Трансформация налогового стимулирования инвестиций в человеческий капитал

Исследование посвящено анализу опыта налоговой поддержки инвестирования в человеческий капитал в Российской Федерации, также оценены эффекты такой поддержки. Проведена систематизация инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала по субъектам (организации и физические лица), видам налогов и уровням их установления (федеральный, региональный, местный). Определен размер налоговых льгот, нацеленных на инвестиции в человеческий капитал, в расчете на одного налогоплательщика, оценена фискальная значимость выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Представлены два направления развития системы налоговой поддержки инвестиций в человеческий капитал: классическое и комплексное. Классическое направление подразумевает параллельное налоговое регулирование сторон инвестиционного процесса в человеческий капитал (физических лиц, организаций, инфраструктурных субъектов). Комплексное направление предполагает одновременное налоговое регулирование сторон инвестиционного процесса в человеческий капитал через систему государственной поддержки E-STEM образования. Предложены варианты восполнения выпадающих доходов бюджета в связи с расширением пакета налоговых стимулов. К таким вариантам, в частности, относятся прогрессивное налогообложение доходов физических лиц с индексируемой градацией шкал, легализация теневых доходов от аренды недвижимости физических лиц через налоговые вычеты, установление солидарной ответственности в социальном страховании работников и работодателей. Практическая значимость исследования состоит в возможности использования конкретных предложений по изменению законодательства Российской Федерации в области налогового стимулирования человеческого капитала органами государственной власти при разработке мер государственной политики, направленных на экономический рост.