Планирование деятельности бюджетных учреждений с учетом рейтинга

К а основании принятого Федерального закона № 83-ФЗ от 08.05.2010 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» существенно изменилось регулирование статуса государственных и муниципальных (бюджетных) учреждений и условия их финансирования. С 2012 г. бюджетным учреждениям предоставлена самостоятельность в части распоряжения имуществом и использовании доходов, полученных от приносящей доход деятельности. Принципиально изменилось финансирование бюджетных учреждений, в частности, вместо бюджетного финансирования расходов выделяются субсидии на выполнение государственных заданий, и появились возможности различного экономического развития. Соответственно, назрела необходимость внесения корректировок в методи

ческое обеспечение процесса планирования бюджетных учреждений, имеющих смешанное финансирование, включающее субсидии и доход от платных услуг или один из этих источников финансирования.

В современных условиях финансирования бюджетным учреждениям целесообразно планировать свои доходы и расходы как в целом, так и в разрезе основных структурных подразделений, приносящих доход. Но для применения данного подхода необходимо формировать соответствующую аналитическую информацию о доходах и расходах каждого структурного подразделения.

Финансовое планирование включает следующие этапы:

• 1)    анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах;

• 2)    расчет плановых показателей;

• 3)    составление финансового плана как документа.

Основными структурными подразделениями высших учебных заведений (бюджетных учреждений) являются выпускающие кафедры, осуществляющие образовательный процесс в рамках образовательных программ и служащие источником формирования сумм поступлений и др.

С 1 января 2012 г. основным документом в планировании показателей бюджетных учреждений является План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, введенный согласно приказу Минфина РФ от 28.07.2010 г., № 81н. Плановые показатели учреждений (основные структурные подразделения) формируются в разрезе:

• —    субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;

• —    целевых субсидий;

• —    бюджетных инвестиций (перечисленные три пункта формируются на основании информации, полученной от учредителя);

• —    поступлений от оказания учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения) к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности (рассчитываются самим учреждением исходя из планируемого объема оказания услуг (выполнения работ) и планируемой стоимости их реализации);

• —    поступлений от реализации ценных бумаг (для государственных (муниципальных) автономных учреждений, а также государственных (муниципальных) бюджетных учреждений) в случаях, установленных федеральными законами.

В соответствии с требованиями к порядку составления и утверждения плана финансовохозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения в нем отражаются обобщенные абсолютные данные. В связи с изменением порядка финансирования для оптимизации процесса планирования финансовохозяйственной деятельности в разрезе структурных подразделений важно определять не только абсолютные, но и относительные показатели, характеризующие эффективность их деятельности.

При наличии в учреждениях большого числа основных структурных подразделений (выпускающих кафедр, отделов и др.) стало недостаточным проведение анализа, заключающего ся в сравнении фактических данных с планируемыми показателями. В новых условиях функционирования и финансирования бюджетных учреждений не менее важным является сравнение уровней экономического развития структурных подразделений, поэтому целесообразно применять в планировании относительные показатели — целевые индексы. Применение последних позволит ранжировать структурные подразделения и сгруппировать их в зависимости от возможных вариантов и уровней развития, а также оценить эффективность деятельности.

В процессе планирования деятельности предлагается выстраивать рейтинги на основе целевых индексов формирования финансовой базы бюджетных учреждений. Индексы определяются путем сопоставления относительных показателей — коэффициентов, рассчитанных исходя из структуры формирования средств структурного подразделения бюджетного учреждения (отношение доли субсидий, бюджетных инвестиций, поступлений от приносящей доход деятельности к общим поступлениям учреждения) с их пороговыми значениями, устанавливаемыми для контроля за устойчивым развитием и эффективной и результативной деятельностью как основных структурных подразделений учреждений, так и учреждений в целом по сферам деятельности, регионам. Пороговые значения могут варьировать в зависимости от сфер экономической деятельности, в которых функционируют бюджетные учреждения, и этапов их устойчивого развития. Расчеты индексов заключаются в сопоставлении показателей с их пороговыми значениями и должны быть применимы не только в планировании, но и в сравнительном анализе деятельности структурных подразделений для оценки достижения устойчивого экономического роста, поддержания сбалансированности, создания условий для эффективного управления бюджетными учреждениями. Полученные результаты приведены в таблице.

