Оценка влияния факторов на финансовые результаты деятельности сельскохозяйственной организации

В современных условиях, когда экономика нашей страны испытывает кризис и влияние санкций, организации вынуждены мобилизовать все имеющиеся у них внутренние ресурсы, большую роль в этом процессе приобретает оценка финансовых результатов деятельности организации. Оценка финансовых результатов – важнейшая характеристика деятельности организации. Она необходима для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснования перспективы развития предприятия [1]. Основная цель финансовой оценки заключается в получении ключевых параметров, которые смогут дать объективную оценку финансового состояния предприятия, выявить его слабые и сильные стороны и структурные изменения, и с учетом результатов исследования принять оптимальное управленческое решение [2].

Объектом исследования выступает АО Агрофирма «МИР» Краснодарского края,       которое осуществляет производство сельскохозяйственной продукции.

Прибыль от реализации продукции прежде всего зависит от следующих факторов: объема реализации продукции; себестоимости, уровня среднереализационных цен.

По нашему мнению, факторный анализ, показывающий за счет каких факторов и на сколько изменилась сумма прибыли от реализации основных видов продукции АО Агрофирма «МИР» в 2014г. по сравнению с 2012г. представляет несомненный интерес.

Результаты расчетов влияния факторов на изменение суммы прибыли показывают, что прибыль организации от продажи основных продуктов производства к 2014 году увеличилась на 55,6 млн. руб. в большей степени за счет роста цен и объемов продаж (таблица 1). Рост объемов продаж продукции, в частности зерна - на 41508 ц, сои – на 18882 ц, способствовал увеличению суммы прибыли на 3862 тыс. руб. и 12236 тыс. руб. соответственно. Повышение цен реализации основной продукции, зерновых, повлекло за собой увеличение прибыли на 19119 тыс. руб.

Сокращение объема реализации молока в 2014 году на 1375 ц оказало отрицательное влияние на изменение суммы прибыли. В общем, прирост прибыли от изменения объемов продаж продукции в 2014 году составил 15778 тыс. руб. Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции в 2014 году на 31465 тыс. руб. За счет этого фактора прибыль уменьшилась на 42417 тыс. руб.

Таблица 1 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции АО Агрофирма «МИР»

Продукция	Сумма прибыли, тыс. руб.		Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
			Всего	в том числе за счет
	2012г.	2014г.		цены	объема продаж	себестои мости
Зерновые	6175	31825	25650	19119	3862	2669
Соя	8756	36330	27574	22247	12236	-6909
Молоко	6109	8454	2345	33265	-180	-30740
Свиньи  в живой массе	1909	2001	92	7669	-140	-7437
Итого	22949	78610	55661	82300	15778	-42417

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние цене и объемам продаж выпускаемой продукции, а также, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции. Так, соя является более рентабельной продукцией, чем зерновые и продукция животноводства.

Следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность организации.

В структуре товарной продукции АО Агрофирма «МИР» наибольший удельный вес занимает продукция животноводства, в частности молоко цельное. Прибыль от реализации молока в большей степени зависит от уровня ее себестоимости. Поэтому, для определения влияния различных факторов на величину себестоимости (У) был проведен корреляционнорегрессионный анализ с использованием программы Microsoft EXCEL.

Себестоимость производства молока зависит от продуктивности коров, уровня затрат и уровня оплаты труда [3]. Результаты анализа показали, что существует устойчивая обратная связь между себестоимостью молока и удоем молока на 1 корову, коэффициент корреляции равен (-0,9809). Устойчивая, но прямая связь наблюдается между себестоимостью молока и оплатой 1 чел-часа.

Коэффициент корреляции равен 0,9682. Слабая связь имеется между себестоимостью молока и прямыми затратами на 1 ц молока (коэффициент корреляции равен – 0,0559 (таблица 2).

Таблица 2- Парные коэффициенты корреляции между себестоимостью производства молока и отобранными факторами

Показатели Коэффициент корреляции У Х1 Х2 Х3 Себестоимость 1 ц молока (У) 1,0 Удой на 1 корову, кг (Х1) -0,9809 1,0 Прямые затраты труда на 1ц 0,0559 0,0682 1,0 молока, чел-час (Х2) Уровень оплаты труда за 1 чел- 0,9682 0,9585 0,1177 1,0 час, руб. (Х3)

Для корреляционно-регрессионного анализа факторов, влияющих на себестоимость производства 1 ц молока в математическую модель были включены следующие факторы:

Х1-удой на одну корову, кг;

Х2- прямые затраты труда на 1 ц молока, чел-час;

Х3- уровень оплаты труда за 1 чел-час, руб.

Проведенный корреляционно-регрессионный анализ показал тесную связь между включенными в математическую модель факторами: множественный коэффициент корреляции равен 0,790.

Таким образом, проведенная оценка влияния факторов на финансовые результаты деятельности организации позволяет заключить, что АО Агрофирма «МИР» необходимо разработать мероприятия, направленные на увеличение объемов производства и снижение себестоимости продукции основных отраслей.