Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

Предприятия на постоянной основе ведут различные расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Из-за нестабильной экономики на рынке часто возникают ситуации с несвоевременной оплатой. Вследствие чего и появляется кредиторская и дебиторская задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии говорят о нарушениях в платежах поставщиков и клиентов. Исправить ситуацию можно будет только при наличии на предприятии системы внутреннего контроля.

Рыночные отношения постоянно развиваются и предприятиям приходится самостоятельно следить за управлением расчетами. Увеличение или уменьшение кредиторской или дебиторской задолженностей приводит к финансовой неустойчивости.

Преобладание дебиторской задолженности над кредиторской нередко приводит к техническому банкротству. Если средства предприятия не будут в обороте, оно не сможет расплачиваться с кредиторами.

Чтобы на предприятии сохранялся баланс между кредиторской и дебиторской задолженностью, необходим постоянный контроль и правильный учет движения денежных средств.

Дебиторская задолженность – это долг предприятию от юридических или физических лиц. Есть понятия нормальной и неоправданной задолженности. К нормальной дебиторской задолженности относится то, что напрямую связано с процессом производства. Неоправданная задолженность возникает вследствие хищений, нарушений в ведении учета или сроках оплаты [2, с. 246].

Дебиторская задолженность – это имущественное право, другими словами, право на получение той или иной денежной суммы. Данная задолженность отражается в учете в активах организации.

В бухгалтерском учете задолженность отражается по дебету следующих счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

На данном этапе развития экономики выделяют следующие виды дебиторской задолженности: от покупателей и заказчиков, от товариществ, задолженность по выданным авансам, прочее.

Дебиторская задолженность может быть как по основным, так и по прочим видам деятельности. Дебиторская задолженность по основным видам деятельности содержится в статьях “счета к получению” и “векселя полученные”. К задолженности по прочим видам деятельности относятся авансы служащим и филиалам, депозиты, а также дебиторская задолженность по дивидендам.

При развитой рыночной экономике дебиторская задолженность будет учтена по чистой реализационной стоимости в балансе. Это означает, что она учитывается по стоимости, которая должна будет уплачена при погашении долга.

Также существует понятие безнадежных поступлений по задолженности – это убыток, который появился вследствие того, что часть задолженность не оплачивается.

На предприятиях нередко случаются ситуации, когда задолженность погашается после истечения срока договора, или не погашается вообще. В данных случаях разобраться в ситуации можно будет благодаря Гражданскому Кодексу РФ, в котором установлен срок исковой давности - 3 года.

Если изначально не был установлен срок, в который задолженность должна быть погашена, обязательство должно быть исполнено в разумные сроки после возникновения. Обязательство, которое не исполнено в надлежащий срок, должно быть исполнено за 7 дней с момента предъявления кредитором требования об исполнении.

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими организациями или работниками. Такая задолженность отражается на пассивных счетах расчетов с кредиторами по кредиту. Например, счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, или счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Кредиторов, которым должно предприятие за поступившие материальные ценности или услуги, называют подрядчиками. Задолженность с ними отражается на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Обязательства предприятия по платежам в бюджет, а также налог на доходы отражается на счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”, задолженность организации по социальным нуждам отражается на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Расчеты по кредиторской задолженности могут быть как наличными, так и безналичными. Безналичные расчеты ведутся с помощью банков-посредников, а факт оплаты отражается как выбытие денежных средств со счета должника и поступление на счет кредитора [3, с. 37].

Основные проблемы дебиторской и кредиторской задолженности:

• -    неправильный учет;

• -    договора, составленные с ошибками;

• -    отсутствие контроля за просроченными задолженностями [4, с. 33].

Чтобы избежать данные проблемы, предприятию необходимо следующее:

• -    улучшить систему учета;

• -    регулярно проводить аудит расчетов с кредиторами и дебиторами;

• -    устанавливать в договорах сроки погашения задолженностей.

Система учета должна быть современной, все операции, связанные с денежными средствами, должны фиксироваться сразу же. На предприятии рекомендуется проводить регулярный аудит, как плановый, так и внеплановый. Договора должны содержать четкие даты, когда должны вноситься платежи. При нарушении режима платежей предприятие может предусмотреть пени.

Для совершенствования расчетов с различными дебиторами и кредиторами следует заняться следующим:

• 1.    наблюдать за размером дебиторской и кредиторской задолженности. Сильное увеличение дебиторской задолженности может повлечь за собой нарушение финансовой устойчивости и необходимость в привлеченных средствах. Преобладание кредиторской задолженности может привести к нарушению платежеспособности организации [5, с. 68];

• 2.    необходимо контролировать просроченные задолженности и стараться закрыть их, уведомлять покупателей и заказчиков о просрочках. Также можно выстроить выгодные условия, например сделать скидку на продукцию при досрочном погашении платежа;

• 3.    нужно следить за покупателями и заказчиками, а также обращать внимание на их платежеспособность и наличие долгов. Рекомендуется ознакомиться с финансовой отчетностью предприятия, с которым планируется сотрудничество;

• 4.    необходимо ввести классификацию покупателей;

• 5.    при наличии задолженности у покупателя, его необходимо уведомить об этом, выслать претензию и расчеты по начисленным пени.

Для улучшенной организации расчетов применяется следующее:

• -    на предприятии организовать комиссию, которая будет заниматься сверкой расчетов заказчиков. Комиссия будет вести собственный журнал с датами просрочек и напоминаний;

• -    рекомендуется проводить индивидуальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности для поставщиков и

• -    нужно завести систему учета задолженностей.

Таким образом, можно сделать вывод, что проблемы с кредиторской и дебиторской задолженностью легко решить. Самое важное, это выстроить собственные условия и свою политику по отношению к должникам.

Данные рекомендации помогут предприятию улучшить учет расчетов с деби- заказчиков; торами и кредиторами.