Современное состояние налоговой системы Канады

Для выравнивания темпов экономического роста многие страны используют налоговый механизм. Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

С помощью налогов осуществляются распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке.

Налоговая система Канады построена на принципах налогового федерализма, предполагает наличие значительных полномочий органов власти в сфере налогообложения. В то же время система налогового администрирования Канады имеет следующие особенности:

• •    Наличие конституционного разграничения налоговых полномочий различных органов власти - федеральных и региональных (провинциальных);

• •    Возможность федеральных и региональных (провинциальных) органов вводить налоги различного уровня, но с одинаковой базой налогообложения;

• •    Существование двух независимых подсистемы налогового администрирования с собственными налоговыми органами: федеральные и региональные (провинциальные), взаимодействие между которыми осуществляется на основе заключенных юридических соглашений [1].

Уровень налогообложения в Канаде имеет средние показатели среди экономически развитых стран. Примерно 70% поступлений в федеральный бюджет осуществляется за счет налогов, а в Республике Беларусь данная цифра в 2015 году составила 83,6 % доходов консолидированного бюджета [4]. Сбор налогов осуществляет Федеральная налоговая служба Канады.

Налоговая система Канады имеет трехуровневую иерархическую структуру, соответствующую общей модели организации исполнительной власти:

• •    федеральном (50% государственных доходов);

• •    провинциальном (40% государственных доходов);

• •    местном (10% государственных доходов).

В федеральный (центральный) бюджет поступает около 63-65% общей суммы налоговых платежей, собранных на территории страны.

Основными федеральными налогами являются:

• *    налог на доходы физических лиц;

• * обязательные взносы в пенсионный фонд и фонд страхования занятости;

• *    налог на прибыль корпорации;

*акцизы;

• * налог с продаж;

*таможенные пошлины.

Налог на доходы населения обеспечивает около 40% налоговых поступлений, поступающих в федеральный бюджет. Подоходный налог обычно удерживается работодателем из заработанной платы. Налогоплательщик может также производить оплату налогов ежеквартальными платежами. С заработанной платы физических лиц в Канаде в обязательном порядке производятся отчисления в размере 4,95% в пенсионный фонд, 1,88% в страховой фонд по безработице.

Основными налогами провинций являются:

• *    подоходный налог с населения;

• *    косвенные налоги.

В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение. Из косвенных налогов наиболее значимы: федеральный налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в комбинированной ставке — 15%. Объединенный налог включается в розничные цены. Несмотря на широкие полномочия в сборе налогов, провинции получают поддержку со стороны федерального правительства в форме трансфертов, которые составляют около 28% всех их доходов [3]. С заработанной платы физических лиц в Канаде в обязательном порядке производятся отчисления в размере 4,95% в пенсионный фонд, 1,88% в страховой фонд по безработице.

В местный бюджет поступают налог на недвижимость и налог на предпринимательство.

В Канаде существуют случаи исключения, попадания под которые гражданин этой страны не платит налоги. Так обычно налог платится с дохода -это известно, но если источниками дохода являются ниже перечисленные случаи, то налогоплательщик отстраняется от их выплат.

Исключения составляют такие доходы, как:

• •    Пенсионные выплаты ветеранам;

• •    Страховые выплаты по возмещению ущерба;

• •    Доход с продажи собственного недвижимого имущества;

• •    Государственные выплаты на детей;

• •    Стипендии;

• •    Гранты.

Также, если резидент Канады получает менее 7500 долларов в год, то он автоматически освобождается от уплаты налогов. Существуют и упрощенные схемы выплат сборов. Но воспользоваться ими могут не все желающие.

Упрощенная схема подразумевает под собой льготы на выплаты. Пользоваться льготами могут лишь определенные категории людей:

• 1.    Пенсионеры;

• 2.    Малообеспеченные семьи;

• 3.    Семьи, на попечительстве которых в данный момент находятся родители преклонного возраста;

• 4.    Особы, которые ранее пользовались услугами платной медицины. К этому же списку можно. К этому же списку можно отнести и людей, приобретавших лекарства за свой счет;

• 5.    Инвалиды;

• 6.    Родители детей, которые проходят обучение в колледже или университете. Но в этом случае льготы распространяются лишь на тех родителей, которые самостоятельно оплачивают обучение своим детям;

• 7.    Временно нетрудоустроенные личности;

• 8.    Безработные лица.

Канада является одной из стран, где отсутствует налог на наследство[2].

Таким образом, налоговое право в Канаде включает в себя федеральные и провинциальные налоговые нормы. То есть, провинции и территории имеют свою налоговую систему, которая во многом отражает федеральный закон.