Анализ структуры налоговых поступлений в субъектах Российской Федерации на примере Курской области
Автор: Мясникова О.А.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 1-1 (56), 2019 года.
Бесплатный доступ
В данной статье проводится анализ налоговых поступлений в бюджет Курской области за 2015-2017гг. Так налоговые поступления Курской области за анализируемый период увеличиваются с каждым годом. Анализируется совокупная задолженность по налогам Курской области.
Налоговые поступления, налоги, задолженность, статистическая отчетность
Короткий адрес: https://sciup.org/140241412
IDR: 140241412
Текст научной статьи Анализ структуры налоговых поступлений в субъектах Российской Федерации на примере Курской области
В соответствии с формой «1–НМ» статистической отчетности УФНС России по Курской области рассмотрим показатели налоговых поступлений Курской области за 2015 – 2017 гг. в разрезе отдельных видов налогов (таблица 1).
Таблица 1 - Налоговые поступления Курской области за 2015-2017 гг.
|
Наименовани е показателя |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
Абсолютное отклонение (млн. руб.) |
Темп прироста, (%) |
|||
|
млн. руб. |
% к итогу |
млн. руб. |
% к итогу |
млн. руб. |
% к итогу |
|||
|
Всего налоговых поступлений |
4599 9,2 |
100 |
4675 3,5 |
100 |
56379, 3 |
100 |
10380,1 |
22,6 |
|
Налог на прибыль организаций |
1277 3,9 |
27,7 |
1133 5,0 |
24,2 |
16521, 7 |
29,3 |
3747,8 |
29,3 |
|
НДФЛ |
1281 9,3 |
27,9 |
1355 3,0 |
29,0 |
14634, 2 |
26,0 |
1814,9 |
14,6 |
|
НДС |
9836 ,5 |
21,4 |
1039 1,1 |
22,2 |
12352, 0 |
21,9 |
2515,5 |
25,6 |
|
Акцизы |
2170 ,4 |
4,7 |
2716 ,0 |
5,8 |
3002,0 |
5,3 |
831,6 |
38,3 |
|
Налог на имущество физ. лиц |
167, 0 |
0,4 |
222, 5 |
0,5 |
237,9 |
0,4 |
70,9 |
42,5 |
|
Налог на имущество организаций |
3003 ,1 |
6,5 |
3490 ,9 |
7,5 |
4127,5 |
7,3 |
1124,4 |
37,4 |
|
Транспортны й налог |
875, 9 |
1,9 |
884, 1 |
1,9 |
969,2 |
1,7 |
93,3 |
10,7 |
|
Налог на игорный бизнес |
4,6 |
0,1 |
4,4 |
0,1 |
3,4 |
0,1 |
-1,2 |
-26,1 |
|
Земельный налог |
1533 ,8 |
3,3 |
1385 ,8 |
2,9 |
1542,0 |
2,7 |
8,2 |
0,5 |
|
НДПИ |
625, 7 |
1,4 |
506, 6 |
1,1 |
531,8 |
0,9 |
-93,9 |
-15,0 |
|
Прочие налоговые поступления |
2189 ,0 |
4,7 |
2264 ,1 |
4,8 |
2457,6 |
4,4 |
268,6 |
12,3 |
На основании данных представленной таблицы можно сделать вывод о том, что налоговые поступления Курской области за период 2015-2017 гг. увеличиваются с каждым годом. Так их темп прироста составил 22,6 %, или увеличение в 2017г. произошло на 10380, 1 млн. руб. по сравнению с
2015 г. Положительную динамику поступлений определил переход на цифровые технологии в администрировании налогов и сборов.
Так поступления от налога на прибыль организаций в 2017г. увеличились по сравнению с 2015г. на 3747, 8 млн. руб. (или на 29,3 %) , на увеличение поступления налога на прибыль оказали влияние такие факторы, как рост мировых цен на нефть, увеличение выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе за счет увеличения объемов производства и роста цен на них.; от НДФЛ - на 1814,9 млн. руб. (или на 14,6 %) за счет роста заработных плат; от НДС - на 2515,5 млн. руб. (или на 25,6%) -применение системы контроля за уплатой налога на добавленную стоимость («АСК НДС-2); от акцизов - на 831,6 млн. руб. (или на 38,3 %) - рост обеспечен благодаря опробованной в 2016 году новой система маркировки товаров, которая в 2017 позволила вывести «из тени» более четверти компаний, работающих с меховыми изделиями; от налога имущество организаций - на 1124,4 млн. руб. (или на 37,4%) за счет увеличения налоговой базы. Также незначительно возросли поступления от: налога на имущество физ. лиц в 2017г. на 70,9 млн. руб. за счет исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также роста налоговой базы.; от транспортного налога - на 93,3 млн. руб. ; от земельного налога - на 8,2 млн. руб. Что касается налога на игорный бизнес, то поступления от него снижаются с каждым годом, так в 2017г. по сравнению с 2015г. уменьшился на 1,2 млн. руб. (или на 26,1%) и составил 3,4 млн. руб. Снижение поступлений происходит и от НДПИ на 93,9 млн. руб.
