Управление дебиторской задолженностью коммерческого предприятия (на примере ООО «Автовек»)

Ключевые  слова:анализ  финансового состояния, дебиторская задолженность.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.

Поддебиторской     задолженностьюпонимается     задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами[1].

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку[1]. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта.

Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:

во-первых, представляет собой будущую экономическую выгоду, при условии, что существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены (в противном случае дебиторская задолженность считается расходом);

во-вторых, дебиторская задолженность - это ресурсы, которыми управляет предприятие (причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения);

в-третьих, права на экономическую выгоду должны быть юридически закреплены (например, договором купли-продажи) [5].

В качестве основных задач управления дебиторской задолженностью [4]выделяются следующие:

• -    анализ состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

• -    формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

• -    определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;

• -    анализ и разработку политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

• -    контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям и получения коммерческого кредита от поставщиков;

• -    прогнозирование инкассации дебиторской задолженности.

На величину дебиторской задолженности оказывают влияние[7]:

• -    общий объем продаж организации;

• -    условия расчетов с дебиторами;

• -    политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

• -    платежная дисциплина покупателей;

• -    состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения

• -    инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

• -    качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов[7].

Проведём анализ управления дебиторской задолженностью на примере ООО «Автовек».Прежде чем приступать к анализу дебиторской задолженности, необходимо провести анализ общего финансового состояния предприятия[3].

Анализ общего финансового состояния предприятияООО «Автовек» показал, что данное предприятие финансово зависимо, ему необходимо увеличивать собственный капитал. Для этого необходимо быстрее погашать свою кредиторскую задолженность, активнее работать с потенциальными клиентами.Оценку дебиторской задолженности начнем с изучения её состава и структуры (таблица 1).

Таблица 1 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Автовек»[2]

Расчёт ы с дебито рами	2012		2013		2014		отклонения (+; - )
							2013 / 2012		2014 / 2013
	сумма, тыс. руб.	уд.вес , %	сумма, тыс. руб.	уд.вес , %	сумма, тыс. руб.	уд.вес , %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %
За работы , услуги	805,63	61,7	772,74	63,9	1219,43	82,6	-32,89	2,2	446,6 9	18,7
С бюдже том	311	23,8	0	0	0	0	-311	-23,8	0	0
Аванс ы выданн ые	0	0	198	16,4	0	0	198	16,4	-198	-16,4
Прочи е дебито ры	188	14,5	237	19,7	256	17,4	49	5,2	19	-2,3
Итого:	1304,63	100	1207,74	100	1475,43	100	-96,89	0	267,6 9	0

Согласно данным, приведенным в таблице 1, расчёты за оказанные работы (услуги) составляют наибольшую долю всей дебиторской задолженности ООО «Автовек» за весь анализируемый период, которая с каждым годом увеличивается. Такое изменение дебиторской задолженности приводит к снижению платёжеспособности исследуемого предприятия.

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия, т. е. целесообразно проанализировать данные дебиторской задолженности, которые группируется по срокам образования. Кроме того, использование этих данных облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования показал, чтоосновная задолженность составляет 3-6 месяцев: по статье «За работы, услуги» равна 1219,43 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 256 тыс. рублей.Следовательно, если ежемесячно проводить подобный анализ, то руководство предприятия ООО «Автовек» будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных заказчиков, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция, за счет того, что позволяет улучшить финансовый результат компании.[6]Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Автовек» приведен в таблице 2.

Проведенный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия ООО «Автовек» показал, что на исследуемом предприятии, четко прослеживается положительная динамика увеличения периода погашения дебиторской задолженности, это отрицательно сказывается на его финансовыхрезультатах (оборачиваемость 2014 г. по сравнению с 2013 г.снизилась, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 1 день, эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться, поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью).

Таблица 2 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Автовек»[2]

Показатели	2012	2013	2014	Отклонения (+; - )
				2013/2012	2014/2013
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	20052,92	19438,7	19551,04	-614,22	112,34
Дебиторская задолженность, тыс. рублей	1304,63	1207,74	1475,43	-96,89	267,69
Оборачиваемость в разах	15,4	16,1	13,3	0,7	-2,8
Период погашения дебиторской задолженности, дни	23,7	22,7	27,4	-1	4,7

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что предприятие ООО «Автовек» на протяжении всего анализируемого периода имеет пассивное сальдо задолженности, т.е. финансировало отсрочки платежей своих должников за счёт неплатежей кредиторам. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неэффективном использовании денежных средств и отсутствии должного контроля со стороны руководителей предприятия за состоянием расчётов.

Таким образом, анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимостизаключается ванализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва, но сомнительным долгам. Определенный интерес представляетанализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

То есть, если правильно подойти к совершенствованию механизма управления дебиторской задолженностью ООО «Автовек» возможно повысить ее оборачиваемость и сократить длительность кругооборота дебиторской задолженности и тем самым улучшить состояние дебиторской задолженности предприятия.