Роль налоговых поступлений в формировании бюджета ХМАО

Налоговые поступления являются самым важным источником дохода как государства, так и его субъектов. Ханты-Мансийский округ - один из самых богатых и прибыльных в России с высоким уровнем социального обеспечения граждан. На примере бюджета Ханты-Мансийского автономного округа рассмотрим какова роль налоговых поступлений в формировании регионального бюджета. Для этого обратимся к следующим данным, приведенным в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ доходный поступлений в бюджет Ханты-

Мансийского автономного округа – Югры в 2012 - 2014 годах в тыс. рублях.

Вид дохода	2012 год		2013 год		2014 год
	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %
Налоговые доходы	144 584 349,5	91,64	125 983 951,5	92,17	183 745 642,6	93,26
Неналоговые доходы	5 355 395,7	3,39	4 941 058,8	3,61	3 869 941,3	1,96
Безвозмезд -ные поступлени я из федерального бюджета	7 839 724,8	4,97	5 759 537,3	4,21	9 403 135,8	4,77
Итого	157 779 470,0	100,00	136 684 547,6	100,00	197 018 719,7	100,00

Структура доходов бюджета автономного округа в данный период имеет незначительные изменения. На долю налоговых платежей в среднем за три года приходится 92,36% от общей суммы доходов бюджета автономного округа. Безвозмездные поступления наименьшую долю имеют в 2012 году 1,96% , затем их процент увеличивается почти в 2 раза. Неналоговые доходы почти не изменяют своей значимости 4-5%. Для наглядности ниже приведена структура видов поступлений в бюджет.

Русинок 1  - Структура доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в 2012-2014 годах, (%)

■ Неналоговые доходы

■ Безвозмездные поступления из федерального бюджета

Мы наблюдаем тенденцию увеличения доли налоговых поступлений за рассматриваемый период, что говорит о значимости данного вида доходов. Именно налоги оказывают основное влияние на динамику поступлений в бюджет автономного округа, поскольку их роль в формировании и наполняемости бюджета является преобладающей.

Чтобы рассмотреть динамику изменений поступлений, были рассчитаны темпы роста, результаты представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ динамики доходных поступлений в бюджет Ханты- Мансийского автономного округа-Югры за 2012-2014 гг.

Вид дохода	сумма за год в тыс.рублях		темп роста 2013 к 2012 году, в %	сумма за год в тыс.рублях		темп роста 2014 к 2013 году, в %
	2012 год	2013 год		2013 год	2014 год
Налоговые доходы	144 584 349,5	125 983 951,5	87	125 983 951,5	183 745642,6	146
Неналоговые доходы	5 355 395,7	4 941 058,8	92	4 941 058,8	3 869 941,3	78
Безвозмездны е поступления из федерального бюджета	7 839 724,8	5 759 537,3	73	5 759 537,3	9 403 135,8	163
Итого	157 779 470,0	136 684 547,6	87	136 684 547,6	197 018 19,7	144

Доходы бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по итогам 2013 года сложились в сумме 136 684 547,6 тыс. рублей, к уровню доходов за 2012 год их объем меньше на 21 094 922,4 тыс. рублей, темп роста составил 86,6%. В 2013 году снижение отмечается по всем группам доходов, т.к. темп роста менее 100 %. Но, в 2014 году поступления в бюджет выше фактических поступлений в 2013 году на 44%. Причиной является повышение налоговых и безвозмездных поступлений в бюджет.

Таким образом, налоговые поступления составляют большой процент в бюджете, следует более подробно рассмотреть за счет каких видов налоговых поступлений формируется налоговая часть дохода бюджета. Для этого проанализируем поступления в бюджет по видам налогов с помощью таблицы 3.

Вид налоговых поступлений	2012 год		2013 год		2014 год		темп роста 2013 к 2012, %	темп роста 2014 к 2013, %
	Сумма налога, тыс.руб.	Удель ный вес, %	Сумма налога, тыс.руб.	Удель ный вес, %	Сумма налога, тыс.руб .	Удель ный вес, %
Налог на прибыль организаций	74 399 596,50	51,46	53 576 859,10	42,53	96 235 212,90	52,37	72	180
Налог на доходы физических лиц	31 095 649,50	21,51	28 644 217,70	22,74	37 778 396,80	20,56	92	132
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемы е на территории РФ	4 199 110,20	2,90	4 238 616,50	3,36	3 389 058,60	1,84	101	80
Налоги на совокупный доход	3 055,20	0,002	-9,2	-	15,3	0,0000 1	-	-
Налоги на имущество	34 420 599,70	23,81	39 007 800,50	30,96	45 192 862,30	24,60	113	116
Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами	367 213,70	0,25	405 037,70	0,32	1 041 741,10	0,57	110	257
Государстве нная пошлина	104 143,80	0,07	107 295,40	0,09	107 285,70	0,06	103	100
Иные налоговые поступления	-5 019,10		4 133,80	0,003	1069,9	0,0006	-	26
Итого налоговых поступлени й	144 584 349,50	100	125 983 951,50	100	183 745 642,60	100	87	146

