Вестник Алтайской академии экономики и права @vestnik-aael
Статьи журнала - Вестник Алтайской академии экономики и права
Все статьи: 5196
Налог на доходы физических лиц: современные тенденции и факторы, их определяющие
Статья научная
Налог на доходы физических лиц занимает ключевое место в структуре доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Его величина подвержена влиянию множества факторов, которые необходимо систематизировать и классифицировать. Исследование направлено на анализ последних тенденций в динамике НДФЛ и оснований для этих изменений. Современной тенденцией во многих регионах является снижение темпа роста поступлений НДФЛ. В статье приведен анализ правовых и социально-экономических аспектов, влияющих на количество налогоплательщиков, объем налоговой базы, и императивные процедуры налогообложения доходов физических лиц. Ключевыми факторами влияния выступают весомое количество неформально занятых, нестабильность в экономике и сосредоточение части трудоспособного населения в сегментах сферы услуг и торговли, где вероятно получение необлагаемых налогами доходов. Исходя из проведенного исследования можно констатировать, что ключевыми причинами снижения поступлений НДФЛ в бюджеты выступают социально-экономические условия, такие как состояние налоговой базы и демографическая ситуация.
Бесплатно
Налог на операторов связи в системе неналоговых платежей РФ
Статья научная
В статье проведен анализ процесса трансформации фискального неналогового платежа «отчисления в резерв универсального обслуживания» в новый налог на операторов связи общего пользования. Рассматриваются вопросы ретроспективного нормотворчества в части информационно-телекоммуникационных технологий и связи, создания базы и технологии переноса номеров за счет резерва универсального обслуживания, формируемого при помощи одноименного неналогового платежа. Представлена статистика и финансовые показатели по решению данных задач. По мере реализации поставленных задач перед резервом, изменилась экономическая природа платежа, потребовалось введение нового механизма - более прозрачного и фискально жесткого, чем прежний. Таким механизмом стал налог на операторов связи общего пользования. В статье рассмотрены основные положения законопроекта, его сильные и слабые стороны. Подчеркивается значительная преемственность между старым платежом и новым налогом в элементной структуре, особенно, в части обязательств и механизмов уплаты. Представлены выводы о перспективах налоговой политики РФ в части квазианалоговых платежей исследуемой направленности.
Бесплатно
Налог на прибыль организаций в современных реалиях: роль в экономике и новации в механизме взимания
Статья научная
Предмет исследования - современные тренды исчисления и взимания налога на прибыль организаций (НПО). Проведен обзор и анализ нововведений в области законотворчества в части изменений ставок налога на прибыль организаций, пропорций его распределения между уровнями бюджетов, а также условий применения нового федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Обоснована необходимость корректировки пропорций распределения НПО между уровнями бюджетов в условиях действия ограничений по применению ФИНВ. Дается сравнительная оценка темпам изменений поступлений налога на прибыль организаций, налоговой базы по НПО и суммы убытков экономике. Выявлен опережающий рост убытков в экономике над темпами изменений налоговой базы и поступлений по налогу на прибыль, что гипотетически свидетельствует о тяжести уплаты НПО и ослаблении его фискальной роли в современных реалиях. Обоснован вывод о вероятности роста недобросовестной оптимизации в условиях пропорционального повышения базовой ставки налога на прибыль организаций. Формулируется вывод, что применяемые в российской практике инструменты реализации стратегии горизонтального и вертикального налогового регулирования не позволяют в должной мере обеспечить справедливость распределения налоговой нагрузки. В целях достижения справедливости распределения налоговой нагрузки в отраслевом сегменте аргументирована целесообразность усиления дифференциации ставок налога на прибыль в зависимости от получаемого дохода и видов деятельности.
Бесплатно
Налог на сверхприбыль: методика расчета уплаты в федеральный бюджет
Статья научная
Исследуются налоговые обязательства, возникающие у постоянного представительства иностранной организации и иностранной организации, не образующей его при деятельности на территории России. Определена технология расчета налога на сверхприбыль иностранной компании - налогового резидента. Описан расчет налога на сверхприбыль по исходным данным при расчете обязательств реальной бизнес экономики, подлежащих уплате в федеральный бюджет. Расчетным путем показано, что превышение суммы обеспечительного платежа величины налога на сверхприбыль после уменьшения на сумму налогового вычета влечет возврат излишне уплаченного обеспечительного платежа. Сделан вывод о рисках и преимуществах налога на сверхприбыль. Полученные результаты отличаются научно-практической новизной в решении практической проблемы наглядности расчета налога на сверхприбыль для выявления возможных путей его избежания.
