Анализ денежных потоков как основа совершенствования процессов управления коммерческой организации
Автор: Кирсанова А.А.
Журнал: Международный журнал гуманитарных и естественных наук @intjournal
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 11-3 (62), 2021 года.
Бесплатный доступ
Анализ как комплексное исследование денежных потоков составляет основу процесса управления. В статье денежные потоки рассматриваются как совокупность движений денежных активов конкретной организации за определенный промежуток времени генерируемых ее хозяйственной деятельностью. Проведенный анализ выявил негативные тенденции и позволил предложить корректирующие мероприятия по их устранению и повышению эффективности управления с использованием имеющихся ресурсов и возможностей программного продукта.
Анализ, денежные потоки, динамика показателей, негативные тенденции, проблемы управления
Короткий адрес: https://sciup.org/170192640
IDR: 170192640
Текст научной статьи Анализ денежных потоков как основа совершенствования процессов управления коммерческой организации
Дефицит денежных средств организации является причиной низкой эффективности управления денежными потоками. Это является проблемой для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и требует принятия конкретных мер. Поэтому повышается востребованность комплексного системного анализа на уровне организации для улучшения результатов финансово-хозяйственной деятельности [1, с. 26]. Анализ денежных потоков позволит выявить причину появления отрицательных тенденций, расхождения в их уровне и динамике и принять обоснованные управленческие решения по их устранению [2, с. 233].
Управление денежными потоками (УДП) как поэтапное направленное воздействие на движение денежных потоков организации, в основе которого находится финансовый анализ. Это аналитический раздел платежеспособности организации и главное направление совершенствования финансовой стабильности организации. Главная цель анализа денежных потоков организации – это получение информации об уровне формирования финансовых средств, об эффективности их применения, а также сбалансированности отрицательного и положительного денежных потоков по степени достаточности объема денеж- ных средств. Кроме этого, в целях своевременного анализа финансовых ресурсов можно выбрать и применять автоматизированную аналитическую платформу [3, с. 52].
Для определения направлений совершенствования для повышения эффективности УДП ООО «Автоматизация комфорта» за 2018-2020 гг. проведем анализ денежных потоков по последовательному алгоритму его осуществления [2, с. 234].
Организация осуществляет санитарнотехнические и строительно-монтажные работы, а также занимается монтажом и ремонтом машин и оборудования. Динамика изменения показателей финансовохозяйственной деятельности организации по данным финансовой отчетности за 2018-2020 гг. [4] свидетельствует о том, что в течении всего периода ее деятельность была прибыльной. В целом, за период наблюдалось снижение эффективности основной и коммерческой деятельности, о чем свидетельствует снижение показателя рентабельности активов на 0,22 процентных пункта и показателя рентабельности продаж.
Негативно характеризует деятельность организации рост и величина дебиторской задолженности с 2018 по 2020 гг. с 13120 до 58513 тыс. рублей, так как свидетель- ствует о большом объеме обездвиженности оборотных активов.
Движение ДП организации в этом периоде осуществлялось по текущей и финан- совой деятельности. Для наглядности представим динамику ЧДП ООО «Автоматизация комфорта» в 20182020 гг. на рисунке 1.
-50 000
34 388 33 302

2018 г.

2019 г.
-2 026 2020 г.
-
■ Положительный ДП (поступления), тыс. руб.
-
■ Отрицательный ДП (платежи), тыс. руб.
-
■ Чистый денежный поток, тыс. руб.
Рис. 1. Динамика показателей ПДП, ОДП и ЧДП ООО «Автоматизация комфорта» в 2018-2020 гг.
Источник: собственная разработка по данным [4]
Данные рисунка 1 показывают, что в 2020 году ЧДП становится отрицательным, а значит, организация не может осуществлять свои выплаты (ОДП) в полном объеме за счет притока денежных средств (ПДП), необходимо дополнительно привлекать заемные средства. Так как денежный поток организации перекрыт полностью в 2020 году можно сделать вывод о неэффективном УДП. Это подтверждается и значениями значения коэффициента платежеспособности, определяемого отноше- нием ПДП к ОДП, его динамика представлена на рисунке 2.
Ощутить недостаток денежных средств организация может при нарушении сроков платежей клиентами компании поскольку у нее большой объем дебиторской задолженности и даже может стать неплатежеспособной. Возникает необходимость более детального анализа платежеспособности используя относительные показатели – коэффициенты [5, с. 159]. Рассчитаем финансовые коэффициенты и результаты представим на рисунке 2.
Финансовые коэффициенты