В таблице мы наблюдаем, что большей долей обладают налоги на прибыль организации, удельный вес который за данный период варьируется от 42,5-52,4%. Налоги на доходы физических лиц имеют не значительные изменения, в среднем за данный период составляет 21,6 %. Так же не малой долей, около четверти от налоговых поступлений, обладает налог на имущество. Наименьшей долей обладают налоги на совокупный доход, государственная пошлина, и иные налоговые поступления, в основном их доля меньше 1%.

Налоговые доходы бюджета Ханты-Мансийского автономного округа за 2013 год исполнены в сумме 125 983 951,5 тыс. рублей, темп роста относительно 2012 года составил 87,1%.

Что означает, что налоговые поступления уменьшились, это произошло из-за снижения поступлений по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц, темп роста по которым соответственно составил 72% и 92%. За 2014 год налоговые поступления превысили уровень двух предыдущих лет. Налоги за пользование природными ресурсами возросли в 2,5 раза в 2014 году.

В налоговые поступления входят различные виды налогов и сборов, по диаграмме определим какие виды являются более значимыми с помощью рисунка 2.

Рисунок 2 - Структура налоговых поступлений по видам за 2012 -2014 гг.

60,00%

50,00%

40,00%

30,00%

20,00%

10,00%

0,00%

■ Налог на прибыль организаций

■ Налог на доходы физических лиц

■ Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

■ Налоги на имущество

На диаграмме видно, что налоговые доходы ХМАО формируются за счет трех основных налогов бюджета Югры:

• -    налог на прибыль организаций;

• -    налог на имущество организаций;

• -    налог на доходы физических лиц.

На первом по значимости за все три года стоит налог на прибыль организаций, он приносит около половины всех налоговых поступлений. Этот налог является самым нестабильным, труднопрогнозируемым, но в то же время самым значимым из обозначенных налогов, является налог на прибыль организаций, сумма которого в 2013 году составила 53 576 859,1

тыс. рублей, темп роста к 2012 году 72%. Снижение объема доходов по данному налогу определено снижением налогооблагаемой базы, что в свою очередь обусловлено:

• -    осуществлением разовых крупномасштабных сделок, в том числе по приобретению лицензий на право пользования участками недр;

• -    применением налогоплательщиками механизма вычетов в рамках ускоренной амортизации с 1 января 2013 года;

• -    созданием консолидированных групп налогоплательщиков.

В 2014 ситуация улучшается и поступления налога на прибыль повысились почти в 1,8 раз. Это связано с улучшением финансовых результатов деятельности крупнейших налогоплательщиков округа, а так же за счет роста доходов по внереализационным операциям вследствие увеличения курса доллара.

Второе место в составе бюджетообразующих налогов занимает налог на имущество организаций, поступления которого в 2012 году сложились в размере 34 416 773,8 тыс. Темп роста в 2013 к показателям 2012 года составил 113,3%. Фактическое поступление по налогу на имущество организаций составило 43 093 253,0 тыс. рублей, что на 10,5% больше показателей аналогичного периода 2013 года. Это обусловлено поэтапной оптимизацией льгот, начиная с 2013 года в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, а также ростом налоговой базы.

Поступления по налогам на доходы физических лиц в 2012 году составили 31 095 649,5 тыс.рублей. Темп роста в 2013 году равен 92%, поступления уменьшились на 2 451 432 тыс.рублей. В 2014 году сумма поступлений по данному налогу увеличились на 32%.

Проанализировав динамику изменения поступлений в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, можно утверждать, что главной составляющей регионально бюджета являются налоговые поступления. Они, исполняя свою главную фискальную функцию, играют значительную роль в формировании бюджета Ханты-Мансийского автономного округа и формировании бюджета России.