Стандарт XBRL: перспективы перехода для российских компаний

Развитие финансовой системы в России сопровождается постоянными качественными и количественными изменениями в отчетности. Отчетные документы позволяют проанализировать финансовое состояние организации, определить негативные тенденции в ее развитии. На основании предоставленной отчетности ведется сбор статистических данных, осуществляется мониторинг рыночной ситуации, что, в свою очередь, является основанием для определения политики эффективного регулирования рыночных секторов. Если в начале 1990-х отчетности было настолько мало, что в небольшой финансовой организации ее мог сделать один человек и даже вручную, то сейчас этими вопросами занимаются большие, хорошо автоматизированные отделы, и без компьютеров данный процесс представить невозможно. Более того, существующая отчетность, современные методы ее сбора и обработки, аналитическая работа, надзор находятся в непрерывном развитии, постоянно совершенствуясь.

Переход на электронный формат сбора и обработки отчетных данных на базе спе-цификаций XBRL (от англ. eXtensible Business Reporting Language - расширяемый язык деловой отчетности) — один из стратегических проектов Центрального банка России.

XBRL - международный формат раскрытия деловой отчетности, основанный на расширяемом языке разметки XML, задачей которого является регламентация обмена финансовой информацией, такой как финансовые отчеты. XBRL описывает отчетность языком базовых показателей, сгруппированных в модели данных и позволяющих получить аналитическую информацию в различных разрезах, что позволяет с помощью семантических средств выражать общие для участников рынка и регулирующих органов требования к представлению бизнес-отчетности. Одной из главных задач XBRL является регламентация обмена финансовой информацией. Спецификация языка XBRL разрабатывается и публикуется независимой международной организацией XBRL International.

Перспективность XBRL подтверждается многочисленными успешными проектами в разных странах, где таксономию XBRL - описание данных и показателей, снабженных детальными аналитическими признаками, которые субъекты отчетности должны передавать регулятору - используют для целей сбора отчетности как регуляторы фондовых бирж и рынка ценных бумаг, так и банковские регуляторы, национальные статистические агентства и налоговые органы.

XBRL может использоваться для представления данных на различных языках и в различных бухгалтерских стандартах. В настоящий момент существуют различные таксономии языка, соответствующие МСФО, US GAAP и другим национальным и отраслевым стандартам.

С начала 2018 года в России XBRL стал стандартом для предоставления отчетности регулятору со стороны некредитных финансовых организаций (НФО): негосударственных пенсионных фондов, акционерных и паевых инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента.

XBRL-таксономия для НФО объединяет набор данных в отношении единого плана счетов (ЕПС), а также показателей бухгалтерской финансовой отчетности (БФО), элементов МСФО и надзорностатистических показателей. Такой набор данных является достаточным для получения всех необходимых форм контрольной бухгалтерской (финансовой), надзорной и статистической отчетности и позволяет регулятору проводить расширенный анализ данных, например, в разрезе основных валют, географической концентрации, ожидаемого срока погашения и др. В то же время, каждый отчетный показатель идентифицируется на уровне экономических сущностей в БФО.

XBRL - язык для электронного обмена деловыми и финансовыми данными. А для анализа большого объема отчетности необходимо, чтобы она представлялась в форматах, пригодных для компьютерной обработки. Отчетность, представленная в формате doc или pdf, не позволяет ее обработать, сделать одновременно несколько запросов и получить в результате определенные сведения, т.к. воспринимается как отображение неких символов, не имеющих своих характеристик и истории. XBRL-формат, в свою очередь, наделяет каждую единицу информации индивидуальными метками (тегами) и обеспечивает перевод (трансляцию) бухгалтерских понятий в понятный компьютеру набор финансовых данных. Для того, чтобы компьютер верно разделял полученные результаты на термины и виды значений, которые могут ас- социироваться с этим понятием, программисты вводят метаданные (сведения о данных) и атрибуты (дополнительные характеристики), чтобы компьютер мог корректно, с бухгалтерской точки зрения, обработать эту информацию. Метки избавляют пользователей от трудоемкого и затратного ручного ввода данных, автоматизируя этот процесс. В итоге, компьютер «разумно» распознает данные XBRL, производит отбор, анализирует, сохраняет и обменивается с другими машинами.

Публичные компании США обязаны предоставлять XBRL-отчетность с 2008 года, однако эффективность этого проекта и в настоящее время является спорной.

В некоторых случаях такой анализ более удобен для инвестора с точки зрения повышения совместимости отчетностей разных компаний, т.к. различия в отчетности резко снижают их ценность в процессе сравнения. Причины таких различий состоят в [1]:

• 1.    различном порядке раскрытия одних и тех же фактов, например, разное название показателей;

• 2.    отличии в учетной политике, например, метод оценки основных средств по справедливой стоимости или по стоимости приобретения;

• 3.    прочих отличиях, например, разная квалификация сотрудников, отвечающих за подготовку отчетности.

Первая группа проблем при внедрении XBRL решается обозначением идентичным тегом одинаковых показателей. Однако, если одна компания по-разному представляет расходы – избежать расхождений не удастся (например, расходы по экономической сути или по функции).

Использование XBRL позволяет снизить количество ошибок в отчетах, т.к. разрабатываются правила соответствия показателей отчетности между собой и в случае нарушения правил автоматически выдается предупреждение.