Бесплатно
Налоги для самозанятых лиц: российский и зарубежный опыт
Статья научная
Актуальность исследования данной темы определяется тем, что в настоящее время проходит сложный этап преобразование самозанятости в экономике Российской Федерации. В условиях пандемии данный вопрос все больше обсуждается на уровне глав регионов России, поскольку экономика России столкнулась с нехваткой средств для поддержания экономики, граждан России в условиях чрезвычайной ситуации. На данный момент выход самозанятых лиц из теневой экономики является проблемным. В то же время недостаточно проработаны теоретические, методические и практические подходы к обоснованию налогообложения данной сферы. В статье сделана попытка анализа специфики развития институтов и экономических отношений самозанятости, а также выявлены особенности налогового законодательства Российской Федерации, которая позволяет влиять на «встраивание» самозанятости в налоговое поле; обобщены риски, обусловленные взаимосвязанными процессами выхода «из тени» самозанятых граждан и преобразование в этой сфере; систематизирована самозанятость по различным классификационным признакам. На данной основе разработаны предложения по налогообложению и преобразованному обеспечению самозанятости в Российской Федерации, что позволит, с одной стороны, узаконить предпринимательскую деятельность самозанятых граждан, снизить риски всех участников данных экономических и правовых отношений и обеспечат, с другой стороны, рост доходов как населения, так и государства.
Бесплатно
Налоги и политические решения в современной России
Статья научная
В статье рассматривается вопрос о постоянном изменении налогового законодательства, которое является недостаточно обоснованным, а порой становится барьером для получения политических дивидендов.
Бесплатно
Налоговая нагрузка как основной индикатор налоговой дисциплины налогоплательщиков
Статья научная
В статье рассматривается налоговая нагрузка как ключевой показатель налоговой дисциплины налогоплательщиков, с целью анализа ее влияния на экономическое поведение и разработку рекомендаций по совершенствованию налоговой политики в контексте налоговой нагрузки, которая рассматривается не только как экономический показатель, но и как инструмент влияния на поведение субъектов хозяйствования. Методологическая основа включает теоретические методические подходы к расчету и анализу динамике изменения налоговой нагрузки, а также исследование влияющих факторов, таких как институциональные, экономические, региональные, юридические, поведенческие и макроэкономические аспекты. Эмпирическая часть опирается на данные за последние десять лет, выявляя корреляции между уровнем нагрузки при добровольном исполнении обязательств и физическим объемом ВВП. В результате определена роль нагрузки в стимулировании предпринимательской активности и минимизации уклонений. Выводы подчеркивают необходимость дифференцированного подхода к налоговой нагрузке в целях стимулирования роста экономики. Рекомендации включают унификацию методик расчета и усиление информационной работы с налогоплательщиками для повышения доверия к системе, прозрачности и эффективности налогового администрирования.
Бесплатно
Налоговое консультирование в России: организационный и экономический аспект
Статья научная
Научная статья посвящена вопросам ролевого места налоговых консультантов в экономике Российской Федерации с точки зрения организационного и экономического аспекта. В современной российской экономике растет потребность в получении консультаций в сфере налогового консультирования. Спрос на формирование и развитие института налогового консультирования определяется рядом причин, среди которых можно выделить: необходимость повышения правовой и налоговой грамотности налогоплательщиков; неоднозначность принимаемых норм налогового права; оптимизация системы налогового администрирования. Целью статьи выступает обоснование необходимости рассмотрения как организационного, так и экономического аспектов деятельности налоговых консультантов. В ходе исследования использованы такие методы как логико-структурный анализ и синтез, метод экспертных оценок. Результатом исследования является научное обоснование о необходимости включения в процесс налогового консультирования вопросов, связанных с анализом и оценкой налоговых рисков, определением их критериальных значений и налогового планирования.