■ Платежеспособности
■ Абсолютной ликвидности (≥ 0,2-0,7)
■ Быстрой ликвидности (≥ 0,7-0,8)
Рис. 2. Динамика коэффициентов, характеризующих платежеспособность «Автоматизация комфорта» в 2018-2020 гг.
Источник: собственная разработка по данным [4]
Низкие значения коэффициентов абсолютной ликвидности и критической (быстрой) ликвидности говорят о том, что организация в течение всего периода име- ло недостаточно денежных средств для погашения краткосрочных обязательств. Хотя в 2020 году ситуация улучшилась за счет увеличения и поступлений по расчетам (значение коэффициента быстрой ликвидности – 0,72 (в пределах допустимого), однако, организация в 2018-2020 годах имела недостаточно оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств. Это подтверждают низкие значения коэффициента текущей ликвидности, который в 2020 году составил 0,90 (ниже норматива).
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в течение всего анализируемого периода был ниже нормативного значения (0,1) и составил в 2020 году - 0,12. ООО «Автоматизация комфорта» плохо обеспечена собственными средствами, зависит от заемных источников и неспособна развиваться за счет собственных средств.
Поскольку коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; коэффициент обеспеченности собственными средствами – менее 0,1, организация имеет реальную угрозу невосстановления платежеспособности в течении следующих 3-х месяцев.
Устранить выявленные проблемы и повысить эффективность процесса УДП ООО «Автоматизация комфорта» при ис- пользовании имеющихся ресурсов без дополнительных затрат позволит комплекс мероприятий в рамках применяемой в организации программы 1С: Предприятие. А именно: внести установленные с учетом специфики деятельности формы платежного календаря, месячного отчета о движении денежных средств, графика погашения ДЗ, системы оповещений ответственных лиц о предстоящей ее оплате и еженедельно отслеживать их данные. Этот комплекс мероприятий ввиду ограниченности ресурсов возлагается на бухгалтера организации с ежемесячным подведением итогов и выявлением негативных тенденций. Он позволит повысить эффективность УДП и обеспечит высвобождение денежных средств за счет возврата части дебиторской задолженности.
Таким образом, проведя комплексное исследование денежных потоков ООО «Автоматизация комфорта» как совокупности движений денежных активов за определенный промежуток времени с 2018 по 2020 гг., генерируемых хозяйственной деятельностью организации, были выявлены основные проблемы этого периода: неплатежеспособность и угроза ее невосста-новления в течение следующих 3-х месяцев; несбалансированность ДП по уровню достаточности объема; рост дебиторской задолженности. Устранить их и повысить эффективность УДП поможет предложенный комплекс мероприятий за счет более рациональной организации этого управления.
Список литературы Анализ денежных потоков как основа совершенствования процессов управления коммерческой организации
- Кондрашова Н.Г. 1.4. Теоретические и практические аспекты анализа налоговой нагрузки коммерческой организации // Аудит и финансовый анализ. - 2019. - № 4. - С. 24-29.
- EDN: EWYQSN
- Кондрашова Н.Г. Управление денежными потоками: практические аспекты // Modern Economy Success. - 2020. - № 4. - С. 233-239.
- EDN: NYJETN
- Ткаченко А.Л., Лыгин И.А., Кузнецова В.И. Анализ и рекомендации по выбору аналитической платформы // Заметки ученого. - 2021. - № 7-1. - С. 51-54.
- EDN: SEEKWJ
- Бухгалтерская финансовая отчетность ООО "Автоматизация комфорта". URL: https://www.list-org.com/company/7440109 (дата обращения: 25.10.2021).
- Кондрашова Н.Г. Учет и анализ нефинансовых активов в бюджетных учреждениях // В сборнике: Сборник научных работ лауреатов областных премий и стипендий. - Калуга, 2017. - С. 150-161.
- EDN: XPHDFJ