Однако, даже если отчетность выглядит корректно, она может быть неправильной по ряду причин:

• •    неправильное заполнение связей;

• •    неправильный выбор атрибута;

• •    некорректный выбор таксономии (использование старой версии);

• •    неправильный выбор тега;

• •    несоблюдение минимального уровня детализации тегов;

• •    некорректный выбор таксономии (использование старой версии).

Такие ошибки не могут быть обнаружены даже специальным программным обеспечением или программистом, который не обладает знаниями в области МСФО. Таким образом, остается актуальным вопрос подготовки квалифицированных специалистов в области XBRL и МСФО, а также учебной литературы.

В будущем от разработок можно было бы получать в случае предоставления компаниями наиболее распространенных отчетов в XBRL: отчетов по банковским операциям, счетов за товары, работы или услуги и др., что способствовало бы автоматизации обработки отчетов и снижению расходов компании на ведение учета.

Внедрение XBRL не получает должного развития в силу разных причин. Это и большие финансовые затраты на специальное программное обеспечение, малое количество технически готовых пользователей в России, да и в других государствах мира, способных читать и обрабатывать документы этого формата. Действующую отчетность никто не отменяет, а отчетность в формате XBRL – дополнительная форма хранения документов.

Для предоставления отчетности в формате XBRL организации до 2021 г. смогут пользоваться бесплатным конвертером данных, разработанным Центральным банком России. Планируется, что в 2021 году «Конвертер» прекратит существование, и организации станут готовить файлы отчетности в формате XBRL, опираясь на собственные сторонние ИТ-решения, интегрированные в их ИТ-инфраструктуру и позволяющие также применять эти продукты для более глубокого внутреннего анализа собственной информации.

Все XBRL-конвертеры работают практически по тому же принципу, что и «Конвертер» Банка России [2]:

• 1.    XBRL-конвертер получает, с одной стороны любую XBRL-таксономию (в

• 2.    XBRL-конвертер автоматически заполняет таксономию данными, оценивает данные на соответствие бизнес-проверкам таксономии, при необходимости сообщает об ошибках.

• 3.    Результатом работы XBRL-конвертера является файл XBRL-формата, который можно подписывать и отправлять регулятору.

данном случае -таксономию Банка России), с другой – внешний файл заданного формата с данными и показателями субъекта отчетности.

В настоящий момент основной сложностью подготовки отчетности в XBRL-формате является не сама конвертация, а подготовка первичных данных и показателей, которые будут преобразованы в формат XBRL.

Ключевыми преимуществами внедрения XBRL для регулятора являются: качество и доступность данных, адекватные аналитика и срез данных, операционная эффективность работы с данными и прозрачность информации. Таксономия будет интегрирована с таксономией МСФО, а также с таксономией ЕЦБ, что позволит установить связь с требованиями МСФО и европейского надзора.

Мировая практика показывает, что в среднем внедрение формата XBRL позволило достигнуть следующих результатов [3]:

• •    сокращение времени, необходимого для подготовки данных, на 96%;

• •    представление прозрачных данных в одном стандартизированном формате всем заинтересованным сторонам;

• •    ускорение, удешевление и улучшение обмена деловой информацией;

• •    устранение избыточности и дублирования отчетных данных путем построения единой системы сбора и обработки отчетности на основе МСФО;

• •    уменьшение математических ошибок до нуля;

• •    снижение стоимости владения ИТ-системами на 40%;

• •    повышение эффективности государственных учреждений;

• •    интеграция национального бизнеса в международное информационное пространство.

XBRL – оптимальный формат с точки зрения контроля. Но участникам рынка придется выстроить новые бизнес-процессы по учету своих операций и глубже их автоматизировать. Перспективность данного формата определяется еще и тем, что при переходе на международный стандарт Банк России, возможно, будет реже вносить изменения в отчетные фор- мы.

Таким образом, процесс формирования XBRL-отчетности сводится к заполнению отчетных форм, но более детальных по сравнению с привычными. Огромная работа, проделанная регулятором по унификации показателей отчетности и разработке таксономии XBRL для НФО, соответствующих нормативных актов и XBRL-конвертера, вкупе с четким соблюдением сроков перехода на XBRL для НФО, указывает на решимость в кратчайшие сроки масштабировать этот прогрессивный подход на другие подотчетные организации.

С 2019 года поэтапно на формат XBRL перейдут [4]:

• 1)    специализированные депозитарии инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда, негосударственного пенсионного фонда и страховых организаций;

• 2)    кредитные рейтинговые агентства;

• 3)    бюро кредитных историй;

• 4)    страховые брокеры;

• 5)    ломбарды;

• 6)    микрофинансовые организации;

• 7)    жилищные накопительные кооперативы;

• 8)    кредитные потребительские коопе-

• ративы;

• 9)    сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.

Решение о целесообразности перехода кредитных организаций на формат XBRL будет приниматься по итогам перехода НФО на XBRL. Если они окажутся положительным, то подходы, использованные для разработки XBRL-таксономии для НФО, станут основой подходов для разработки таксономии для банков. Будущее регуляторной отчетности кредитных организаций, учитывая масштаб грядущих изменений, может наступить уже практически завтра.