиц;

• 4.    Получение необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверок.

В составе обязанностей, соответственно, могут указываться, например:

• 1.    Своевременное оформление результатов проверки и предоставлении их руководству;

• 2.    Осуществление в соответствии с данным положением задания, связанные с хозяйственно – финансовой деятельность АО «Северречфлот»;

• 3.    Контроль за деятельностью работников АО «Северречфлот» по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности;

• 4.    Выполнение отдельных служебных поручений своего руководителя отдела

Пятый раздел устанавливает сотрудников ответственность за качество и своевременность выполнения функций отделом, которую несет руководителя внутреннего отдела аудита.

В месте с тем на руководителя отдела возлагается персональная ответственность за:

• –    соблюдение действующего законодательства в процессе руководства отделом;

• –    составление, утверждение и представление достоверной информации о деятельности отдела;

• –    своевременное и качественное исполнение приказов руководства

Ответственность других работников отдела устанавливается соответствующими инструкциями.

На основании Положения «Об отделе внутреннего аудита», аудитор сможет осуществлять внутреннюю проверку финансово – хозяйственной деятельности АО «Северречфлот», по итогам которой может быть составлен акт внутренней проверки.