На рисунке 1 наглядно представлена структура налоговых поступлений Курской области за 2017 год.
В соответствии со структурой основное место в налоговых поступлениях занимает налог на прибыль организаций, его удельный вес равен 29,3%, на втором месте стоит НДФЛ – 26,0%, затем идет НДС – 21,9%, малая доля поступлений в структуре занимает налог на игорный бизнес – 0,1% .
0,1
1,7
2,7
0,4
0,9
I
4,4
21,9
26,0
и Налог на прибыль организаций и НДФЛ и НДС и Акцизы а Налог на имущество физ. лиц а Налог на имущество организаций н Транспортный налог н Налог на игорный бизнес
□ Земельный налог и НДПИ а Прочие налоговые поступления
Рисунок 1. Структура налоговых поступлений Курской области за 2017г.
На сегодняшний день невозможно обеспечить всесторонний контроль за полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет, так как существую различные методы уклонения от уплаты налогов. В связи с этим необходимо провести анализ задолженности по налогам в Курской области за 2015 – 2017 гг. в соответствии со статистической формой «4-НМ».
Таблица 2 - Совокупная задолженность по налогам в Курской области за 2015-2017 гг.
|
Наименование показателя |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
Абсолютное отклонение (млн. руб.) |
Темп приро ста, (%) |
|||
|
млн. руб. |
% к итог у |
млн. руб. |
% к итогу |
млн. руб. |
% к итогу |
|||
|
Всего налоговой задолженности |
5743,7 |
100 |
8266,0 |
100 |
4117,8 |
100 |
-1625,9 |
-28,3 |
|
НДФЛ |
487,2 |
8,5 |
424,7 |
5,1 |
750,5 |
18,2 |
263,3 |
54,0 |
|
Акцизы |
1057,1 |
18,4 |
1232,8 |
15,0 |
1543,8 |
37,5 |
486,7 |
46,0 |
|
Налог на имущество физ. лиц |
115,0 |
2,0 |
176,7 |
2,1 |
172,9 |
4,2 |
57,9 |
50,3 |
|
Налог на имущество организаций |
177,1 |
3,1 |
190,5 |
2,3 |
231,1 |
5,6 |
54,0 |
30,5 |
|
Транспортный налог |
533,4 |
9,3 |
629,3 |
7,7 |
823,4 |
20 |
290,0 |
54,4 |
|
Земельный налог |
224,3 |
3,9 |
233,1 |
2,8 |
301,7 |
7,3 |
77,4 |
34,5 |
|
Прочая налоговая задолженность |
3149,6 |
54,8 |
5378,9 |
65,0 |
294,4 |
7,2 |
-5855,2 |
-90,7 |
Данные таблицы 2 позволяют отметить, что в течение анализируемого периода задолженность сокращается. Так в 2017г. она уменьшилась на 1625,9 млн. руб. по сравнению с 2015г. и составила 4117 млн. руб.
Сокращение задолженности связано с тем, что в Курской области происходит списание задолженности по налогам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящаяся за ИП, а также за лицами, утратившими статус ИП. Списанию подлежит как налог, так и начисленные на него пени и штрафы. А также будет списана задолженность физических лиц по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 года.
Таким образом, исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что налоговые поступления увеличиваются с каждым годом как из-за увеличения поступлений по отдельным видам налогов. Так поступления от налога на прибыль организаций увеличились из-за роста мировых цен на нефть, из-за увеличения объемов производства, от НДФЛ за счет роста заработных плат, от налога на имущество организаций за счет увеличения налоговой базы, от налога на имущество физ. лиц за счет исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Что касается задолженности, то в Курской области происходит снижение задолженности из-за ее списания по отдельным видам налога.
Список литературы Анализ структуры налоговых поступлений в субъектах Российской Федерации на примере Курской области
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ /Режим доступа: http://www.nalog.ru
- Положение об Управлении Федеральной налоговой службы по Курской области от 29.04.2015///Официальный сайт Федеральной налоговой службы/Режим доступа: http://www.nalog.ru