Бесплатно
Налоговое регулирование кооперативной деятельности на Алтае в 1920-е гг
Статья научная
В статье рассматривается процесс налогового регулирования деятельности кооперативов в 1920-е гг. На примере Алтая анализируются особенности налогообложения кооперативной деятельности в многоукладной системе экономики.
Бесплатно
Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности
Статья научная
В современных условиях одним из главных факторов экономического роста экономики является инвестиционная политика государства. Одним из приоритетных направлений налоговой политики Российской Федерации является налоговое стимулирование инвестиционной деятельности организаций. Стимулирование инвестиционной активности, выработка четкой и понятной стратегии увеличения инвестиций, которая основана на анализе множества политических, экономических и социальных факторов, определение приоритетных направлений этой стратегии и поддержка менее развитых отраслей экономики будут являться условием устойчивого и долгосрочного роста инвестиционной привлекательности регионов и страны в целом. В налоговом законодательстве существует множество инструментов, с помощью которых оказывается влияние на инвестиционную активность. Однако для осуществления эффективной деятельности организаций во всех отраслях экономики государству необходимо концентрироваться не только на факторе роста налоговых поступлений от роста прибыльности этих организаций, но и не допускать бессистемного появления новых налоговых преференций. Имея достаточное количество налоговых инструментов стимулирования инвестиционной деятельности, государство, обеспечивает их качественную проработку. Все вышесказанное подчеркивает актуальность проведения исследования инструментов, применяемых с целью налогового регулирования инвестиционной деятельности организаций, для выявления проблем, возникающих при их использовании.
Бесплатно
Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в России: проблемы и перспективы развития
Статья научная
Одним из главных направлений развития налоговой политики Российской Федерации является налоговое стимулирование инвестиционной деятельности организаций. Содействие инвестиционному развитию приобретает особое значение для обеспечения уровня конкурентоспособности и социально-экономического развития государства. Поставленные и реализуемые задачи государства в части экономического развития, а также сложившаяся практика налогообложения показали необходимость применения методов налогового стимулирования и инструментов налогового регулирования в целях обеспечения инвестиционной деятельности. В результате в налоговое законодательство было внесено значительное число налоговых льгот и преференций. От инвестиционной активности напрямую зависят: модернизация производственно-технологической базы отраслей реального сектора экономики, создание современных перспективных высокотехнологичных секторов экономики, а также обеспечение достаточного уровня технологической независимости национального хозяйства. Повышение уровня конкурентоспособности продукции предприятий реального сектора экономики является ключевым аспектом в условиях глобализации и углубления международного деления труда. Важно осуществить значительные структурные изменения в технологическом и организационном аспектах на международном и национальном уровнях для стабильного развития мировой экономики в целом, что реализуемо через налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в России.
Бесплатно
Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности для повышения экономической безопасности
Статья научная
Изучение вопроса экономической безопасности требует учета влияния различных факторов, важнейшим из которых является инвестиционный фактор. В условиях перехода российской экономики к инновационному пути развития особую актуальность приобретают вопросы налогового стимулирования инвестиционной деятельности. Основные налоговые инструменты стимулирования инвестиций способствуют развитию экономики страны и росту ее экономической безопасности. Для того чтобы минимизировать вероятность возникновения рисковых ситуаций необходимо на этапе реализации инвестиционных проектов проводить комплексную оценку уровня рисков, что обеспечит высокую конкурентоспособность и повысит уровень экономической безопасности предприятия. Налоговое стимулирование инвестиционных проектов способствует инновационному развитию налогоплательщика, а также созданию благоприятных условий роста экономической безопасности страны. Повышение эффективности системы управления инвестиционными проектами, как составляющей экономической безопасности позволит своевременно реагировать на возникновение рисковых ситуаций на этапе реализации проекта, сократит отклонения фактических показателей эффективности от запланированных параметров, а также достичь целей инвестирования за счет снижения и удержания уровня риска на приемлемом уровне...
