Значимость принципов эффективности и справедливости в налогообложении имущества
Автор: Казаченков Станислав Дмитриевич
Журнал: Legal Concept @legal-concept
Рубрика: Теория и практика государственно-правового развития
Статья в выпуске: 4 т.20, 2021 года.
Бесплатный доступ
Введение: в целях проведения эффективной налоговой политики в современном мире государству необходимо переосмыслить стратегию развития в сфере имущественного налогообложения, которая должна опираться на систему принципов налогообложения, в том числе принципа эффективности (во взаимосвязи с принципом справедливости). Новизна исследования заключается в том, что, несмотря на теоретические исследовательские работы по рассматриваемой тематике, данная область недостаточно исследована в вопросе формирования единой концепции принципа эффективности в области налогообложения (в том числе имущественного), в чем и проявляется актуальность работы и потребность в изучении. Также нами рассмотрена реализация принципа справедливости через призму имущественного налогообложения на территории Ростовской и Волгоградской областей и исследован инструментарий применения принципа справедливости в сфере имущественного налогообложения в правоприменительной деятельности. Цель: изучение статистики эффективности налогообложения вместе с реализацией принципа справедливости в современной налоговой системе (на примере имущественного налогообложения в Ростовской и Волгоградской областях). Методы: исследование базируется на методе системного анализа и диалектики, синтеза, аналогии, дедукции, индукции, историческом методе, методе единства теории и практики, а также на специально-юридических методах (формально-юридический, эмпирические и догматические методы познания). Результаты: сформирована концепция имущественного налогообложения на основе принципов эффективности и справедливости с помощью анализа, статистических данных, судебных решений и отношений между налогоплательщиком, налоговыми органами и государством в связи с отсутствием достаточной проработки исследования в научной среде. Выводы: принцип справедливости имущественного налогообложения должен учитывать особенности современных реалий правовой и социальной действительности, а также практических отношений в сфере налогообложения вместе с показателями эффективного одноименного принципа путем применения таких принципов в теоретическом и практическом аспектах.
Принципы, налогообложение, имущество, общеправовые принципы, экономические принципы, принципы имущественного налогообложения, справедливость, эффективность, налоговая политика, механизм
Короткий адрес: https://sciup.org/149139407
IDR: 149139407 | УДК: 336.226.2 | DOI: 10.15688/lc.jvolsu.2021.4.11
The importance of the principles of efficiency and fairness in property taxation
Introduction: to conduct an effective tax policy in the modern world, the state needs to rethink the development strategy in property taxation, which should be based on a system of taxation principles, in particular, the principle of efficiency (in conjunction with the principle of fairness). The novelty of the research lies in the fact that despite the theoretical research works on the subject under consideration, this area has not been sufficientlystudied in the formation of a unified concept of the principle of efficiencyin taxation (including property), which manifests the relevance of the work and the need for the study. The paper alsoconsiders the implementation of the principle of justice through the prism of property taxation in Rostov and Volgograd regions and examines the tools for applying the principle of justice in property taxation in law enforcement activities. Purpose: to study the statistics of tax efficiency together with the implementation of the principle of fairness in the modern tax system (through the example ofproperty taxation in Rostov and Volgograd regions). Methods: the research is based on the method of system analysis and dialectics, synthesis, analogy, deduction, induction, the historical method, the method ofunity of theory and practice, as well as special legal methods (the formal-legal method, the empirical methods ofcognition and the dogmatic methods). Results: theformation of the concept of property taxation based on the principles of efficiency and fairness based on the analysis, statistical data, court decisions, and relations between the taxpayer, tax authorities, and the state due to thelack of sufficient study of the research in the scientific environment. Conclusions: the principle of equityof property taxation should take into account the peculiarities ofmodern legal andsocial realities, as well as the practical relations in taxation, together with the indicators of the effective principle of the same name by applying such principles in the theoretical and practical aspects.
Список литературы Значимость принципов эффективности и справедливости в налогообложении имущества
- Боброва, А. В. Концептуальная модель теории налогов / А. В. Боброва // Финансы и кредит. -2005. - № 23. - С. 25-28.
- Данные по формам статистической налоговой отчетности // Официальный сайт ФНС России. -Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: https:// www.nalog.gov.ru/rn61/related_activities/statistics_ and_analytics/forms/#t00. - Загл. с экрана.
- Малько, А. В. Правотворческая политика в современной России / А. В. Малько. - М. : Проспект, 2016. - 484 с.
- Митрофанова, И. А. Диверсификация функций и принципов современной системы налогообложения: теоретический подход / И. А. Митрофанова // Налоги и налогообложение. -2006. - № 9. - С. 28-32.
- Москвин, В. Н. Практика экспертной переоценки кадастровой стоимости земельных участков / В. Н. Москвин, Т. А. Соколова, А. С. Жанаева // Интерэкспо Гео-Сибирь. - 2016. - Т. 3, № 2. -С. 175-179.
- Областной закон Ростовской области от 27 июля 2017 г. № 1174-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Ростовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» // Официальный портал Правительства Ростовской области. - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: http://www.donland.ru/. -Загл. с экрана.
- Обобщенные сведения о рассмотрении споров о результатах определения кадастровой стоимости в судах // Официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: https://rosreestr.gov.ru/site/ activity/kadastrovaya-otsenka/rassmotrenie-sporov-o-rezultatakh-opredeleniya-kadastrovoy-stoimosti-/ informatsiya-o-sudebnykh-sporakh-v-otnoshenii-rezultatov-opredeleniya-kadastrovoy-stoimosti-obektov-/. - Загл. с экрана.
- Период подготовки к работе по актуализации кадастровой стоимости: 2020 год // Приазовье. - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: https:// priazove.ru/2020-god-eto-period-podgotovki-k-rabote-po-aktualizacii-kadastrovoj-stoimosti/. - Загл. с экрана.
- Сен, А. Развитие как свобода / А. Сен ; под ред. Р. М. Нуреева. - М. : Новое издательство, 2004. - 562 с.
- Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М. : Эксмо, 2016. - 956 с.
- Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. -1998. - № 31. - Ст. 3813.
- Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» // Собрание законодательства РФ. - 2016. -№27 (ч. 1). - Ст. 4170.
- Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. -2020. - № 48. - Ст. 7627.
- Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Собрание законодательства РФ. - 2014. - № 40 (ч. 2). - Ст. 5315.
- Черная, О. А. Имущественный комплекс организации: особенности оценки и налогообложения / О. А. Черная, О. Ф. Бочарова, В. С. Акопян // Вестник Академии знаний. - 2016. - N° 3. - С. 353-357.
- Buchanan, J. M, Musgrave R. Public Finance and Public Choice: Two Contrasting Visions of the State (CESifo Book Series) / J. M. Buchanan, R. Musgrave // The MIT Press, 1999. - 282 p.
- Ferguson, N. The Ascent of Money: A Financial History of the World / N. Ferguson. - London : Allen Lane, 2008. - 442 p.
- Quesnay, F. Tableau Oeconomique / F. Quesnay. -S. l. : Franklin Classics, 2018. - 28 p.
- Musgrave, R. Public Finance in Theory and Practice / R. Musgrave. - New York : Tata McGraw-Hill, 2017. - 841 p.
- Verri, P. Reflections on Political Economy (Reprints of Economics Classics) / P. Verri. - New York : Augustus M Kelley Pubs, 1993. - 120 p.
