Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2012 и 2013 годах: основные изменения и новшества

С 1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Изменения коснулись, в первую очередь, ставки страховых взносов льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов и выплат в пользу иностранцев.

Напомним, что в 2011 году совокупный тариф страховых взносов составлял 34%. Из них 26% работодатели платили в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, соответственно.

Начиная с 2012 года тариф страховых взносов в ПФР на период 2012–2013 годы уменьшился с 26% до 22%. При этом проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой зарабо- ток, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 463 до 512 тысяч рублей. Если выплаты в пользу работника превысят 512 тысяч рублей в 2012 году и 573 тысяч рублей в 2013 году, работодатель уплатит дополнительные взносы в Пенсионный фонд. Они составят 10% от суммы превышения.

Тариф страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) в 2012 году не изменился и остался на уровне 2011 года.

С 1 января 2012 года страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования больше не будут уплачиваться, при этом совокупный тариф страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) составит 5,1% и останется на уровне 2011 года.

Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2012–2013 годах [1; 2] приведены в таблице 1.

Таблица 1

Тарифы страховых взносов в 2012–2013 г. для плательщиков, не относящихся к льготным категориям

Облагаемая база	Тариф
	ПФР	ФСС	ФОМС	Итого
Не превышает предельной величины	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	10%

Кроме того, с начала 2012 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации [2]:

• •    аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход;

• •    некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального);

• •    благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

• •    организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Для вышеперечисленных категорий, а также для всех прочих плательщиков, относящихся к льготной категории, утверждены новые тарифы на 2012–2013 годы. Так, тариф платежей в ПФР составит 20%, а страховые взносы в ФОМС и ФСС вообще платить не придется.

Внесены изменения для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для них применяется тариф – 0%.

Расширен перечень лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию. Раньше в список входили россияне, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в РФ. Теперь под пенсионное страхование подпадают также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России и подписавшие либо бессрочные трудовые договоры, либо трудовые договоры на срок не менее шести месяцев.

Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты. В случае временного пребывания в РФ они не относятся к застрахованным лицам.

Есть изменения и относительно страховых тарифов. Раньше взносы за постоянно и временно проживающих иностранцев платили по той же ставке, что и за россиян.

Начиная с 2012 года появилось разделение. Для постоянно проживающих иностранцев ставки остались такими же, как для граждан РФ. Для временно проживающих и временно пребывающих установлены иные тарифы. В отношении таких лиц теперь нужно использовать ставку, предусмотренную для страховой части пенсии. Накопительные тарифы к ним не применяются вне зависимости от года рождения.

Что касается взносов на ОМС и взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то, как и прежде, на зарплату иностранцев такие взносы не начисляются.

Есть в законе и нововведения, например введение новых понятий «солидарная часть тарифа страховых взносов» и «индивидуальная часть тарифа страховых взносов». Тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии теперь будет разбиваться на две части: солидарную и индивидуальную.

Солидарная часть тарифа предназначена для выплат, не связанных с накопительной частью пенсий. К таким выплатам относится фиксированный базовый размер трудовых пенсий, выплаты на погребение пенсионеров, не подлежащих обязательному социальному страхованию и прочие.

Индивидуальная часть тарифа предназначена для формирования средств застрахованного лица, которые учитываются на его лицевом счете. Исходя из этих средств определяется величина расчетного пенсионного капитала, а также размер накопительной части пенсии.

В ближайшие два года для основной массы плательщиков пенсионные платежи будут распределяться так, как показано в таблице 2.

Однако при перечислении взносов придется по-прежнему оформлять два платежных поручения: одно – на страховую часть, другое – на накопительную часть пенсии.

Таблица 2

Тарифы пенсионных взносов в 2012–2013 гг. для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база	s н	На финансирование страховой части пенсии		На финансирование накопительной части пенсии
		для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе	для лиц 1967 года рождения и моложе
Не превышает предельной величины	22%	22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)	16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)	6% (полностью индивидуальная часть)
Превышает предельную величину	10%	10% (полностью солидарная часть)	10% (полностью солидарная часть)	0%

14 Вестник Российского нового университета ________________________________

Помимо этого введены штрафы за нарушение порядка уплаты страховых взносов [3; 4]. В частности, за непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным взносам с работодателя взыщут штраф в размере 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 тыс. руб.

Новые штрафные санкции вводятся и за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, в размере 200 рублей и за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или закрытии им счета в банке в размере 5000 рублей.

В 2012 году отчетность в ПФР, как и в предшествующем 2011 году, необходимо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР и ФОМС, но и сведения по персонифицированному учету.

Работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 50 человек, должны, как и прежде, представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.