Бесплатно
Статья научная
Цель исследования - выявить особенности и тенденции развития налоговых доходов Кемеровской области - Кузбасса как региона ресурсного типа в условиях внешних шоков, выработать рекомендации по их стабилизации. Проанализированы показатели 2019-2023 гг., очищенные от инфляции. Показано, что «коронавирусный» кризис привел к резкому падению налоговых доходов регионального бюджета. В 2021-2022 гг. они на 50% превысили уровень 2019 г., но в 2023 г. вновь наблюдался отрицательный тренд. Основным фактором, объясняющим вариацию налоговых доходов, являются поступления от налога на прибыль. Они имеют сильную корреляцию с мировыми ценами на уголь и курсом рубля. Поэтому подтвердилась гипотеза о зависимости налоговых доходов от мирового рынка угля как основного ресурса региона. Снизить зависимость можно только при условии диверсификации валового регионального продукта. Также предложено создание в регионах ресурсного типа стабилизационных фондов, которые будут резервом на период низких цен на сырье (это требует внесения дополнений в федеральное бюджетное законодательство).
Бесплатно
Статья научная
Статья посвящена вопросам стимулирования развития добровольного медицинского страхования через механизмы дифференциации страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию. Налоговые льготы могут стать мощным инструментом поощрения граждан и работодателей к приобретению добровольного медицинского страхования, тем самым повышая общий уровень охвата и улучшая здоровье населения. Автор рассматривает ключевые аспекты, связанные с повышением привлекательности ДМС для населения и работодателей, а также анализируют роль налоговых льгот в этом процессе. В статье подчеркивается, что развитие ДМС сможет способствовать снижению нагрузки на государственную систему здравоохранения, расширению возможностей выбора лечебно-профилактических учреждений, повышению уровня здоровья населения. Особое внимание уделяется роли работодателей в продвижении ДМС: корпоративные программы страхования не только повышают лояльность сотрудников, но и позволяют компаниям оптимизировать налоговую нагрузку. Автор делает вывод, что комплексный подход к стимулированию ДМС через страховые взносы по ОМС способен обеспечить устойчивое развитие системы добровольного страхования и улучшить доступность медицинских услуг для населения.
Бесплатно
Налоговые особенности и последствия списания задолженности между юридическими лицами
Статья научная
В статье рассматриваются ключевые аспекты списания задолженности между юридическими лицами в текущих условиях экономики. Представлена важность урегулирования экономических трудностей, таких как реструктуризация и банкротство, а также последствия, связанные с неправильным оформлением списания долгов. В рамках исследования анализируются нормативно-правовые акты, регулирующие списание долгов, включая Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации. Описаны различные сценарии, в которых возможно списание задолженности, а также риски переквалификации таких операций в «дарение» между юридическими лицами. Это может повлечь за собой налоговые последствия. Особое внимание уделено доказательной базе для обоснования списания задолженности между юридическими лицами. В процессе исследования представлен алгоритм действий для корректного оформления списания задолженности, что поможет избежать необоснованных операций и мошенничества. В заключении подчеркивается важность четкого документирования соглашений о прощении долга, чтобы минимизировать риски юридических споров и обеспечить надлежащий налоговый учет. Представленные в статье выводы исследования являются важным руководством для юридических лиц, деятельность которых направлена на эффективное управление в области минимизации налоговых рисков в условиях бизнес-среды Российской Федерации.
Бесплатно
Налоговые поступления как источник дохода бюджета Российской Федерации
Статья научная
От эффективности реализации налоговой политики во многом зависит пополняемость государственного бюджета и формирование его сбалансированного или даже профицитного состояния. Усиление кризисных явлений в экономике после 2020 года способствовало снижению доходов как организаций, так и населения, что привело к сокращению налогооблагаемой базы и соответственно поступлений. Также произошел рост задолженности по начисленным налогам и сборам, что обусловлено снижением платежеспособности как предприятий, так и организаций. В ходе исследования проводится оценка динамики и структуры налоговых поступлений как источника бюджетных доходов в России в период 2018-2022 гг., выявлены сложившиеся тенденции и их причины. Установлено, что в структуре налоговых поступлений наиболее крупными направлениями являются налоги и сборы за пользование природными ресурсами, НДС и налоги на прибыль организаций. Однако в 2020 году объем поступлений в государственный бюджет по данным направлениям сократился заметно. Также на фоне кризиса отмечен кратный рост объема задолженностей по всем видам налогов, при этом наиболее существенными также являются задолженности по НДС и налогам на прибыль организаций, что свидетельствует об ухудшении финансового положения бизнес-субъектов. Существенный объем задолженностей по налогам и сборам актуализирует проведение политики в части взыскания просроченных задолженностей со стороны налогоплательщиков.
