Анализ поступлений налога на имущество физических лиц в местный бюджет г. Ханты-Мансийска

Налог на имущество физических лиц вводится в действие муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 100% платежей имущественного налога подлежит зачислению в местные бюджеты. Налог на имущество уплачивают физические, которые обладают правом собственности на имущество, которое в свою очередь признается объектом налогообложения. Сначала необходимо рассмотреть количество налогоплательщиков (физических лиц) в Ханты-Мансийске для расчета налоговой базы на 1 налогоплательщика.

Таблица 1

Количество налогоплательщиков в Ханты-Мансийске

Показатели	2012	2013	2014	Отклонение
Количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц	22 954	23 026	21 197	-1 757

Источник: Федеральная налоговая служба

В 2012 году количество налогоплательщиков (физических лиц) составило 22 954 единицы. В 2013 году количество рассматриваемой категории налогоплательщиков увеличилось на 72 единицы и составило 23 026 единиц. В 2014 году количество налогоплательщиков составило 21 197 единиц, что на 1 829 единиц (7,94%) меньше, чем в 2013 году и на 1 757 единиц (7,64%) меньше, чем в 2012 году.

Таким образом, количество налогоплательщиков в Ханты-Мансийске с 2012 года по 2013 увеличилось на 72 единицы, а с 2012 года по 2014 количество налогоплательщиков сократилось на 1 757 единиц.

После того, как было рассмотрено количество налогоплательщиков, необходимо проанализировать количество строений, помещений и сооружений физических лиц в Ханты-Мансийске, чтобы в дальнейшем рассчитать налоговую базу по данным строениям, помещениям и сооружениям.

Таблица 2

Анализ количества строений, помещений и сооружений физических лиц в Ханты-Мансийске

Показатели	2012		2013		2014		Отклоне ние
	Ед.	Доля, %	Ед.	Доля, %	Ед.	Доля, %
Количество строений, помещений и сооружений, по которым налог предъявлен к уплате, единиц	24 490	100	24 427	100	25 066	100	576

Источник: Федеральная налоговая служба

В 2012 году количество строений, помещений и сооружений, по которым налогоплательщикам предъявлен налог к уплате, составило 24 490 единиц. В 2013 году количество строений, помещений и сооружений уменьшилось на 63 единицы и составило 24 427 единиц. В 2014 году количество строений, помещений и сооружений составило 25 066 единиц, что на 639 единиц (2,62%) больше, чем в 2013 году и на 576 единиц (2,35%) больше, чем в 2012 году.

Таким образом, количество строений, помещений и сооружений, в отношении которых налогоплательщикам (физическим лицам) был исчислен налог за анализируемый период выросло на 576 единиц.

Проанализируем налоговую базу по физическим лицам, а так же налоговую базу в расчете на 1 физическое лицо. Это необходимо в дальнейшем для расчета суммы налога.

Таблица 3

Анализ динамики налоговой базы по налогу на имущество физических лиц

Показатели	2012	2013	2014	Отклонение
Налоговая база, тыс.руб.	7 062 404	7 321 769	8 089 219	1 026 815
Налоговая база на 1 физическое лицо, тыс.руб.	307,68	317,98	381,62	73,94

Источник: Федеральная налоговая служба

Инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений физических лиц в 2012 году составила 7 062 404 тыс.руб. В 2013 году налоговая база составила 7 321 769 тыс.руб., что на 259 365 тыс.руб. (3,67%) больше, чем в 2012 году. В 2014 году инвентаризационная стоимость выросла на 767 450 тыс.руб. (10,48%) по сравнению с 2013 годом и на 1 026 815 тыс.руб. (14,54%) по сравнению с 2012 годом.

В 2012 году налоговая база на 1 физическое лицо составила 307,68

тыс.руб. В 2013 году налоговая база увеличилась на 10,3 тыс.руб. (3,35%) по сравнению с 2012 годом и составила 317,98 тыс.руб. Налоговая база на 1 физическое лицо в 2014 году составила 381,62 тыс.руб., что на 63,64 тыс.руб. (20,01%) больше, чем в 2013 году и на 73,94 тыс.руб. (24,03%) больше, чем в 2012 году.

Рассмотрев количество строений, сооружений и помещений, а также налоговую базу по физическим лицам, можно проанализировать сумму налога, подлежащую в бюджет Ханты-Мансийска.

Таблица 4

Начисление по налогу на имущество физических лиц

Показатели	2012	2013	2014	Отклонение
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, тыс.руб.	13 809	14 182	16 018	2 209
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с 1 физического лица, тыс.руб.	0,60	0,62	0,76	0,16

Источник: Федеральная налоговая служба

В 2012 году сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 13 809 тыс.руб. В 2013 году сумма налога увеличилась на 373 тыс.руб. (2,7%) по сравнению с 2012 годом и составила 14 182 тыс.руб. В 2014 году сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, составила 16 018 тыс.руб., что на 1 836 тыс.руб. (12,95%) больше, чем в 2013 году и на 2 209 тыс.руб. (16%) больше, чем в 2012 году.

