Перспективы совершенствования земельного налогообложения в рамках введения нового налога на недвижимость

Автор: Чернева Н.А., Плахов А.В.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 2-4 (15), 2015 года.

Бесплатный доступ

В данной статье рассмотрены перспективы земельного налогообложения в рамках введения нового налога на недвижимость. Произведены расчеты по совершенствованию налогообложения на примере отдельно взятых участков, расположенных в Орловской области, Орловской районе, п. Куликовский, улица 2-я Садовая.

Земельный налог, налогообложение, налог на недвижимость

Короткий адрес: https://sciup.org/140112974

IDR: 140112974

Текст научной статьи Перспективы совершенствования земельного налогообложения в рамках введения нового налога на недвижимость

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ) и является одним из основных источников формования налоговой базы местных бюджетов, средства, от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Для того чтобы увеличить поступление земельного налога в бюджет, предлагаем за налоговую базу взять рыночную стоимость, которая будет использована при введении налога на недвижимость.

На данный момент под единым налогом на недвижимость официально понимается новый налог, который объединит налог на имущество физических лиц и земельный налог. Главным отличием нового налога на недвижимость является то, что он должен быть рассчитан по кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая федеральными стандартами оценки сегодня определяется как «рыночная стоимость». Именно с этим собственно и связана основная трудность повсеместного введения нового налога – невозможность единовременно и повсеместно рассчитать рыночную стоимость[2].

Разговоры о введении данного налога ведутся с 1995 года, изначально предполагалось, что будут объединены сразу три налога: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог. Для проведения эксперимента по введению нового налога были выбраны два города: Великий Новгород и Тверь. По мнению ряда экспертов, эксперимент завершился явным провалом. В Великом Новгороде, где эксперимент проводился более активно, по состоянию на 2006 год на единый налог на недвижимость в добровольном порядке удалось перевести 44 налогоплательщика. Все – юридические лица, сумевшие оформить в собственность единый объект недвижимости. Физические лица – собственники квартир – в эксперименте вообще не участвовали.

В дальнейшем эксперимент по введению нового налога распространился на всю Россию. Первое введение - «кадастр». Но на самом деле, это был не обещанный кадастр недвижимости, задача которого – систематическое межевание границ земельных участков, а преимущественно фискальный кадастр, задача которого – учет объектов налогообложения плюс их кадастровая оценка. Началась «кадастризация всей страны», которая продолжается и сегодня. И должна закончиться в 2018 году.

Что касается налоговой ставки, замминистра финансов Сергей Шаталин и председатель Центрального банка России Эльвира Набиулина считают, что она должна быть существенно снижена по сравнению с действующими и составлять 0,01-0,05 %.

Расчеты по совершенствованию земельного налогообложения проведем на основе отдельно взятых участков, расположенных в Орловской области, Орловской районе, п. Куликовский, улица 2-я Садовая. Данные земельные участки находятся в личном подсобном хозяйстве, и рассчитываются по ставке 0,3%.

Таблица 1- Анализ расчета земельного налога от рыночной стоимости1

Адрес земельного участка	Кадастровая стоимость, руб.	Рыночная стоимость, руб.	Площадь, кв. м.	Налог, рассчитанный от кадастровой стоимости ЗУ	Налог, рассчитанный от рыночной стоимости ЗУ
р-н Орловский, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д 5	102776,64	1036302,76	2 836.00	308,33	3108,91
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 7	79220,64	798786,26	2 186.00	237,66	2396,36
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 4	77336,16	779784,94	2 134.00	232,01	2339,35
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 3	37617,12	379295,58	1 038.00	112,85	1137,89
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 1	33340,80	336177,2	920.00	100,02	1008,53
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 11	55592,16	560538,94	1 534.00	166,78	1681,62
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 13	49286,40	496957,6	1 360.00	147,86	1490,87
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 15	135392,64	1365171,76	3 736.00	406,18	4095,52
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 2	72190,08	727896,72	1 992.00	216,57	2183,69

1-данные взяты с сайта «Портал услуг», публичная кадастровая карта

Из полученных данных таблицы 1 видно, что земельных налог, рассчитанный от рыночной стоимости, по сравнению с земельным налогом рассчитанный от кадастровой стоимости, возрастет в 10 раз. Многие налогоплательщики не смогут выплачивать такую сумму, и возникнет недовольство в обществе. Поэтому Правительству РФ следует основную ставку снизить до 0,05 %.

Таблица 2-Расчет земельного налога от рыночной стоимости по уменьшенной ставке

Адрес земельного участка	Площадь	Рыночная стоимость	Налог при ставке 0,3 %	Налог при ставке 0,05%
р-н Орловский, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д 5	2 836.00 кв. м	1036302,76	3108,91	518,15
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 7	2 186.00 кв. м	798786,26	2396,36	399,39
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 4	2 134.00 кв. м	779784,94	2339,35	389,89
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 3	1 038.00 кв. м	379295,58	1137,89	189,65
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 1	920.00 кв. м	336177,2	1008,53	168,09
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 11	1 534.00 кв. м	560538,94	1681,62	280,27
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 13	1 360.00 кв. м	496957,6	1490,87	248,48
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 15	3 736.00 кв. м	1365171,76	4095,52	682,59
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2я Садовая, д. 2	1 992.00 кв. м	727896,72	2183,69	363,95

Из полученных данных мы видим, что при снижении налоговой ставки поступления от земельного налога снизятся в 6 раз.

Необходимо изучить и сравнить налог, рассчитанный от кадастровой стоимости земельного участка при ставке 0,3 % с налогом, рассчитанным от рыночной стоимости земельного участка при ставке 0,05 %.

Таблица 3- Сравнение существующего земельного налога с предложенным.

Адрес земельного участка	Налог, рассчитанный от кадастровой стоимости ЗУ при ставке 0,3%	Налог, рассчитанный от рыночной стоимости ЗУ при ставке 0,05%	Темп роста, %	Изменен ия, + -
р-н Орловский, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д 5	308,33	518,15	168,05	209,82
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 7	237,66	399,39	168,05	161,73
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 4	232,01	389,89	168,05	157,88
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 3	112,85	189,65	168,05	76,8
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 1	100,02	168,09	168,06	68,07
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 11	166,78	280,27	168,05	113,49
Орловский р-н, п Куликовский, ул Садовая 2-я, д. 13	147,86	248,48	168,05	100,62
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 15	406,18	682,59	168,05	276,41
Орловский р-н, п Куликовский, ул 2-я Садовая, д. 2	216,57	363,95	168,05	147,38
ИТОГО	1928,26	518,15	168,05	1312,2

Изучив данные таблицы 3, можно сказать, что сумма, исчисленная для уплаты земельного налога рассмотренных участков, увеличится на 1312,2 рубля или на 68,05 %.

Таким образом, после предложенных мероприятий будут увеличены поступления от земельного налога в бюджет, налоговая база будет определяться как рыночная стоимость земельного участка, что в своем случае, хотят сделать при введении единого налога на недвижимость.

Список литературы Перспективы совершенствования земельного налогообложения в рамках введения нового налога на недвижимость

Электронный ресурс (http://maps.rosreestr.ru/PortalOnline/) Дата посещения 20.05.2015
Статья: Костров В. Единый налог на недвижимость: история вопроса. 05.06.2013
Статья: Плахов А.В., Косенкова А.Е., Анализ налоговых поступлений земельного налога в г. Орле и Орловской области за 2011-2013

Статья научная