Система льготирования малого бизнеса в Орловской области в рамках упрощенной системы налогообложения

Малый бизнес - важный элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться любое государство. Он во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта, и, по сути, является неотъемлемым элементом рыночной инфраструктуры. Высокий уровень развития малого предпринимательства выступает необходимым слагаемым современной модели рыночноконкурентного хозяйства.

Малый бизнес как важная составляющая современного производства во многом способствует поддержанию конкурентного тонуса в экономике, создает естественную социальную опору общественному устройству, а также формирует слой предпринимателей. Сегодня малое предпринимательство в России, несмотря на провозглашенный курс на полномасштабную поддержку, развивается замедленно и противоречиво. В условиях глобальных трансформаций, процессов регионализации и рыночных реформации экономики малое предпринимательство приобретает новые качества, которые имеют первостепенную значимость как для России в целом, так и для ее региональных составляющих, чьи перспективы роста и развития во многом сопряжены с наличием действенного, взаимоувязанного налогового механизма.

Экономическая политика направленна на создание более благоприятных условий для малых предприятий, применяя при этом инструменты налогового администрирования. В числе которых определенную роль играют специальные налоговые режимы

Основные виды специальных налоговых режимов в РФ, направленные на поддержку малого бизнеса это упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. При этом у регионов РФ есть определенный круг полномочий, направленных на стимулирование, а именно льготное налогообложение для субъектов малого предпринимательства.

При применении упрощенной системы налогообложения налог с дохода уплачивается по ставке 6 процентов, налог с дохода, уменьшенного на величину расходов по ставке 15 процентов1. Организация вправе сама решить, какой объект налогообложения ей больше подходит, и утвердить его приказом по учетной политике для целей налогообложения. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены льготные налоговые ставки.

В Орловской области действуют пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную системы налогообложения. Законом Орловской области от 05.09.2015 № 1833-ОЗ установлена налоговая ставка в размере 5 процентов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и осуществляющих некоторые виды деятельности, относящиеся к сельскому хозяйству, строительству, издательской деятельности, образованию, обрабатывающим производствам и др.

Так же с 1 января 2018 года законом Орловской области от 26.12.2017 № 2197-ОЗ установлена налоговая ставка в размере 3 процентов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и осуществляющих определенные виды деятельности.

Кроме того в соответствии с Законом Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ с учетом Закона от 05.09.2015 № 1834-03 на территории субъекта установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона, а именно 10 марта 2015 года и осуществляющих следующие виды деятельности2:

• 1)    сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство;

• 2)    обрабатывающие производства;

• 3)    строительство;

• 4)    разработка компьютерного программного обеспечения;

• 5)    научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;

• 6)    образование;

• 7)    деятельность в области медицины прочая;

• 8)    деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений; деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры; деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;

• 9)    ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения; стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий, предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, организация похорон и предоставление связанных с ними услуг.

При этом налогоплательщики, отвечающие данным критериям, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Так же Законом Орловской области установлен предельный размер доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, в течение первого налогового периода в размере 12 млн. рублей, в течение второго налогового периода - 24 млн. рублей.

В настоящее время целевая направленность упрощенной системы налогообложения на стимулирование малого бизнеса, особенно в сфере промышленного производства, прослеживается недостаточно четко. Причем в стратегическом плане необходимо предусмотреть полный отказ от специальных налоговых режимов, заменив их системой льгот для малого бизнеса.