Резервы улучшения управление денежными потоками автосервисного бизнеса

Управление денежными потоками – значимый элемент финансовой политики фирмы: оно затрагивает всю финансовую структуру коммерческой организации (фирмы). Необходимость управления, его значимость в сравнении с другими сферами хозяйственной днеятельности фирмы переоценить: cвоевременнно замеченная негативная тенденция финансового состояния (убытки, отрицательная динамика устойчивости), может быть исправлена и состоянию фирмы придана положительная динамика, то есть управление денежными потоками – актуальная задача деятельности фирмы.

С использованием системного продхода [1, c. 19-24 был выполнен анализ денежных потоков автосервисного малого бизнеса с целью выявления резервов улучшения управления денежными средствами. Объектом исследования в работе являются денежные потоки ООО «Автосервис», основными видами деятельности которого являются: оказание услуг: капитальный ремонт узлов и агрегатов, также ремонт кузовного и малярного типа, также проводится разборка-сборка, смазка, шлефовка, и расточка различных деталей основных узлов и агрегатов, гарантийное и техническое обслуживание; продажа запасных частей, расходных материалов для смазки основных узлов и агрегатов, также запчастей кузовного предназначения, расходные материалы для окраски автомобилей и расходных материалов для мойки и шиномонтажа автомобилей Hyundai, Daewoo, Kia, Chevrolet.

Рассмотрели проблему финансового-хозяйственной деятельности по известной методике [2, c. 6-15; 3, c. 824-834]. Группировка активов ООО «Автосервис» в отчетном году характеризуется таким соотношением: 30,2% внеоборотных активов и 69,8% текущих. Активы фирмы ООО «Автосервис» в течение рассматриваемого периода времени практически не изменились, и остались по в отчетном году по сравнению с 2012 году почти в той же поре. Собственный капитал фирмы увеличился очередь на 32,1%, что говорит об улучшении имущественного положения фирмы и показывает благополучную динамику развития деятельности в сфере предоставления услуг по ремонту и обслуживанию автомобилей корейских фирм производителей.

Рост величины активов фирмы связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса: в основном это запасы – 942 тыс. руб. (119,2%); на втором месте можно отметить увеличение основных средств – 374 тыс.руб. (105,89%), также увеличилась нераспределенная прибыль – 2982 тыс.руб. (132,5%). Среди отрицательных показателей можно выделить в первую очередь изменение статей баланса: прочие оборотные активы уменьшились – 9 тыс. руб. (-33,4%), и денежные средства и денежные эквиваленты уменьшились на – 1019 тыс. руб.(-24,4%) в активе. Важным показателем устойчивого функционирования фирмы является платежеспособность. В первую очередь, необходимо обратить внимание, что в течение всего анализируемого периода, а именно сохраняется низкий уровень ликвидности организации, о чем свидетельствует факт невозможности осуществлять расчеты с кредиторами в максимально короткий срок. Имеет место значительный удельный вес запасов при низкой доле денежных средств. Коэффициент текущей ликвидности ООО «Автосервис» в отчетном г. равен 1,55. Это ниже общепринятой нормы, т.е. у предприятия недостаточно ликвидных (оборотных) активов в сравнении с имеющейся величиной краткосрочных обязательств. Нормальным в российской практике считается значение коэффициента текущей ликвидности 2-2,5. Рекомендуется повысить уровень текущей ликвидности путем резкого урезания доли краткосрочных обязательств в пассивах ООО «Автосервис», что предполагаетт перевод части краткосрочной задолженности в долгосрочную (т.е. привлечение долгосрочных кредитов и займов взамен краткосрочных). Кроме того, повысить ликвидность (платежеспособность) ООО «Автосервис» можно через ускорение оборачиваемости активов, которое зависит от производственного цикла: уменьшение цикла позволяет менее ликвидным активам быстрее превращаться в высоколиквидные активы (дебиторскую задолженность, денежные средства). Увеличить оборачиваемость позволяет не только ускорение процесса выполнения работ и оказания услуг сервиса, но и ужесточение платежной дисциплины покупателей и заказчиков, снижение периода взыскания дебиторской задолженности. За отчетный год оборачиваемость дебиторской задолженности фирмы составила 15 дней, оборачиваемость увеличилась, что положительно. Cледует предпринять меры, направленные на улучшение финансовых показателей (табл. 1).

Таблица 1 – Меры по улучшению финансового состояния ООО

«Автосервис»

Кроме перечисленных недостатков, у фирмы имеются некоторые резервы для изменения бухгалтерских показателей, при которых не пострадает качественная оценка ключевых финансовых коэффициентов (табл. 2).

Таблица 2 – Возможные управленческие решения по улучшению управления денежными потоками

Внедрение этих мероприятий позволит увеличить сумму денежных средств, что положительно скажется на ликвидности и платежеспособности организации. Как недостаток в фирмы бухгалтерского учёта дебиторской задолженности в ООО «Автосервис» можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаю целесообразным предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте. Значительное улучшение организации бухгалтерского учета позволит избежать различных штрафных санкций, что во многом будет способствовать улучшению финансового состояния.

По результатам анализа ООО «Автосервис» для улучшения управления денежными потоками с учетом [4, c. 98-108; 5, с. 403] рекомендуется:

• -    повысить уровень текущей ликвидности путем уменьшения доли краткосрочных обязательств в пассивах, что подразумевает перевод части краткосрочной задолженности в долгосрочную;

• -    увеличить сумму остатка денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что повысит бесперебойность текущих расчетов (улучшит показатель абсолютной ликвидности);

• -    для увеличения выручки от продажи разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия, использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой дисциплины;

• -    внедрить проведение систематического анализа денежных потоков с помощью аналитических программ, что, несомненно, даст возможность принимать управленческие решения более своевременно.

Анализ влияния предложенных мероприятий на результаты финансовой деятельности ООО «Автосервис» позволяет сделать вывод об их эффективности: они позволят улучшеть показатели ликвидности и платежеспособности, укрепить финансовую устойчивость.