Бесплатно
Налоговые риски и налоговая неопределенность: вызовы и стратегии управления
Статья научная
В статье рассматриваются налоговые риски и налоговая неопределенность как значимые вызовы для современных компаний, функционирующих в быстро меняющейся экономической среде. Налоговые риски могут быть классифицированы на регуляторные, операционные и рыночные, каждый из которых требует особого внимания и подхода к управлению. Автор анализирует влияние изменений в налоговом законодательстве, внутренних процессов компании и экономической ситуации на налогообложение. В статье предлагаются эффективные стратегии для управления налоговыми рисками, включая проактивное налоговое планирование, применение новых технологий и автоматизацию процессов, а также важность диверсификации бизнес-моделей и развития корпоративной культуры соблюдения налоговых норм. Акцентируется внимание на необходимости постоянного обучения сотрудников и наладке коммуникации с налоговыми органами для минимизации потенциальных угроз. Статья предназначена для специалистов в области налогообложения, управленцев и бизнес-аналитиков, стремящихся улучшить свои знания о налоговых рисках и внедрить лучшие практики управления в своей организации. Ожидается, что предложенные стратегии помогут компаниям не только защититься от негативных последствий, но и создать условия для устойчивого роста и развития в условиях неопределенности.
Бесплатно
Налоговый контроллинг как элемент системы внутреннего контроля экономического субъекта
Статья научная
Налоговый контроллинг содержит в себе основу теоретических аспектов корпоративного планирования, которые привели к концепции контроллинга, а после были перенесены на налоговое планирование. Специфическая проблема налогового контроллинга возникает не только из-за неопределенности в отношении налоговой оценки планируемой в текущий момент ситуации, но и в результате изменения налогово-правовой ситуации с течением времени. Постоянно меняющаяся налоговая система не позволяет разработать оптимизированное с точки зрения налогообложения решение, которое останется неизменным в долгосрочной перспективе. Налоговые изменения требуют детального изучения степени адаптации найденного решения к изменившимся условиям. В статье рассматривается концепция налогового контроллинга как структурного элемента системы внутреннего контроля экономического субъекта, его функционал, цели и задачи.
Бесплатно
Налоговый контроль: новые подходы в его организации и проведении
Статья научная
В данной статье рассмотрен вопрос организации налогового контроля в оценке результативности налоговых органов. Выявлены тенденции организации налогового контроля региональными органами УФНС. В ходе поведенного исследования авторами проанализированы результаты деятельности налоговых органов региона по проведению камеральных проверок налоговых деклараций, количество камеральных проверок, выявивших нарушения, их эффективность, динамика показателей проведения выездных проверок в Республике Мордовия за 2018-2022 гг., а также проведение налогового мониторинга в регионе, сделаны вывод, внесены предложения. Авторами рассмотрено определение «налогового контроля». Выявлены тенденции проведения контрольной деятельности налоговыми органами Республики Мордовия, характеризующиеся: снижением количества проведенных камеральных и выездных проверок; уменьшением количества выявленных нарушений; снижением объема доначисленных платежей. Разработаны рекомендации по совершенствованию налогового контроля в условиях цифровой трансформации и применения электронного документооборота с учетом анализа и оценки налоговых рисков, а также внедрения цифровых технологий в практику региональных налоговых органов.
Бесплатно
Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
Статья научная
В условиях цифровизации использование цифровых технологий в контрольной деятельности налоговых органов является весьма актуальным. В последнее время представители бизнеса отдают предпочтение расширенному информационному взаимодействию с налоговыми органами. Данное взаимодействие позволяет обеспечить предсказуемость и прогнозируемость налоговой нагрузки, ускорить закрытие налогового периода и сократить объем запрашиваемых документов. Целью исследования является разработка практических рекомендаций по совершенствованию налогового мониторинга как инструмента налоговой цифровизации. При проведении исследования использовался метод системного подхода. В статье сделан вывод о том, что внедрение в налоговые процессы налогового помощника на базе искусственного интеллекта обеспечит сокращение сроков подготовки налоговых позиций и повышение их качества. Эффективность применяемых цифровых инструментов будет выступать основой цифровой концепции взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Полученные результаты могут использоваться отечественными налоговыми органами при проведении налогового мониторинга.
Бесплатно