Разработка рейтинговых методик планирования позволит проводить взаимосвязанный сравнительный рейтинговый анализ структурных подразделений.

На основании приказа Минфина РФ от 21.07.2011 г. № 86н «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта» с 1 января 2012 г. бюджетные учреждения должны обеспечить открытость и доступность документов путем предоставления

Целевой рейтинг формирования финансовой базы структурных подразделений ФГБОУ ВПО «Государственный университет» в планировании

Название группы структурного подразделения Наименование структурного подразделения Индекс (отношение коэффициента структуры финансовой базы к пороговому значению) Место структурного подразделения в группе Уровни и оценка формирования финансовой базы экономического развития бюджетных учреждений Доминирующие структурные Кафедра финансов 1,4 1-е Отличная подразделения по удельному весу средств в общем объеме финансирования Кафедра экономики 0,75 2-е Не достигающая хорошего уровня Структурные подразделения с высоким удельным весом Кафедра менеджмента 1,32 3-е Отличная в общем объеме финансирования Кафедра гражданского права 0,65 1-е Удовлетворительная Кафедра уголовного права 0,5 2-е Не достигающая среднего уровня Структурные подразделения со средним удельным весом в общем объеме финансирования Кафедра вычислительной техники 0,95 1-е Недостаточно высокая Кафедра радиоэлектроники 0,48 2-е Низкая Структурные подразделения с удельным весом ниже среднего в общем объеме финансирования Кафедра измерительной техники 1,1 1-е Отличная Кафедра механики 0,88 2-е Хорошая Кафедра кибернетики 0,41 3-е Низкая Структурные подразделения с низким удельным весом Кафедра машиностроения 1,01 1-е Отличная в общем объеме финансирования Кафедра литейного производства 0,83 2-е Хорошая через официальный сайт электронных копий следующих документов:

• —    решения учредителя о создании учреждения;

• —    учредительных документов (устава) учреждения, в том числе внесенных в них изменений;

• —    свидетельства о государственной регистрации учреждения;

• —    решения учредителя о назначении руководителя учреждения;

• —    положений о филиалах, представительствах учреждения;

• —    документов, содержащих сведения о составе наблюдательного совета автономного учреждения;

• —    государственного (муниципального) задания на оказание услуг (выполнение работ);

• —    плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) уч

реждения (для автономных и бюджетных учреждений);

• —    годовой бухгалтерской отчетности учреждения, составленной в порядке, определенном нормативными правовыми актами Российской Федерации;

• —    отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества;

• —    сведений (документов) о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах.

Впервые публикуемая на официальных сайтах в сети Интернет информационная база по каждому учреждению позволит проводить сравнительный рейтинговый анализ на основе целевых индексов, как по отдельным учреждениям, так и в сферах деятельности, регионах. Получа- емая аналитическая информация может использоваться органами государственной власти, а также руководством бюджетных учреждений и другими заинтересованными пользователями для принятия обоснованных управленческих решений. Данная информация также полезна для определения уровня экономического развития структурных подразделений с учетом финансовой и экономической устойчивости [2] бюджетных учреждений; необходима для мониторинга системы сложившихся рисков финансирования [1] бюджетных учреждений; требуется при составлении долгосрочного плана экономического развития структурных подразделений, сравнения результатов работы конкретного структурного подразделения с лучшими структурными позраз-делениями бюджетных учреждений отрасли при планировании дальнейшей деятельности.

• 1.    Гамукин В. В. Бюджетные риски вуза // Университетское управление: практика и анализ. 2009. № 4. С. 23-27.

• 2.    Жукова Т. В. Экономическая устойчивость российских вузов // Там же. 2008. № 6. С. 62-68.