Исследование проблем влияния общественного мнения на институты власти

Г оворя о правовой природе офшорной компании, необходимо, в первую очередь, определить, что же, собственно, собой представляет сам термин «офшор». В переводе с английского языка, «офшор» (англ. «offshore») буквально означает «находящийся далеко от берега, за пределами страны», что применительно к теме статьи можно определить как какую-либо территорию, где действует упрощенный или вообще отсутствует режим налогообложения.

Еще в Древней Греции купцы, дабы избежать уплаты налогов, старались вести торговлю не в Афинах, а на небольших близлежащих островах, где в принципе отсутствовало налогообложение [9]. Дальнейшее развитие офшорные зоны получили в средневековье и далее в XVIII веке, когда североамериканские предприниматели совершали торговые операции на территории Латинской Америки и тем самым не попадали под действие английской налоговой системы, действовавшей тогда на территории современных США.

В современном понимании термин «офшор» был впервые применен в середине ХХ века американским журналистом, который описывал деятельность компании, переместившей свой бизнес на территорию льготного налогообложения вне зоны влияния налоговых органов США [8]. Несмотря на широкое использование офшорных компаний в современной мировой экономике, вопрос понятия «офшорная компания» является дискуссионным как в зарубежной, так и в отечественной цивилистике. Это связано с тем, что в специализированной литературе офшорная компания в основном рассматривается как один из инструментов оптимизации налогообложения [6]. Кроме того, термин «офшорная компания» используется применительно к достаточно широкому кругу организаций разных типов и фактически становится универсальной конструкцией, что, в свою очередь, затрудняет его сколько-нибудь единообразное понимание [10]. Данная проблема является, в первую очередь, следствием отсутствия консолидированного международного и национального офшорного законодательства, в результате чего, отсутствуют нормативные инструменты для определения понятия и классификации офшорных компаний.

В отечественном законодательстве дефиниция термина «офшорная компания» содержится в ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» [11], в соответствии с которой, офшорной компанией является юридическое лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в утверждаемый в соответствии с пунктом 15 статьи 241

Бюджетного кодекса Российской Федерации [3], перечень государств и территорий, используемых для промежуточного (офшорного) владения активами в Российской Федерации.

В российской юридической науке подход к определению понятия «офшорная компания», в целом, единообразен. Так, например, нельзя не согласиться с М.М. Богуславским [2], Л.П. Ануфриевой [1], Е.Д. Тягай [4], анализируя работы которых можно сделать общий вывод, что офшорной компанией является юридическое лицо, зарегистрированное в офшорной юрисдикции, деятельность которой, однако, осуществляется за пределами данной юрисдикции, но при этом компания пользуется всеми преимуществами в виде отсутствия налогообложения и высокого уровня конфиденциальности финансовых операций. Опираясь на рассмотренные определения, возможно выделить следующие основные признаки офшорной компании:

• а)    компания является иностранной;

• б)    компания зарегистрирована исключительно в офшорной зоне;

• в)    низкий уровень налогов или отсутствие налогообложения;

• г)    конфиденциальность финансовой деятельности компании и ее бенефициарных владельцев [10].

По мнению В.А. Канашевского, офшорная компания обладает следующими характеристиками:

• а)    максимально простой способ регистрации;

• б)    сумма уставного капитала незначительна;

• в)    освобождение от уплаты налогов;

• г)    освобождение от сдачи бухгалтерской отчетности (в безналоговых юрисдикциях);

• д)    запрет на осуществление предпринимательской в стране регистрации [6].

Следует, однако, отметить, что лишь совокупность указанных отличительных признаков позволит считать компанию офшорной. Следовательно, они выступают в качестве определяющих критериев при установлении юридического статуса и сущности офшорной компании.

В зависимости от места регистрации выделяют компании:

• 1)    классические офшорные компании, местом регистрации которых являются безналоговые юрисдикции;

• 2)    офшорные компании, местом регистрации которых являются низконалоговые юрисдикции;

• 3)    квазиофшорные компании, зарегистрированные в юрисдикциях, предоставляющих благоприятные налоговые режимы [7].

От офшорной компании следует отличать относительно новый термин в российской правовой действительности: «контролируемая иностранная компания». В юридической науке существует мнение о том, что термин «контролируемая иностранная компания» определенным образом подменяет собой термин «офшорная компания» [5]. Однако, как нам представляется, данное утверждение некорректно. В данном случае следует согласиться с О.А. Зыковой, которая выделила три обязательных признака, которые характеризуют организацию одновременно как офшорную компанию и контролируемую иностранную компанию:

• а)    организация зарегистрирована в офшорной зоне;

• б)    учредителем (акционером) компании является резидент РФ;

• в)    учредитель (акционер) компании владеет долей в 25 % и более (или же 10 % и более, но при этом имеются иные соучредители – также резиденты РФ, обладающие 50 % доли и более) [4].

Во всех же остальных случаях организация будет либо офшорной компанией, либо контролируемой иностранной компанией.

В настоящее время в Российской Федерации проводится курс на деофшоризацию экономики, многие компании возвращаются в российскую юрисдикцию, а государство, в свою очередь, создает различные преференции субъектам предпринимательской деятельности вплоть до создания российских офшорных зон. Особенно актуальны эти процесс ввиду складывающейся внешнеполитической обстановки.

В этой связи, нам представляется крайне актуальным дальнейшее совершенствование законодательства, разработка современных теоретикоправовых конструкций, которые выведут понимание правовой природы офшорных компаний не качественно иной уровень.