Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей

Введение: в статье рассмотрены вопросы имплементации мер, направленных на совершенствование налогового режима налогообложения прибыли в условиях цифровой экономики. Основой дискуссии вокруг налогообложения цифровой экономики является вопрос распределения налоговых прав между государствами в отношении цифровых бизнес-моделей. В этой связи в настоящем исследовании освещены проблемы установления связи с определенной налоговой юрисдикцией и распределения прибыли после того, как эта связь была установлена. Фундаментальная значимость исследования определяется направленностью на комплексный анализ правового обеспечения налоговой безопасности государства в условиях цифровой трансформации. Цель: на основе сравнительно- правового исследования раскрыть особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также выявить возможные направления совершенствования российского налогового законодательства. Методы: методы анализа и синтеза; принцип единства теории и практики; принципы объективности, всесторонности и комплексности исследования; принцип междисциплинарности исследования, формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический, статистический. Результаты: выявлены особенности цифровых бизнес- моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также формулирование предложений по совершенствованию российского налогового законодательства. Выводы: на основании сравнительного анализа деятельности транснациональных групп цифровых компаний в различных государствах выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения. В качестве возможных направлений совершенствования российского налогового законодательства предложены следующие: пересмотр подходов к налогообложению постоянного представительства и закрепление в статье 309 НК РФ правил налогообложения цифрового постоянного представительства; урегулирование соотношения понятий услуг и роялти применительно к деятельности цифровых компаний; регулирование платформенной занятости с позиций налогообложения.