В 2012 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с 1 физического лица, составила 0,60 тыс.руб. В 2013 году сумма увеличилась на 0,02 тыс.руб. (3,33%), по сравнению с 2012 годом и составила 0,62 тыс.руб. В 2014 году сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, составила 0,76 тыс.руб., что на 0,14 тыс.руб. (22,58%) больше, чем в 2013 году и на 0,16 тыс.руб. (26,67%) больше, чем в 2012 году.

При анализе количества налогоплательщиков были рассмотрены налогоплательщики, которым были предоставлены налоговые льготы. Поэтому будет целесообразно проанализировать сумму налога на имущество физических лиц, которая не поступила в бюджет Ханты-Мансийска из-за применения налоговых льгот. Итак, проведем анализ выпавших сумм налога на имущество физических лиц.

Таблица 5

Анализ суммы налога, которая не поступила в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот

Показатель	2012	2013		2014		Отклонение
	Тыс.руб.	Тыс.руб.	Темп роста, %	Тыс.руб.	Темп роста, %
Общая сумма налога, не поступившая в бюджет ХМАО-Югры, тыс.руб.	7 280	6 347		8732		1 452

Источник: Федеральная налоговая служба

В 2012 году общая сумма налога, которая не поступила в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот и в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов, составила 7 280 тыс.руб. выпавшая сумма в 2013 году уменьшилась на 933 тыс.руб. и составила 6 347 тыс.руб. В 2014 выпавшая сумма составила 8 732 тыс.руб., что на 2 385 тыс.руб. больше, чем в 2013 году и на 1 452 тыс.руб. больше, чем в 2012 году.

Таким образом, можно сделать следующие выводы, количество налогоплательщиков по налогу в анализируемом периоде уменьшилось на 1 757 единиц. Количество строений, сооружений и помещений 576 единиц за три года. С 2012 по 2014 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, увеличилась на 2 209 тыс.руб. В связи с предоставлением льгот налогоплательщикам за анализируемый период не поступило в бюджет Ханты-Мансийска 8 730 тыс.руб., что на 1 624 тыс.руб. больше, чем в 2012 году.

Для того, чтобы оценить роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета Ханты-Мансийска, необходимо провести анализ налоговых поступлений в местный бюджет и найти удельный вес налога на имущество физических лиц в общей сумме.

Таблица 6

Поступление налога на имущество физических лиц в бюджет Ханты-Мансийска

Показатель	2012		2013		2014
	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %
Налоговые поступления, тыс.руб.	3 098 148,77	100	3 314 674,2	100	2 789 276,2	100
в том числе:
Налог на доходы физических лиц, тыс.руб.	2 789 567, 3	80,63	2 678 589,9	80,81	2 284 4 24,7	81,9

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, тыс.руб.	-	-	-	-	33 087, 4	1,18
Налоги на совокупный доход, тыс.руб.	361 332, 64	10,44	350 358, 0	10,57	359 89 8,5	12,90
Налог на имущество физических лиц, тыс.руб.	9 332,53	0,27	13 674,3	0,41	13 543, 3	0,48
Транспортный налог, тыс.руб.	145 624,1 5	4,20	137 206,70	4,14	-	-
Государственная пошлина, сборы, тыс.руб.	18 831,88	0,54	22 188,3	0,00	25 371, 8	0,91
Земельный налог, тыс.руб.	134 657,27	3,89	112 465, 81	0,67	72 930, 40	2,61
Задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, тыс.руб	135,64	0,004	191,2	3,39	20,1	0,001

Источник: АИС «Мониторинг Югра»

Итак, налог на имущество физических лиц занимает в формировании налоговых доходов местного бюджета от 0,2 до 0,5%. В 2012 году его доля составила 0,27%. В 2013 году доля налога на имущество физических лиц увеличилась на 0,14%, по сравнению с 2012 годом и составила 0,41%. В 2014 году доля налога на имущество физических лиц составила 0,48%, что на 0,07% больше, чем в 2013 году и на 0,21% больше, чем в 2012 году.

бюджет Ханты-Мансийска в период с 2012 по 2014 года

Таким образом, поступление налога на имущество имеет скачкообразную форму, так как в 2013 году поступления увеличиваются, по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году поступления уменьшаются относительно 2013 года. Рост поступлений налога может быть связан с увеличением налоговой базы.

Итак, можно сделать вывод о том, что налог на имущество физических лиц играет не первостепенную роль в формировании бюджета г.Ханты-Мансийска. Его доля в бюджете находится в диапазоне 0,27 – 0,48%.

Для того, чтобы увеличить долю налога на имущество физических лиц в бюджете Ханты-Мансийска возможны такие мероприятия как:

• 1)    повышение налоговой нагрузки на среднего налогоплательщика;

• 2)   ограничение предоставления налоговых льгот по налогу на

имущество физических лиц;

• 3)   применение прогрессивных налоговых ставок на нежилую и

• элитную недвижимость;

• 4)    принятие мер, направленных на обложение налогом ранее неучтенных и неоцененных объектов.