Особенности судебно-экономический экспертизы при расследовании преступлений о криминальном банкротстве

Судебно-экономическая экспертиза в отношении предприятий, оказавшихся в состоянии банкротства, на данном периоде развития рыночной экономики позволяет решить ряд нижеследующих вопросов:

• 1)    насколько правомерна была деятельности собственника предприятия, способного или нет предвидеть нежелательный исход в финансово-экономическом положении организации;

• 2)    какие воздействовали обстоятельства, на основании которых можно говорить о возможности прогнозирования банкротства;

• 3)    какие события можно интерпретировать как возникшее состояние банкротства [1, с. 339-401].

Таким образом, применение средств судебно-экономической экспертизы обусловлено тем, что в ряде случаев при объявлении руководителем банкротства возникают подозрения о его формальности и преднамеренности, а также неправомерных действиях, совершаемых руководителем, что диктует необходимость применения специальных знаний в сфере финансов и кредита, налогообложения, бухгалтерского и финансового учета и т.д. [2, с. 147]. Совокупность данных знаний может способствовать установлению крими- нальных предпосылок объявления банкротства.

Судебная экспертиза в целом позволяет установить обстоятельства, подлежащие доказыванию и наличие которых является принципиальным для разрешения дела органами дознания, следователем, судьёй и судами. При этом для проведения экспертизы требуются специальные знания в сфере науки, техники и искусства (ст. 2 Федеральный закон от 31.05.2001 №73-ФЗ) [3, с. 22]. Непосредственно судебноэкономическая экспертиза направлена на установлении фактических данных о произведенных хозяйственных операциях организации посредством анализа соответствующей финансово – экономической отчетности. В этом смысле, как декларируется в Письме ФССП России от 18.09.2014 N 00043/14/56151-ВВ, судебная экономическая экспертиза как автономный вид проводимых экспертных исследований может состоять из таких типов, как бухгалтерская и с финансово-экономическая экспертизы [4, с. 17-20]. В первом случае подразумевается анализ бухгалтерской отчётности на предмет оценки состояния, движения, наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей с точки зрения наличия или отсутствия ошибок в ведении бухгалтерского учета. В рамках финансово-экономической экспертизы происходит оценка финансовой дисциплины подэкспертной организации с точки зрения определения финансового состояния и его платежеспособности.

Учитывая, что в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2001 N 73-ФЗ экспертизу могут производить как государственные эксперты и судебноэкспертные учреждения, так и негосударственные, можно отметить, что законодатель допускает соответствующий вид экспертных исследований в Министерстве юстиции РФ, МВД РФ, а также в Следственном комитете РФ, в практике частных экспертов [5, с. 44-47].

В большинстве случаев криминальное банкротство выражается в осуществлении таких неправомерных действий, как подделывание данных бухгалтерской и финансовой отчетности, изготовление фиктивных документов и подписей, купля-продажа товарно-материальных ценностей по ценам, отличающихся от среднерыночных и т.д.

Виды криминальных банкротств можно систематизировать на следующие группы:

• 1.    Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ).

• 2.    Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ). К примеру, в рамках рассматриваемого Измайловским районным судом г. Москвы дел № 01-0544/2015 от 14.10.2015 г. был вынесен приговор в отношении директора ООО, который снял с расчетного счета организации более 3 млн. руб. с последующей целью вывода активов. Судебная экономическая экспертиза установила, что данное действие привело к банкротству общества, поскольку после снятия наличных денежных средств снизилась величина чистых активов, и это отразилось на неспособности удовлетворения требования кредиторов.

• 3.    Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ). К примеру, в отношении ООО был вынесен приговор Успенского районного суда Краснодарского края от 05.02.2014 по делу № 1-23/2014, в котором рассматривался факт подделывания документов о кредиторской задолженности в отношении

подставной организации. Судебноэкономическая экспертиза установила, что имеющаяся балансовая стоимость имущества давала организации возможность удовлетворить требования кредиторов без ликвидации должника, о чем ходатайствовал руководитель в своем заявлении о банкротстве. В силу данных, полученных экспертом, суд признал вину по ст. 197 УК РФ [6, с. 160]. Для выявления криминальных банкротств всех типов для соответствующего производства могут привлекаться следующие документы, являющиеся источником информации для экспертных исследований:

• – бухгалтерский баланс предприятия;

  – договора, содержащие информацию о приобретении или отчуждении имущества;

  – учредительные документы;

  – перечень имущества, находящегося в собственности организации;

  – сведения об аффилированных лицах;

  – отчеты об оценке бизнеса и располагаемом им имуществе и т.д.

Уголовное процессуальное законодательство при этом устанавливает, что судебная экспертиза обязательна в случаях, когда требуется установление следующих обстоятельств:

– причины смерти, а также степень вреда, причиненного здоровью;

– состояние подозреваемого или обвиняемого с точки зрения физического и психического самочувствия, если возникают подозрения об адекватности восприятия происходящих событий;

– психическое или физическое самочувствие потерпевшего, если возникают сомнения в его способности давать показания, соответствующие действительности;

– возраст подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего, когда данный параметр необходим для рассмотрения дела, но необходимые подтверждающие документы отсутствуют или вызывают вопросы (ст. 196 УПК РФ) [7, с. 96-100].

Таким образом, из вышеприведенных норм прямо следует, что при криминальном банкротстве производство судебноэкономической экспертизы не является обязательным. Однако в случае, если у уполномоченного на проведение расследо- вания лица возникают подозрения на предмет нелегальности совершенного действия при процедуре банкротства, то назначается судебно-экономическая экспертиза с привлечением соответствующих экспертов, обладающих необходимыми знаниями, в целях определения корыстной или иной заинтересованности у банкрота. Стоит отметить, что не всегда при оценке предприятия с точки зрения выявления признаков преднамеренного или фиктивного банкротства назначается сотрудник с нужной, узкоспециализированной компетентностью, что в правоприменительной практике может провоцировать следующие ошибки.

Во-первых, возникает проблема объек- тивности и всесторонности представленной в заключении эксперта информации, что может быть следствием, с одной стороны, слабой квалификации самого эксперта, а с другой – сознательным искажением информации в удовлетворении интересов какой-либо стороны.

Во-вторых, не во всех случаях заключение эксперта, систематизируемое по итогам производства судебно-экономической экспертизы, оформляется с соблюдением всех требований законодательства РФ, предъявляемых к заключению.

В-третьих, наблюдаются случаи неправомерного поведения экспертов с точки зрения принятие самостоятельных решений в части виновности отдельных субъектов, задействованных в уголовном процессе.

В заключении стоит отметить, что при производстве судебно-экономической экспертизы дел о криминальном банкротстве все документы, требуемые для оценки, анализируются на текущую дату и за пе- риод не менее года до подачи заявления о банкротстве, и в совокупности могут указать как причины неплатежеспособности, провоцирующие банкротство, так и факты выявления криминального банкротства.